会计考试-初级会计实务讲义共13讲
2019初级会计实务必考知识点讲义-推荐
存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
（二）其他货币资金的账务处理
存入资金时：
借：其他货币资金——××
贷：银行存款等
支付时：
借：××资产等
贷：其他货币资金——××
应交税费-应交增值税（进项税额）
划回剩余资金时：
借：银行存款
贷：其他货币资金---××
【必考点10】应收票据 1.取得应收票据
二、原材料 （一）实际成本法核算
（1）购入材料
情形
对应的会计科目及记账方法
是
否
材料是否入库 借：原材料
借：在途物资
借：应交税费—应交增值税（进 期末暂估，下月初冲回，收到发票
是否计入存货成本 √ √
【正常产品设计费计入当期损益】 √
√
7
8
5
存货采购过程中的保险费
√
6
存货入库前的挑选整理费
√
√
7
存货采购过程中的运输费用
【销售存货运费计入销售费用】
8
存货采购过程中的装卸费
√
自然灾害等原因 9
造成的原材料的净损失
× 【计入营业外支出】
存货入库后发生的储存费用 10 （不包括在生产过程中为达到下一个阶段
2.商业汇票到期收回时 3. 应收票据的转让
（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据： 借：应收票据 贷：应收账款
（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的 商业汇票：
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
（1）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额： 借：银行存款 贷：应收票据
的款项，主要包括向债务人收取的价款，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(十三)
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（十三）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)1.下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是()。
A.按照外形特征分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿B.按照用途分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿C.按照账页格式分为总分类账簿和明细分类账簿D.按照反映经济业务的详略程度分为序时账簿、分类账簿和备查账簿2.下列各项中，属于账实核对内容的是()。
A.库存现金总账账面余额与库存现金日记账账面余额定期核对B.债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录的核对C.总分类账各账户的期末余额与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对D.资产、负债、所有者权益各账户总账余额之间平衡关系的核对3.下列各项中，关于企业会计准则体系的表述错误的是()。
A.具体准则在企业会计准则体系中起统驭作用B.企业会计准则主要适用于上市公司、金融机构、国有企业等大中型企业C.基本准则是具体准则制定的依据D.我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、准则解释和会计处理规定构成4.下列各项中，企业不应通过“其他应收款”科目核算的是()。
A.应向客户收取的经营出租设备租金B.应向过失人收取的赔款C.为租入包装物支付的押金D.应收债券投资产生的利息5.为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应计入的科目是()。
A.长期股权投资B.财务费用C.管理费用D.资本公积6.某企业2023年相关税费的发生额如下：应交企业所得税金额为150万元，增值税的销项税额为240万元、进项税额为90万元，销售应税消费品发生的消费税为20万元，支付印花税为0.6万元，应交城市维护建设税为18.2万元，应交教育费附加为7.8万元。
不考虑其他因素，该企业2023年“税金及附加”科目借方累计发生额为()万元。
《初级会计实务》第七章 管理会计基础 知识点精讲
《初级会计实务》第七章管理会计基础知识点精讲本章主要内容考情分析本章是《初级会计实务》中非常重要的一章，考试重点考核成本会计内容。
考试题型覆盖了单选、多选、判断和不定项等,历年考试情况为2019年13分，2018年15分，2017年19分,预计今年考试分数为13分－16分,请考生在今年务必关注不定项选择题.【案例导入】吃庆丰包子供应630个包子，2元/个100位男生每人定额3个200位女生每人定额2个求：(按照公平原则）男女生分到多少包子，各付多少钱？男生：100×3＝300 女生：200×2＝400 合计700分配比例：630/700＝0。
9男生：300×0。
9＝270个女生：400×0。
9＝360个男生:270×2＝540元女生：360×2＝720元第一节管理会计概述一、管理会计概念和目标概念管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动目标通过运用管理会计工具方法,参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划（2018年判断)【例题·判断题】(2018年）管理会计的目标是向财务报告使用者提供与单位财务状况和经营成果有关的会计核算信息。
（)『正确答案』×『答案解析』管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法,参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。
二、管理会计体系1.我国管理会计体系建设的任务和措施根据《指导意见》，中国特色的管理会计体系是一个由理论、指引、人才、信息化加咨询服务构成的“4＋1"的管理会计有机系统。
管理会计体系建设的任务2。
管理会计指引体系管理会计指引体系包括基本指引、应用指引和案例库，用以指导单位管理会计实践。
（1）管理会计基本指引（2）管理会计应用指引与管理会计案例库三、管理会计要素及具体内容单位应用管理会计的要素包括应用环境、管理会计活动、工具方法和信息与报告。
应交税费--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3
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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3
应交税费
一、应交税费概述
1.根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
2.企业应通过“应交税费”科目总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。
3.交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例题·多选题】企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
[答疑编号3212020304]
『正确答案』AB
『答案解析』企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。
二、应交增值税
（一）增值税概述 1.增值税的概念及纳税人
2.增值税类型
3.设置的科目
（二）一般纳税企业的账务处理
1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）
企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专业发票上注明的增值税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
【注意】
第一，企业购入固定资产支付的增值税，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，在购置当期全部一次性扣除。
收入--初级会计职称辅导《初级会计实务》第四章讲义1
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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第四章讲义1
收入
第一节销售商品收入
一、销售商品收入确认条件
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
确认收入：交款提货未提走商品
不确认收入：采用手续费方式委托代销商品
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
不确认收入：售后租回，实质是融资行为
3.相关的经济利益很可能流入企业
（收回可能性大于50%）；
---现在估计不能收回（不确认收入）
---现在估计能收回，将来收不回；
（先确认收入，将来坏账）
4.收入的金额能够可靠地计量；
退货期：
1.不能估计退货的可能性：退货期满确认收入
2.能估计退20%：发出商品确认80%收入
5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
二、商品销售会计处理
考点一、符合确认条件---确认收入并结转相关销售成本。
【例题】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；商品成本为420 000元。
甲公司应编制如下会计分录：
[答疑编号5714040101]
『正确答案』
（1）确认收入
借：应收账款702 000
贷：主营业务收入600 000
应交税费——应交增值税（销项税额）102 000
（2）结转成本
借：主营业务成本420 000。
《初级会计实务》讲义-固定资产和投资性房地产4
固定资产和投资性房地产 4一、固定资产（5）固定资产的折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
可选用的方法包括年限平均法（又称直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。
①年限平均法将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。
计算公式：年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用年限（年）月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率或：年折旧额=（固定资产原价- 预计净残值）÷预计使用年限（年）=固定资产原价×（1- 预计净残值率）÷预计使用年限（年）月折旧额=年折旧额÷12教材【例1-88】甲公司有一幢厂房，原价为5000000 元，预计可使用20 年，预计报废时的净残值率为2%。
要求：计算该厂房的折旧率和折旧额。
【答案】年折旧率=（1-2%）/20=4.9%月折旧率=4.9%/12=0.41%月折旧额=5000000×0.41 ％=20500（元）②工作量法工作量法是指根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。
计算公式：单位工作量折旧额=[ 固定资产原值×（1-预计净残值率）] ÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量（实际）×单位工作量折旧额教材【例1-89】某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，预计总行驶里程为500000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4000 公里。
要求：计算该辆汽车的本月折旧额。
【答案】单位里程折旧额=600000×（1-5%）÷500000=1.14（元/ 公里）本月折旧额=4000× 1.14=4560（元）③双倍余额递减法双倍余额递减法是指在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
修理支出--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章讲义21
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章讲义21修理支出不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。
固定资产发生的可资本化的后续支出，应当通过“在建工程”科目核算。
企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的不可资本化的后续支出，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目；企业发生的与专设销售机构相关的不可资本化的后续支出，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”。
【例题】2012年6月1日，甲公司对生产车间使用的设备进行日常修理，发生维修费20 000元。
[答疑编号5714012411]【正确答案】借：管理费用20 000贷：银行存款20 000修理费支出：资本化：资产成本不可资本化：按受益对象计入各个费用账户，但生产车间的不计入制造费用，而是管理费用。
考点二、更新改造支出固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本;如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。
（奥拓换发动机，20+200-10）【例题】甲航空公司2000年12月购入一架飞机总计花费8000万元（含发动机），发动机当时的购价为500万元。
公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。
2009年初（提示：已使用8年），公司开辟新航线，航程增加。
为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。
新发动机购价700万元，另需支付安装费用5.1 万元。
假定飞机的年折旧率为3%，不考虑预计净残值和相关税费的影响。
[答疑编号5714012413]【正确答案】（1）2009年初飞机的累计折旧金额为：8 000×3%×8=1 920（万元），将固定资产转入在建工程。
借：在建工程 6 080累计折旧 1 920贷：固定资产8 000（2）安装新发动机：借：在建工程 705.1贷：工程物资700银行存款 5.1（3）2009年初老发动机的账面价值为：500－500×3%×8＝380（万元），终止确认老发动机的账面价值。
提供劳务收入--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第四章第二节讲义
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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第四章第二节讲义
提供劳务收入
原则：
一、在同一会计期间内开始并完成的劳务
在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。
二、劳务的开始和完成分属于不同会计期间
（一）提供劳务交易结果能够可靠估计
劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。
提供劳务的交易结果能否可靠估计，依据以下条件进行判断，如同时满足下列条件，则交易的结果能够可靠地估计：
（1）收入的金额能够可靠地计量；
（2）相关的经济利益很可能流入企业；
（3）交易的完工进度能够可靠地确定；
（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算：
本年确认的收入＝劳务总收入×本年末止劳务的完工进度－以前年度已确认的收入
本年确认的费用＝劳务总成本×本年末止劳务的完工进度－以前年度已确认的费用。
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专题一货币资金一、本专题主要内容（一）现金的清查1．现金短缺2.现金溢余（二）银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
（三）其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇二、专题举例【例题·计算题】甲公司2010年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的117万元转账支票，交存银行。
该笔款项系甲公司销售一批商品的货款100万元，增值税17万元，该批商品成本为60万元。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司广告费100万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为350万元，银行转来对账单余额为483万元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已将12月28日收到的A公司购货款登记入账，但银行尚未记账；②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行；③甲公司委托银行代收C公司购货款200万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息50万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：（1）根据甲公司上述业务（1）的资料编制会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）①借：银行存款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 60贷：库存商品 60②借：销售费用 100贷：银行存款 100（2）银行存款余调节表专题二应收及预付款项一、本专题主要内容（一）应收票据注：将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资，银行存款的发生额也可能在贷方（二）应收账款（三）预付账款（四）应收款项减值应收账款等坏账准备资产减值损失坏账准备应收账款等银行存款％。
采用备抵法核算目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。
甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
假定现金折扣不考虑增值税。
要求：（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。
【答案】（1）①借：应收账款 1053贷：主营业务收入 900应交税费——应交增值税（销项税额） 153②借：坏账准备 40贷：应收账款 40③借：银行存款 500贷：应收账款 500④借：应收账款 10贷：坏账准备 10借：银行存款 10贷：应收账款 10⑤借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费——应交增值税（销项税额） 17（2）甲企业本期应计提的坏账准备=（500+1053-40-500+117）×5%-（25-40+10）=61.5（万元）借：资产减值损失 61.5贷：坏账准备 61.5专题三交易性金融资产一、本专题主要内容二、专题举例【例题1·计算题】2010年5月，甲公司以1000万元购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，2010年6月30日该股票每股市价为11元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股1元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。
至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为12元，2011年1月3日以1300万元出售该交易性金融资产。
假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：编制上述经济业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）2010年5月购入时借：交易性金融资产—成本 1000投资收益 5贷：银行存款 1005（2）2010年6月30日借：交易性金融资产—公允价值变动 100（11×100-1000）贷：公允价值变动损益 100（3）2010年8月10日宣告分派时借：应收股利 100（100×1）贷：投资收益 100（4）2010年8月20日收到股利时借：银行存款 100贷：应收股利 100（5）2010年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动 100（12×100-11×100）贷：公允价值变动损益 100 （6）2011年1月3日处置借：银行存款 1300贷：交易性金融资产—成本 1000—公允价值变动 200投资收益 100借：公允价值变动损益 200贷：投资收益 200【例题2·计算题】甲企业为工业生产企业，2010年1月1日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。
该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。
其他资料如下：(1)2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息40000元。
(2)2010年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。
(3)2010年7月5日，收到该债券半年利息。
(4)2010年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。
(5)2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息。
(6)2011年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。
假定不考虑其他因素。
要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。
【答案】(1)2010年1月1日，购入债券借：交易性金融资产——成本 2000000应收利息 40000投资收益 40000贷：银行存款 2080000(2)2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息借：银行存款 40000贷：应收利息 40000(3)2010年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产——公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000借：应收利息 40000 贷：投资收益 40000 (4) 2010年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000(5)2010年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 100000借：应收利息 40000 贷：投资收益 40000(6) 2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000（7）2011年3月31日，将该债券予以出售借：银行存款 2360000 公允价值变动损益 200000 贷：交易性金融资产——成本 2000000——公允价值变动 200000 投资收益 360000专题四存货一、本章应关注的主要内容(一)存货成本的确定（二）发出存货的计价方法在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等。
（三）原材料的核算1.采用实际成本核算2.采用计划成本核算银行存款等材料采购原材料生产成本等2.存货盘亏的核算结存为零。
甲公司2010年12月发生的有关原材料的经济业务如下：（1）12月2日，向乙公司购入W材料1000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000万元，增值税额为3400万元，款项已通过银行转账支付，W材料验收入库过程中发生检验费用500万元，检验完毕后W材料验收入库。
（2）12月5日，生产领用W材料300吨。
（3）12月8日，向丙公司购入W材料1 900吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为54 150万元，增值税额为9 205.5万元，款项已通过银行转账支付。
W材料已验收入库。
（4）12月10日，生产领用W材料600吨。
（5）12月12日，发出W材料1000吨委托外单位加工（月末尚未加工完成）。
（6）12月15日，向丁公司购入W材料1 000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30 000万元，增值税额为5 100万元，款项已通过银行转账支付，W材料已验收入库。
（7）12月17日，生产领用W材料1 500吨。
假定：甲公司领用W材料生产的产品在2010年度全部完工，且全部对外售出。
不考虑其他因素。
要求：（1）计算购入各批W材料的实际单位成本。
（2）按先进先出法计算发出各批W材料的成本和月末结存W材料的成本。
【答案】（1）12月2日向乙公司购入W材料的实际单位成本＝（20 000+500）/1 000＝20.50（万元）12月8日向丙公司购入W材料的实际单位成本＝54 150/1 900＝28.50（万元）12月15日向丁公司购入W材料的实际单位成本＝30 000/1 000＝30（万元）（2）12月5日生产领用W材料的成本＝300×20.50=6 150（万元）12月10日生产领用W材料的成本＝600×20.50=12 300（万元）12月12日发出委托加工的W材料的成本＝100×20.50+900×28.50=27 700（万元）12月17日生产领用W材料的成本＝1 000×28.50+500×30＝43 500（万元）月末结存W材料的成本＝20 500+54 150+30 000-6 150-12 300-27 700-43 500＝15 000（万元）。