中央国家机关会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》复习全书【核心讲义+历年真题详解】会计法律制度
财经法规与会计职业道德知识重点整理讲诉
第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会《会计法》《注册会计师法》层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据会计行政法规国务院《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》调整经济生活中某些方面会计关系低于《会计法》国家统一会计制度部门规章财政部（部长令）《会计从业资格管理办法》《财政部门实施会计监督办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则——基本准则》效力低于会计法律和会计行政法规规范性文件财政部（文件形式）《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则及其应用指南《企业会计制度》《小企业会计制度》《金融企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》规范性文件的制定依据是：会计法律、会计行政法规和会计规章第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（2011年注意单选）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。
国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
会计市场管理对会计市场的管理包括：准入管理、运行管理、退出管理。
会计市场准入包括：会计从业资格、会计事务所的设立、代理机构的设立。
会计专业人才评价初级、中级、高级会计人才的评价主要通过会计专业技术考试来进行会计领军人才培养工作由财政部门负责组织。
对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。
会计监督检查财政部门财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。
县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。
二、会计工作的自律管理 (中国注册会计师协会中国会计学会)三、单位会计工作管理（2011注意单选题）单位负责人指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
财经法规与会计职业道德核心精华考点
财经法规与会计职业道德核心精华考点Document number：BGCG-0857-BTDO-0089-2022A. 企业财务会计报告条例B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法【答案】BC【解析】选项A属于会计行政法规；选项D属于会计法律。
【例题·多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、（）的制度，包括部门规章和规范性文件。
A.会计监督B.会计机构和会计人员C.法律责任D.会计工作管理【答案】ABD【解析】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
1.会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定的以财政部部长签署命令形式予以公布的有关会计工作的制度办法。
包括内容：《财政部门实施会计监督办法》（10号令）《会计从业资格管理办法》（26号令）《代理记账管理办法》（补充）（27号令）《会计师事务所审批和监督暂行办法》（24号令）《注册会计师注册办法》（25号令）《注会全国统一考试违规行为处理办法》（40号令）《企业会计准则——基本准则》（33号令）2.会计规范性文件，是指国务院财政部门制定并（以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。
包括内容：《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《会计人员继续教育规定》、《全国先进会计工作评选表彰办法》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等。
【特别注意】《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则以及《企业会计准则——应用指南》法律效力：国家统一的会计制度的法律效力次于《会计法》和会计行政法规。
【例题·单选题】《会计从业资格管理办法》属于（）。
A.会计法 B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件【答案】C【例题·多选题】下列各项中属于会计规范性文件的有（）。
四川省会计从业人员资格考试《财经法规与会计职业道德》复习全书【核心讲义+历年真题详解】-复试指南-四
第一章 四川省会计从业人员资格考试概述根据《中华人民共和国会计法》、《会计从业资格管理办法》、《财政部关于推进会计从业资格无纸化考试的指导意见》有关规定和要求，四川省2014年度会计从业资格无纸化考试有关事项如下：一、考试介绍四川省《会计从业资格证书》是具有一定会计专业知识和技能的人员从事会计工作的资格证书，是从事会计工作必须具备的基本最低要求和前提条件，是证明能够从事会计工作的惟一合法凭证，是进入会计岗位的“准入证”，是从事会计工作的必经之路。
它是一种资格证书，是会计工作的“上岗证”，不分级。
会计从业资格考试一般由省级财政部门组织，考试及报考时间全国各省有差异。
会计从业资格管理实行属地原则。
县级以上财政部门（含县级，下同）负责本行政区域内的会计从业资格管理。
二、考试模式2013年8月，四川省开始进行了会计从业资格无纸化考试试考，无纸化考试，随机抽取试卷，体现了公平、公证；而且考试系统运行稳定、界面清晰、操作容易、流程简单，明显优于传统纸质考试。
会计从业资格考试采用无纸化考试模式，实行上机答题，三门科目考试时间各为60分钟，共计180分钟，实行三科连考。
三、考试时间四川省会计从业人员资格考试一年举行两次，分为上半年和下半年，上半年考试4月报名，5月考试；下半年考试9月报名，11月考试。
四、考试科目所有考生必须参加三科考试：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化。
五、考试题型《财经法规与会计职业道德》：单选题、多选题、判断题、案例分析题；《会计基础》：单选题、多选题、判断题、计算分析题；《初级会计电算化》：单选题、多选题、判断题、实务操作题。
六、报名方式四川省会计从业资格考试报名的考生，登录四川财政会计网，选择“会计考试”——“会计从业资格考试”，点击“网上报名”按提示逐步完成报名。
网上缴费试点的考区有省本级、成都市、宜宾市、达州市、广元市、自贡、广汉市、什邡市，网上缴费成功后即报名成功。
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台
（2）会计工作的自律管理（★）
（3）单位会计工作管理（★★）
（1）总体要求（★★★）
三、会计核算
（2）会计凭证、会计账簿和财务会计报告（★★★） （3）会计档案（★★★）
（4）其他（★）
（1）单位内部会计监督（★★★）
法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。《注册会计师法》颁布于 1993 年，是我国中
介行业的第一部法律，也是规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则。
（二）会计行政法规
会计行政法规是指国务院制定发布或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的，
用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。其制定依据是《会计法》。我国当前实
本章是“财经法规与会计职业道德”这一课程的基础，亦是重点，在近年历次考试中
所占分值较大，为 30～40 分。本章涉及的知识点较多，题型主要有单选题、多选题、判
断题和综合题，其中综合案例题出现的概率比较大。考生在复习时需熟记并理解各知识点，
尤其是对各种会计法律和法规的记忆。熟悉解题思路，总结答题技巧，即可轻松得分。
行的会计行政法规有《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》。
（三）国家统一的会计制度
国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计
监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文
件。
1．会计部门规章
会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定的以财政部长签署命令
会计专业职务与会计专业技术资格、会计工作岗位和会计工作交接。
（6）法律责任的概念、违反《中华人民共和国会计法》的法律责任。
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第5章会计职业道德考纲分析节次考点要求会计职业道德的功能了解会计职业道德概述会计职业道德的含义熟悉会计职业道德规范的主要内容会计职业道德规范的主要内容掌握会计职业道德教育加强会计职业道德教育的途径熟悉会计职业道德建设组织与实施会计职业道德的检查与奖惩考点精讲5.1会计职业道德概述考点1职业道德的特征与作用狭义的职业道德，是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。
我国职业道德包括爱岗敬业（基础）、诚实守信（精髓）、办事公道、服务群众和奉献社会等基本内容。
职业道德除了具有道德的一般特征之外，还具备其自身特征，包括职业性、实践性、继承性、多样性四个特征，具体如表5-1所示。
表5-1职业道德的特征特征说明职业性反映职业或行业特殊利益的要求实践性产生于实践，同时又指导实践继承性相对稳定，核心内容可被继承和发扬多样性与复杂多样的具体职业相联系职业道德的作用包括：①促进职业活动的有序进行；②促进良好社会风尚的形成和发展。
【真题演练】一般来说，职业道德具有的特点有（）。
[2013年真题]A．专业性B．实践性C．继承性D．多样性【答案】ABCD【解析】A项，专业性是指职业道德的内容与职业实践活动紧密相连，反映着特定职业活动对从业人员行为的道德要求；B项，实践性是指职业行为过程，就是职业实践过程，只有在实践过程中，才能体现出职业道德的水准。
C项，继承性是指在长期实践过程中形成的，会被作为经验和传统继承下来。
D项，多样性是指不同的行业和不同的职业，有不同的职业道德标准。
考点2会计职业道德的概念与特征（1）会计职业道德的概念会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
会计职业道德包括他律和自律两个方面。
①会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段；②会计职业道德具有相对稳定性；③会计职业道德具有广泛的社会性。
全国财经法规与职业道德考点汇总复习资料.doc
全国财经法规与职业道德考点汇总复习资料第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章。
它是调整会计关系的法律规范。
2.会计关系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。
二、会计法律制度的构成（一）会计法律一一《会计法》、《注册会计师法》（二）会计行政法规一一“XXX条例”《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》（三）国家统一的会计制度——“XXX办法”、“XXX准则”、“XXX制度”、“XXX规范”第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（重点）总原则：统一领导，分级管理（《会计法》第七条）国务院财政部门主管全国的会计工作一一统一领导；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作一一分级管理。
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（《会计法》第八条）（二）会计市场管理1.会计市场准入管理从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，由我国县级以上财政部门进行管理。
2.会计市场的运行管理从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。
考试成绩合格并从事审计工作两年以上的人员，才可以中请成为注册会计师，注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。
（考试合格+审计两年以上=注册会计师）3.会计市场的退出管理（1）对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。
（2）除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准, 并取得由财政部门统一印制的代理记账许可证书。
（三）会计专业人才评价我国的会计专业人才评价方式，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。
（四）会计监督检查监督检查的主体：财政部门监督检查的内容：会计信息质量的检查，会计师事务所执业质量的检查，会计行业自律组织的监督和指导。
财经法规与会计职业道德第一章核心精华考点资料
法》和国际统一的会计制度制定铁路行业 经济监督体系中的重要组成部分，经济越
发展，越需要加强会计监督检查。
（二）中国会计学会
【链接】第四节 会计监督
学会的三大特征——学术性、专业性、非
财政部门对会计市场的监督检查主要包 营利性
括：
【例题·多选题】下列关于中国会计学会
1.会计信息质量的检查——对自我监督 的业务范围表述正确的有（ ）。
国家统一的会计制度的具体办法，报国务 【注意】财政部和地方财政部门对先进会
院财政部门备案。
北京市会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》核心讲义-第四章 财政法律制度【圣才出品】
第四章财政法律制度【考情分析】财政法律制度是本门课程中新增加的一个章节，包括预算法律制度、政府采购法律制度和国库集中收付制度3个方面的内容，学习时中应当对相关的法律制度仔细地、认真地理解。
从考试情况来看，本章知识点较多，但在考试中所占的比例不大，分值一般在10分左右，涉及各种题型。
常考形式如下：1．预算法律制度（单项选择题、多项选择题、判断题）；2．政府采购法律制度（单项选择题、多项选择题）；3．国库集中收付制度（单项选择题、多项选择题）。
【大纲要求】【本章知识结构图】本章结构【核心讲义】第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成预算法律制度，是指由国家权力机关或其授权的行政机关制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。
我国预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》、以及有关国家预算管理的其他法规制度构成。
《预算法》、《预算法实施条例》的具体介绍如表4-1所示。
表4-1 《预算法》和《预算法实施条例》【例4.1】《中华人民共和国预算法》是国家财政预算管理工作的根本性法律、是制定其他预算法规的基本依据。
（）[2013年真题]【答案】√【解析】《中华人民共和国预算法》对预算管理权限、预算收支范围、预算编制、预算审查和批准、预算执行、预算调整、决算、监督和法律责任等作了规定。
该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。
二、国家预算概述国家预算又称政府预算，是政府的基本财政收支计划，即经法定程序批准的国家年度财政收支计划。
国家预算是实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向。
1．作用（1）财力保证作用。
国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证。
（2）调节制约作用。
国家通过预算的收支规模调节社会总需求和总供给的平衡，对国民经济和社会发展具有直接的制约作用。
（3）反映监督作用。
财经法规与会计职业道德核心精华考点资料
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集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988） 第一章 会计法律制度 【考情分析】 本章为历年考试的重点章节，分值在20~25分之间。涵盖了《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》、《会计档案管理办法》等相关法律、法规的内容，整体难度较低，是考生拿分的章节，本章重点为第三节、第五节。 第一节 会计法律制度的构成 一、会计法律制度的概念 会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。它是调整会计关系的法律规范。 【例题·判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。（ ） 【答案】× 【解析】会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，《中华人民共和国会计法》是包含在里面的。 二、会计法律制度的构成内容 会计法律制度的三个层次：（多选） 会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件） （一）会计法律——××法 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。 包括内容：《会计法》、《注册会计师法》。 1.《会计法》（单选） （1）制定：《会计法》于1985年通过，是新中国第一部会计法律。 （2）地位：《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。 2.《注册会计师法》——了解
《注册会计师法》是我国中介行业的第一部法律，为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。 【例题·单选题】下列关于《会计法》的表述中，不正确的是（ ）。 A.《会计法》是会计工作的最高准则 B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范 C.《会计法》是制定其他会计法规的依据 D.《会计法》是国家宪法 【答案】D 【解析】《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。 【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）。 A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》 C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计制度》 【答案】A 【解析】我国目前有两部会计法律，即《中华人民共和国会计法》和《注册会计师法》。 （二）会计行政法规（★单选）——××条例 会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 包括内容：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。 【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（ ）。 A.会计法律B.会计行政法规 C.会计部门规章D.会计规范性文件 【答案】B 【例题·多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。 A.总会计师条例 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例 【答案】AD 【解析】会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。 （三）国家统一的会计制度（★★单选，多选） 国家统一的会计制度，是指 国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。 【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。 【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）。 A. 企业财务会计报告条例 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 【答案】BC 【解析】选项A属于会计行政法规；选项D属于会计法律。 【例题·多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、（ ）的制度，包括部门规章和规范性文件。 A.会计监督 B.会计机构和会计人员 C.法律责任 D.会计工作管理 【答案】ABD 【解析】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。 1.会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定的以财政部部长签署命令形式予以公布的有关会计工作的制度办法。 包括内容： 《财政部门实施会计监督办法》（10号令） 《会计从业资格管理办法》（26号令） 《代理记账管理办法》（补充）（27号令） 《会计师事务所审批和监督暂行办法》（24号令） 《注册会计师注册办法》（25号令） 《注会全国统一考试违规行为处理办法》（40号令） 《企业会计准则——基本准则》（33号令） 2.会计规范性文件，是指国务院财政部门制定并（以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。 包括内容： 《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《会计人员继续教育规定》、《全国先进会计工作评选表彰办法》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等。 【特别注意】《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则以及《企业会计准则——应用指南》 法律效力：国家统一的会计制度的法律效力次于《会计法》和会计行政法规。 【例题·单选题】《会计从业资格管理办法》属于（ ）。 A.会计法 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件 【答案】C 【例题·多选题】下列各项中属于会计规范性文件的有（ ）。 A.《企业会计准则》 B.《企业会计准则——基本准则》 C.《企业会计准则——第1号存货》 D.《企业会计准则——应用指南》 【答案】CD 【解析】选项A没有明确发布年份，因此无法判断；选项B属于会计部门规章。 【本节内容回顾】 1.掌握会计法律体系的三个层次并分清效力高低； 2.每一层次分别由谁制定； 3.每个层次包含的内容或者说《×××》属于会计法律体系的哪个层次。 第二节 会计工作管理体制 会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。 包括内容：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。 一、会计工作的行政管理 总原则：统一领导，分级管理 统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作； 分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 【注意】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 【例题·判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（ ） 【答案】× 【解析】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 财政部门履行的会计行政管理职能主要有： （一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。 【注意】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。 【例题·判断题】铁道部可以依照《会计法》和国际统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（ ） 【答案】× 【解析】应报国务院财政部门审核批准，而非备案。 （二）会计市场管理 包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选） 1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。 【链接】（第五节）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 2.会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。 【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。 3.会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。 【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。 （三）会计专业人才评价 目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和全国会计领军人才的培养评价等。 【链接】（第五节）会计专业职务及会计专业技术资格。 【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。 （四）会计监督检查 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。 【链接】第四节 会计监督 财政部门对会计市场的监督检查主要包括： 1.会计信息质量的检查——对自我监督的再监督 2.会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督 财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。 【例题·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（ ）。 A.会计市场准入管理B.会计市场运行管理 C.会计市场退出管理D.会计市场培训管理 【答案】B 【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。 【例题·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（ ）。 A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理 C.追究违法会计人员刑事责任 D.会计人员继续教育管理 【答案】C 【解析】选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。 二、会计工作的自律管理 会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。 （一）中国注册会计师协会 注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。 （二）中国会计学会 学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性 【例题·多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有（ ）。 A.组织协调全国会计科研力量 B.组织实施注册会计师全国统一考试 C.组织开展中高级会计人员培养 D.开展会计领域国际学术交流与合作 【答案】ACD 三、单位会计工作管理 （一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。 1.谁是单位负责人？ 单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 （1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事
财经法规与会计职业道德复习要点
《财经法规与会计职业道德》第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念：指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称.注:1、会计法律制度的目的——调整会计关系：（1)会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系;（2）国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。
2、会计法律制度有广义和狭义之分:(1）狭义的会计法——《中华人民共和国会计法》；（2）广义的会计法——所有会计规范性文件的总称(法律、法规、规章）。
3、（1）1985.1通过《会计法》5月1日实施（2)1993.12修改《会计法》实施（3)1999．10再修改《会计法》2000.7，1实施二、会计法律制度的构成：（一）会计法律：全国人大及其常委会制定-—《会计法》（层次最高，制定其他法规的依据、调整我国会计关系的法律总规范)；1、《会计法》的立法宗旨--规范会计行为，保证会计资料真实、完整。
2、《会计法》的主要内容：(1)规定会计工作的基本目的；（2）会计管理的权限；(3）会计核算和会计监督的基本要求；（4）会计机构和会计人员的职责权限;（5）会计法律责任。
3、会计行为(1)对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为；（2)保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为.4、会计资料：（1）会计凭证；（2）会计账簿；（3）会计报告；（4）其他.5、会计资料的质量特征——真实性和完整性。
(二）会计行政法规：国务院制定发布或批准发布。
1、《总会计师条例》2、《企业财务会计报告条例》(三）国家统一会计制度: 财政部制定。
1、会计部门规章:（1）《会计人员从业资格管理办法》（2）《企业会计准则――基本准则》（3)《财政部门实施会计监督办法》2、会计规范性文件：(1）《企业会计制度》—-除小企业和金融企业之外的我国境内企业.（2）《会计基础工作规范》-—规范各单位会计基础工作。
（3）《企业会计准则》38项具体准则和应用指南；（4）《会计档案管理办法》。
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第一章会计法律制度
【考情分析】
本章是《财经法规与会计职业道德》的基础，涉及的知识点较多，也是考试的重点。在
学习时需熟记并理解各知识点，尤其是会计法律制度及法律责任。从近年的考试情况来看，
本章几乎所有的内容都在考试中出现过，在历次考试中总体所占分值也较大，为30～40分。
涉及各种题型，其中案例分析题出现概率比较大。常考形式如下：
1．会计法律制度（单选题、多选题）；
2．会计工作管理体制（单选题、多选题）；
3．会计核算（单选题、多选题）；
4．会计监督（单选题、多选题）；
5．会计机构与会计人员（案例分析题）；
6．法律责任（单选题）。
【大纲要求】
节次考点要求
会计法律制度的构成会计法律制度的构成了解
会计工作管理体制会计工作管理体制熟悉
会计核算会计档案管理熟悉
会计监督
内部控制制度熟悉
会计核算的要求掌握
会计机构和会计人员会计机构的设置熟悉
会计工作交接的要求掌握
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法律责任会计违法行为的法律责任掌握
【本章知识结构图】
本章结构
【核心讲义】
第一节会计法律制度的概念与构成
一、会计法律制度的概念
会计法律制度是对国家权力机关和行政机关制定的用以调整会计关系的各种法律、法
规、规章和规范性文件的总称。
会计法律制度一、会计法律制度的概念与构成二、会计工作管理体制三、会计核算四、会计监督五、会计机构和会计人员六、法律责任①会计制度的概念②会计法律制度的构成①会计工作的行政管理②会计工作的自律管理③单位内部的会计工作管理①总体要求②会计凭证、会计账簿和财务报表
③会计档案管理
①会计机构的设置
②会计工作岗位的设置
③会计工作交接
④会计从业资格
⑤会计专业技术资格与职务
①单位内部会计监督
②会计工作的政府监督
③会计工作的社会监督
①法律责任概述
②不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任
③其他会计违法行为的法律责任
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【补充】会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计
工作过程中发生的各种经济关系。
【注意】此处强调经济关系，非业务关系等等，考生应注意陷阱。
二、会计法律制度的构成
我国会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。具
体内容如表1-1所示。
表1-1会计法律制度构成
构成制定机关地位/作用举例
会计法律全国人大及其常委会层次最高的法律；制定其他会计法规的依据；指导会计
工作的最高准则
《会计法》、《注册会计
师法》
会计行政法规国务院、由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范《企业财务会计报告条
例》、《总会计师条例》
会计部门规章财政部及其他相关部委调节会计工作中某些方面
会计关系
《会计从业资格管理办
法》、《企业会计准则—
—基本准则》
地方性会计法规省、自治区、直辖市人大或常委会同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触《广东省会计从业资格
管理实施办法》
【例1.1】（）是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。[2014年真题]
A．《会计法》
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B．会计行政法规
C．会计制度
D．会计规章
【答案】A
【解析】会计法律，是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关
会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，是制定其他会计法规的依
据。我国现行的会计法律有《会计法》和《注册会计师法》。
【例1.2】下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（）。[2013年真题]
A．会计法规和规章
B．会计规章和规范性文件
C．总会计师条例
D．会计法律和法规
【答案】B
【解析】国家统一会计制度是指国务院财政部门根据《中华人民共和国会计法》制定的
关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和
规范性文件。AD两项属于会计法律制度；C项属于会计行政法规。
【例1.3】会计法律是指由（）经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。[2012
年真题]
A．国务院
B．财政部
C．全国人民代表大会及其常委会
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D．地方人民代表大会
【答案】C
【解析】会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有
关会计工作的法律，属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，
也是指导会计工作的最高准则。
第二节会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度，是贯彻落实国家会计法律、
法规、规章、制度和方针、政策的组织保障和制度保障，具体包括会计工作的行政管理、会
计工作的行业管理和单位内部的会计工作管理三个方面。
一、会计工作的行政管理
1．会计工作行政管理体制
（1）原则：“统一领导、分级管理”。
（2）规定：①财政部主管全国的会计工作；②地方各级财政部门应根据国务院财政部
的要求和规定，结合本地区、本部门的实际情况，认真做好本地区、本部门会计的管理工作。
2．会计工作行政管理的内容
财政部门履行的会计工作行政管理职能主要包括制定国家统一的会计准则制度、会计市
场管理、会计专业人才评价和会计监督检查四个方面，具体内容如表1-2所示。
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表1-2会计工作行政管理的内容
行政管理具体说明
制定国家统一的会计准则制度国家统一的会计核算制度；国家统一的会计机构和会计人员管理制度；
国家统一的会计工作管理制度；
国家统一的会计监督制度
会计市场管理准入管理会计从业资格的取得；代理记账机构的设立；注册会计师资格的取得；注册会计师事务所的设立运行管理财政部门对准入机构和人员是否遵守各项法律法规所
进行的监督和检查
退出管理财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销
其职业资格，强制其退出会计市场
会计专业人才评价
初级、中级、高级会计人才评价机制；
会计行业领军人才的培养、评价等
会计监督检查会计信息质量检查；会计师事务所执业质量检查；
会计行业自律组织的监督指导
【说明】会计专业人才评价属于阶梯式评价机制。