第五章税收负担与税负转嫁习题
财政学第五章选择题
财政学第五章选择题1. 国家征税的依据是（）。
[单选题] *A.财产权力B.公众的意愿C.政治权力(正确答案)D.满足社会公共需要答案解析：税收是国家为了实现其职能，凭借国家的政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式，故本题选C。
2. 下列有关纳税人的表述正确的是（）。
[单选题] *A.纳税人同时也是负税人B.扣缴义务人就是纳税人C.纳税人可以是自然人，也可以是法人(正确答案)D.我国个人所得税的纳税人不包括在华取得所得的外籍人员答案解析：纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人，C项正确；负税人是指最终负担税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下，纳税人同时也就是负税人；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下，纳税人只起了交纳税款的作用，纳税人并不是负税人，A项说法错误；扣缴义务人虽然也上缴税款，但不是纳税人，它不承担纳税义务，只是代替税务机关向纳税人征税，并按时按量将纳税人上缴的税款上缴税务机关或国库，B项说法错误；我国个人所得税的纳税人包括在华取得所得的外籍人员，D项说法错误。
3. 下列对税收的强制性、无偿性和固定性这三个基本特征描述错误的是（）。
[单选题] *A.税收的三个基本特征是密切联系的统一体，缺一不可B.税收的强制性是实现税收无偿征收的强有力保证C.税收的无偿性特征是针对具体的纳税人来说的D.税收的固定性是指税收的征收对象、范围、税率等永远固定不变(正确答案)答案解析：税收包含强制性、无偿性和固定性这三个基本特征，他们之间是统一的、缺一不可，同时具备才构成税收。
强制性是指税收的征收依据的是国家的政治权力，无偿性是指国家取得税收收入不需要偿还和对纳税人付出任何代价，固定性是指征税前预先规定课征对象和征收数额之间的数量比例，不得随意改变，但固定性是相对的，不会永远不变，故D选项说法错误；税收的强制性决定无偿性，强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性，ABC三项说法均正确。
第5章税收与经济的关系
税收总额 T 国民生产总值 GDP
100
%
三、国民收入税负率
国民收入税负率
税收总额 T 国民收入 NI
100
%
四、税种（税类）负担率
税种税类 负担率
某一种税种收 税类实纳税款 该税种 税类 计税依据数量
100 %
• 五、企业（个人）税负率
企业 个人 税负率
1997
11.26%
1998
12.03%
1999
13.26%
2000
14.26%
2001
16.22%
数据来源：中国统计局网站
10.96% 10.33% 10.18% 11.06% 11.82% 13.02% 14.07% 15.95%
• 二、经济结构
区）
中上等收入国家（地
20.3
25.0
区）
工业国
21.6
24.1
750 1 890 12 960
资料来源：《世界发展报告》（1988），268页，表24。
表6-2 年份
中国宏观税负状况 税收收入占GDP比重（%） 税收收入占GNP比重（%）
1994
10.99%
1995
10.50%
1996
10.34%
10.50%
10.34%
税收收入占GNP比重 （%） 10.96%
10.33%
10.18%
1997 1998 1999
11.26% 12.03% 13.26%
11.06% 11.82% 13.02%
2000 2001
14.26% 16.22%
14.07% 15.95%
税收学课件-第05章 税收负担
国内生产总 财政收入
值
/GDP
216314.4 17.9
265810.3 19.3
314045.4 19.5
340902.8 20.1
401512.8 20.7
473104.0 22.0
518942.1 22.6
568845.0 22.7
税收收入 /GDP
16.1 17.2 17.3 17.5 18.2 19.0 19.4 19.4
主要包括企业所得税税负率、企业综 合税收税负率和个人所得税税负率。
1、企业所得税税负率
是指在一定时间内，企业所缴纳的所 得税税款总额与同期企业实现的利润 总额的比率。公式是：
企业所得税税负率＝实缴所得税总额 /实现利润总额×100%
2、企业综合税收税负率
企业综合税收税负率＝企业实际缴纳的各 种税的总额/企业盈利（或各项收入总额） ×100%
该指标反映了个人在所得上承受税收负担 的状况，体现国家运用税收手段参与个人 所得分配的程度。
二、影响税负因素
(一）经济发展水平
税收负担水平与人均国民收入通常呈正相 关的关系。一般来说，随着一国经济实力 的增强，宏观税收负担水平也会呈上升趋 势。
不含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值
含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值来定义宏观税负
这一指标可以表明国家以税收参与企业纯 收入分配的规模，反映企业对国家所作贡 献的大小，也可以用来比较不同类型企业 的总体税负水平。通过这一指标的进一步 分析，还可以了解各个税种在企业所纳税 收中的比重情况。
3、个人所得税税负率
指一定时期内，个人所缴纳的所得税与个 人所得总额的比率。其公式为：
个人所得税税负率＝个人实缴的所得税额 /个人所得总额×100%
财政与金融课后习题参考答案[25页]
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《财政与金融》课后习题答案第一章财政概述一、填空题1．剩余产品的出现、国家的产生2．非竞争性非排他性3．资源配置、收入分配、稳定经济二、判断题1．×2．×3．√ 4．√ 5．×三、名词解释1．财政：财政是政府为满足社会公共需要，以政府为主体依据其权利对一部分社会产品进行的集中性分配。
2．市场失灵：巿场失灵是指巿场无法有效率地分配商品和劳务的情况。
3．公共物品：公共产品是指具有消费或使用上的非竞争性和收益上的非排他性的产品4．洛伦兹曲线：洛伦兹曲线是描述一国财富和收入分配性质的一种曲线。
横轴表示人口累积的百分比，纵轴表示收入累积的百分比。
5．基尼系数：基尼系数用来测定收入分配的公平程度，是用实际的洛伦兹曲线与绝对公平线之间的面积，除以绝对公平线与绝对不公平的总面积所得到的比值。
四、简答题1．市场失灵表现在哪些方面。
（1）市场机制不能提供公共产品（2）市场机制不能纠正外部效应（3）市场机制不能克服垄断（4）市场机制不能调节收入分配不公（5）市场机制不能规避经济波动2．财政如何实现经济的稳定和发展。
（1）改变政府购买的数量（2）改变政府转移支付的数量（3）调整税收3．财政产生的过程与条件。
（1）财政产生的过程随着社会生产力的不断发展，到了原始社会后期，出现了剩余产品。
在氏族内部，氏族首领们利用职权，占有了这部分剩余产品，并霸占公有土地，掠夺公共财产，造成了贫富不均。
穷人为了生存不得不向富人借债，逐渐出现了私有制，形成了奴隶和奴隶主两大根本对立的阶级。
奴隶主阶级为了巩固自己的统治地位，保护自己的既得利益，镇压奴隶的反抗，建立了军队、警察、法庭、监狱等强制机关，这就形成了奴隶制国家。
国家本身并不创造财富，为了维持其自身的存在并实现其职能，却需要消耗一定的物质资料，只能靠强制地、无偿地占有一部分社会产品来实现，这样便产生了财政。
（2）财政产生的条件从上述过程中可以看出财政的产生需要满足两个条件：第一，剩余产品的出现是财政产生的经济条件第二，国家的产生是财政产生的政治条件4．财政实现收入分配职能的手段（1）通过税收，政府可以在相当大的范围内实现对收入的调节。
税收负担与税负转嫁(ppt 50页)
2009 —— 42.8 43.2 31.1 18.2 34.8 48.2 43.1 41.9 37 29.4 39.1 34.1 27.8
18
以色列 意大利 日本 韩国 卢森堡 墨西哥 荷兰 新西兰 挪威 波兰 葡萄牙 斯洛伐克 斯洛文尼亚 西班牙 瑞典 瑞士 土耳其 英国 美国
1965 —— 25.5 18.2 —— 27.7 —— 32.8 24.1 29.6 —— 15.9 —— —— 14.7 33.4 17.5 10.6 30.4 24.7
12
2010 19.44
20.88
——
结合表一和表二可以看出，衡量税收负担的三个口径的走势基本相同，但水平相差很大。
另据专家测算分析，我国大口经宏观税负约为小口径宏观税负的两 倍或者更多。中央党校政策研究室副主任周天勇算过一笔账，以2004年 为例，24141亿税收＋社会保障5780亿＋公共管理部门和社会组织收费 12211亿＋土地收入年平均为4500亿左右，总计46632亿元。拿这个数 值跟当年的国内生产总值相比较，实际宏观税负高达31%。2006年政府 财政收入接近3.2万亿元，如果加上1.3万亿元的预算外收费、土地出让 金5000亿元、社保8000亿元等预算外收入，我们真实的税负已经达到 31%至32%。
第六章 税收负担 与税负转嫁
1
本章提要
第一节 税收负担概述
第二节 我国宏观、微观税负 的简要考察
第三节 税负转嫁与归宿
2
第一节 税收负担概述
一、税收负担的一般涵义 二、影响一国宏观税负的主要因
素
3
一、税收负担的一般涵义
税收负担指整个社会或单个纳税人实际承受的税款。
宏观税负与微观税负：
1975 25.2 36.6 39.5 32 —— —— 38.4 36.6 35.4 34.3 19.4 —— 30 28.8
财政学： 税收原理习题与答案
一、单选题1、国家征税依据的是（）A、财产权力B、政治权力C、公众的意愿D、满足社会公共需要正确答案：B2、历史上最早出现的财政范畴是（）A、公债B、规费C、税收D、国家预算正确答案：C3、税收占国民生产总值的比率（）A、企业税收负担率B、个人税收负担率C、宏观税收负担率D、综合税收负担率正确答案：C4、税收的纵向公平是指（）A、通过公平税负，创造一个公平的外部税收环境B、具有相同纳税能力的人负担相同的税收C、具有不同纳税能力的人负担不同的税收D、收入的公平分配正确答案：C5、商品的供给弹性越大，需求弹性越小，税负越容易（）A、前转B、后转C、混转D、无法确定正确答案：A6、税负转嫁的基本条件是（）A、商品的供求关系B、商品价格的自由浮动C、商品的供求弹性D、税种正确答案：B7、税收的横向公平是指（）A、具有相同纳税能力的人负担相同的税收B、具有不同的纳税能力的人负担不同的税收C、通过公平税负，创造一个公平的外部税收环境D、收入的公平分配正确答案：A8、把税收与税率联系起来的曲线是（）A、税收曲线B、洛伦兹曲线C、收益曲线D、拉弗曲线正确答案：D9、从税收的经济性质看，税收与利润、利息、地租等范畴不同的是（）A、税收体现财政收支关系B、税收体现国家与有关方面的借贷关系C、税收体现国家与有关方面的多边关系D、税收体现国家与有关方面的双边关系正确答案：D10、对经济效率不利影响最小的税种是（）A、所得税B、商品税C、消费税D、增值税正确答案：A二、多选题1、在考察税收的量能负担原则时，纳税人纳税能力的测度有以下标准（）A、收入标准B、支出标准C、财产标准D、受益标准正确答案：A、B、C2、税收的形式特征包括（）A、强制性B、随机性C、无偿性D、固定性正确答案：A、C、D3、税收的效率原则包括经济效率和行政效率两个方面，其涵义是指（）A、课税所产生的额外负担最小B、课税所产生的额外收益最大C、税收征纳过程中所发生的费用最小D、税收完全是中性的正确答案：A、B、C4、税收对经济运行的间接调节采取的措施主要有（）A、设置税种B、调整税率C、强制征收D、规定减免税政策正确答案：A、B、C5、税收在调节个人收入方面发挥的作用主要表现在（）A、调节收入分配不公现象B、调节收入渠道多样化C、调节劳动者个人收入水平D、消除和缓解个人收入悬殊现象正确答案：A、C、D三、判断题1、税负转嫁只会导致税收归宿的变化，引起纳税人与负税人的不一致，不会使国家的税收减少。
第五章练习题目
第五章税收管理一、填空题1.在税收管理方面，大部分发达国家实行税收征管与____相分离的制度。
2.进入21世纪后，许多发展中国家以实现_____为契机，利用现代技术使税政管理更有效率。
3.日本在纳税申报方面有一个创举，即针对纳税人的会计制度情况，分别实行____和____的报表制度。
4.面对众多的纳税人和有限的专业人员，各国的税务审计大多通过采取____的方式进行。
5.税务代理制度的起源可以追溯到日本的____时代。
6.税式支出是一种特殊的____支出，即以“坐支”形式实现的一种间接的财政支出。
二、单项选择1.属于大权集中、小权分散的分税制模式，中央统揽征税权和分配权，地方只享有次要的税收管理权的国家是_____。
A.美国B.德国C.日本D.法国2.从税收管理体制上看，大部分发展中国家实行的分税制模式是。
A.分散立法、税源共享、自上而下资金补助B.税权适度集中、税种共享C.大权集中、小权分散、中央补助D.集中税权、分散事权3.日本税务管理中对法人公司的审计面大体上为____。
A.10%B.15%C.20%D.25%4.澳大利亚实行___ 税务代理制度。
A.集中型B.松散型C.混合型D.服务型5.不用传统“税票”的国家是A.美国B.澳大利亚C. 法国D.日本三、多项选择1.税收管理的内容包括_____。
A.税收法制管理B.税收征收管理C.税收计划管理D.税务行政管理E.税收政策管理2.就税收管理体制而言，发达国家的分税制模式主要有_____。
A.分散立法、税源共享、自上而下资金补助B.税权适度集中、税种共享C.集中税权、分散事权D.税权、事权集中E.大权集中、小权分散3.与发展中国家相比，发达国家的税收征管______。
A.强调法制化B.规范的自行申报制度C.健全的税务代理制度D.人数众多的税管人员E.合理的税务征管机构设置4.税务代理作为委托代理的一种，具有____。
A.中介独立性B.智能服务性C.权责对等性D.相互自愿性E.操作规范性5.按照不同的管理体制将世界税务代理制度分为____。
税收学课件-第05章 税收负担
（二）宏观税负率近几年呈持续上 升趋势
（三）政府收入口径下的宏观税负 率较高
2013年全国公共财政收入129209.64亿元，其中税收收 入110530.70亿元；
2013年全国政府性基金收入52268.75 亿元，其中国有 土地使用权出让收入39142.03亿元；
2013年全国社会保险基金收入32829亿元，其中保险费 收入24664亿元，财政补贴收入7180亿元；
该指标反映了个人在所得上承受税收负担 的状况，体现国家运用税收手段参与个人 所得分配的程度。
二、影响税负因素
(一）经济发展水平
税收负担水平与人均国民收入通常呈正相 关的关系。一般来说，随着一国经济实力 的增强，宏观税收负担水平也会呈上升趋 势。
不含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值
含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值来定义宏观税负
供给弹性系数 E般s＝为(正△值Q，s／当Q供s)／给(弹△性P／系P数)，大供于给l时弹，性被一
认为有弹性；反之，则被认为缺乏弹性。 需求弹性系数 E弹d＝性|系(数△一Q般d／为Q负d)值／，(△当P需／求P)弹|性，系需数求绝
对值大于1时，被认为有弹性；反之，则 被认为缺乏弹性。
图(A)，需求完全无弹性，税收全部由消费者负担。 图(B)，需求完全有弹性，税收全部由生产者负担。
（六）税负统计口径
三、税收负担选择
我国税收负担高不高？ 在前期“我国2014上半年宏观税负达到44%”余波未平
之时,又有“声音”表示,我国人均宏观税负高达6338元, 北京、上海、天津更是“名列前茅”,分别为20347.8元、 19192.8元和17993.5元。有网友吐槽,按照这个标准自 己的生活简直是“一个馒头半个税”。 上半年主要经济数据显示,全国公共财政收入7.46万亿 元,政府性基金收入2.6万亿元,社会保险基金收入1.7万 亿元。国有资本经营预算收入约为500亿元。据了解,上 半年宏观税负达到44%,就是将上半年这四块收入相加, 再除以上半年初步核算为26.9万亿元的GDP数值得出的。
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第五章 税收负担与税负转嫁
本章重点难点
1、税收负担与税负转嫁的概念
2、税收负担的衡量指标及影响税收负担的因素
3、税负转嫁的方式及税负转嫁的制约因素
学习目的
1、了解税收负担和税负转嫁的涵义
2、认识税收负担的衡量指标和影响税收负担的因素
3、掌握税负转嫁的制约因素和我国社会主义市场经济下的税负转嫁情况。
一、单项选择题
1、下列各项中，按税负是否转嫁分类，所得税属于（ ）
A、流转税 B、财产税 C、直接税 D、间接税
2、在税收活动中，从征税到税负的最终落实要经过若干环节，其中关键环
节是（ ）
A、税收冲击 B、税负转嫁 C、税负归宿 D、税收分配
3、国际经济组织对各国税收水平的比较，主要使用的指标是（ ）
A、国内生产总值税收率 B、国民生产总值税收率
C、企业税收负担率 D、个人税收负担率
4、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越大，越容
易发生税收负担的（ ）
A、后转 B、消转 C、前转 D、税收资本化
5、通过市场买卖，由卖方向买方转嫁的税负转嫁方式是（ ）
A、前转 B、后转 C、混转 D、消转
6、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越小，越不
容易（ ）
A、前转 B、后转 C、混转 D、消转
7、下列各项中，在税负转嫁中起决定作用的是（ ）
A、课税商品的供给弹性 B、课税商品的成本形态
C、课税商品的垄断程度 D、课税对像的性质
8、下列不属于微观税负的衡量指标的是（ ）
A、企业税收负担率 B、农业户税收负担率
C、个人税收负担率 D、国民收入税收负担率
9、下列说法正确的是（ ）
A、一般来说，经济发展水平越高，宏观税率就越低
B、国家职能越大，该国的宏观税负就越低
C、一般来说单一制国家的宏观税负低于联邦制的国家税负
D、衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要看该国的生产力发展水平和人
均国民收入的多少
10、（ ）是制定税收政策的核心。
A、税收负担问题 B、税率确定问题 C、税种选择问题 D、国家
税收收入问题
单项选择题参考答案
1、 C 2、 B 3、A 4、C 5、A 6、A 7、A 8、D 9、
D 10、A
二、多项选择题
1、税负转嫁的决定性制约因素是（ ）
A、商品的需求弹性 B、商品的成本形态 C、课税对象的性
质
D、商品的市场垄断程度 E、商品的供给弹性
2、税负转嫁的方式有（ ）
A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 E、税收
资本化
3、下列说法正确的是（ ）
A、税负转嫁是指国家以法律的形式规定纳税人将税收负担转移给其他人承
担
B、前转是税负转嫁中最为普遍的一种形式
C、所有税收负担都可以通过某些方式实现税负转嫁
D、自由价格为税负转嫁提供了基本条件和现实可能性
E、商品需求弹性越大，税负越容易发生后转
多项选择题参考答案
1、AE 2、ABCDE 3、BDE
三、简答题
1、简述税负转嫁的方式
答：税负转嫁的方式有以下五种：
①前转。指税负通过市场买卖，以提高商品价格的方式，由卖方向买方转嫁。
是税负转嫁中最为普遍的一种方式。
②后转。指税收负担通过市场买卖前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节
的生产者或经营者。
③混转。指纳税人将所应承担的税款，一部分向前转嫁，一部分向后转嫁，
使税收负担分散给许多人负担。
④消转。指纳税人无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高
劳动生产率、扩大生产规模、降低生产成本，用新增利润弥补税收负担。
⑤税收资本化。指将税收折入资本财产的价格之内。
2、简述税收活动全过程的三个环节
答：税收活动的全过程，一般要经历三个环节：税收冲击、税负转嫁、税负
归宿。
税收冲击指国家征税而对纳税人产生冲击，这是税收活动过程的起点；税负
转嫁是纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经
济过程和经济现象，它是税负归宿前的一种运动，通过一次或多次转移，把税负
分配到最终负担者身上的过程；税负归宿是税负转嫁的结果，是税收负担再分配
的结果，它是税收负担的最后承受者，即税负的最终落脚点。
这三个环节是一个连续的过程。
3、简述税收负担的衡量指标。
答：①宏观税负：即全社会总税收负担，旨在解决税收在宏观方面促进国民
经济和社会稳定发展中带有整体性的问题。
国民生产总值税收率＝税收总值÷国民生产总值×100％
国内生产总值税收率＝税收总额÷国内生产总值×100％
国民收入税收率＝税收总额÷国民收入×100％
②中观税负：即某个地区、国民经济某个部门或某个税种的税收负担。
③微观税负：即指纳税人个体，如单个企业，农民，居民个人的税收负担。
企业税收负担率＝各种纳税总额÷同期销售收入×100％
农业户税收负担率＝农业税税额÷农业户农业收入总额×100％
个人税收负担率＝个人实纳税额÷个人收入总额×100％
4、简述税负转嫁的制约因素。
答：①需求弹性与税负转嫁。需求弹性越小，越容易转嫁；需求弹性越大，
越不容易转嫁。
②供给弹性与税负转嫁。供给弹性越小，越不容易转嫁；供给弹性越大，
越容易转嫁。
5、简述我国现阶段市场经济条件下，税负转嫁客观存在的原因
答：①经济利益机制驱使是企业产生税负转嫁的动机。
②自由价格为税负转嫁提供了条件。
③税负转嫁是政府间接调控的重要手段。
④外伤企业的税负转嫁的客观事实。
四、计算题
本章不会涉及计算题。
五、论述题
1、试述影响税收负担的因素。
答：税收负担是指纳税人对国家征税所承受的经济负担程度，或负担水平。
它是制定税收政策的核心。
影响税收负担，特别是影响宏观税率的因素主要包括以下几个方面的内容
① 经济发展水平
一般来说，经济发展水平越高，宏观税率也提高。经济发展水平与宏观税率
间呈正相关关系。因为经济发展水平反映一个国家社会产品和社会财富的丰裕程
度以及经济效益的高低，经济发展水平高高过的社会产品和财富总量较大，剩余
产品价值率也相对较高，这为较高的宏观税率提供了可能。
② 国家职能的大小或国家对社会资源配置的参与程序的大小。
政府对社会资源支配程度高，必然体现为政府活动范围广，规模大，造成国
家财政支出的增加，进而导致较高的宏观税率。
③经济体制和财政体制的影响。
一般是单一制国家的宏观税率高于联邦制国家，高度集中体制下的宏观税负
高于分权体制的下的宏观税负
④国家经济发展目标、通货膨胀程度、是否处于战争状态也是影响宏观税率
的重要因素。