《外汇业务课程》PPT课件
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chapter03外汇业务和汇率折算ppt课件
外汇银行（代理；自营） （二）外汇经纪商（介绍成交或代客买卖外汇； 分为一般经纪和掮客） （三）中央银行及政府主管外汇的机构（储备 管理；汇率管理） （四）客户（交易、保值、投机）
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三、外汇市场的类型：
1、批发市场、零售市 场；
2、柜台市场和交易所 市场
3、官方外汇市场、自 由外汇市场和外汇 黑市；
同意 我的日元请划拨至B 银行账号为+++ 谢谢你朋友，再见
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二、 期汇交易（远期外汇交易）
1）远期外汇交易概述 （1）含义：交易货币的交割在2个工作日以
后进行，期限以1－3个月居多，最长可以 做到1年。 （2）使用远期汇率(forward exchange rate)
由双方在远期合约成交时确定下来 是约定日期交割约定金额货币的价格依据
2)即期外汇交易的基本程序
询价→ 报价→成交→证实→结算
3)即期外汇交易的报价 （1）采用美元报价 （2）采用双向报价 （3）使用规范用语 （4）通过电话、电传等报价时，报价银行一
般只报汇率的最后两位数。
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即期汇率报价
BCGD：GTCX SP JPY
香港中银请报美元兑日元的即期汇价
GTCX：115.70/80
（2）若远期汇率的报价小数在前，大数在后，则表示单位货币 远期升水，计算时应用即期汇率价加上远期点数。
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直接标价法:
远期汇率=即期汇率+升水 -贴水
如:某日纽约外汇市场的即期汇率为:1欧元=1.2481美元,3 个月欧元远期外汇升水0.32美分,则3个月欧元远期外 汇汇率为: 1欧元=1.2481+0.0032=1.2513美元 如果3个月欧元远期外汇贴水0.32美分,则3个月欧元远 期外汇汇率为: 1欧元=1.2481-0.0032=1.2449美元
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三、外汇市场的类型：
1、批发市场、零售市 场；
2、柜台市场和交易所 市场
3、官方外汇市场、自 由外汇市场和外汇 黑市；
同意 我的日元请划拨至B 银行账号为+++ 谢谢你朋友，再见
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二、 期汇交易（远期外汇交易）
1）远期外汇交易概述 （1）含义：交易货币的交割在2个工作日以
后进行，期限以1－3个月居多，最长可以 做到1年。 （2）使用远期汇率(forward exchange rate)
由双方在远期合约成交时确定下来 是约定日期交割约定金额货币的价格依据
2)即期外汇交易的基本程序
询价→ 报价→成交→证实→结算
3)即期外汇交易的报价 （1）采用美元报价 （2）采用双向报价 （3）使用规范用语 （4）通过电话、电传等报价时，报价银行一
般只报汇率的最后两位数。
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即期汇率报价
BCGD：GTCX SP JPY
香港中银请报美元兑日元的即期汇价
GTCX：115.70/80
（2）若远期汇率的报价小数在前，大数在后，则表示单位货币 远期升水，计算时应用即期汇率价加上远期点数。
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直接标价法:
远期汇率=即期汇率+升水 -贴水
如:某日纽约外汇市场的即期汇率为:1欧元=1.2481美元,3 个月欧元远期外汇升水0.32美分,则3个月欧元远期外 汇汇率为: 1欧元=1.2481+0.0032=1.2513美元 如果3个月欧元远期外汇贴水0.32美分,则3个月欧元远 期外汇汇率为: 1欧元=1.2481-0.0032=1.2449美元
外汇业务处理-外汇业务的意义(ppt 26)
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第一节 概述
一、外汇业务的意义 二、外汇业务的核算特点 三、外汇业务核算的要求
（一）正确反映外汇资金的活动情况 （二）严格监督外汇资金收付的合法性和合 理性 （三）加强服务与管理，积累外汇资金，提 高经济效益
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第二节 外汇买卖
一、外汇买卖的帐户设置 二、外汇买卖的核算
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一、外汇买卖的帐户设置
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（一）买入外汇
买入外汇即结汇，是指境内企事业单位、 机关和社会团体按国家外汇政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给 外汇指定银行。外汇指定银行买入外币 现汇 ( 或现钞 ) 时，应根据兑入的外币金 额，按该外币现汇或外币现钞买入价折 算成人民币金额，并填制外汇买卖贷方 传票处理账务。
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第一节 概述
一、外汇业务的意义 二、外汇业务的核算特点 开展好外汇业务，及时进行外汇业务的核算与管 三、外汇业务核算的要求
理，对于大力发展我国的进出口贸易，促进我国 经济发展，加速结算资金周转，降低结算费用； 对于吸收外汇存款，扩大外汇资金来源；对于增 加围家外汇储备，增强国际结算的支付能力都有 着重要意义。
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（三）套汇
套汇是指外汇指定银行按挂牌人民币汇率， 把一种外汇通过人民币折算，兑换成另 一种外汇的业务活动。即先买入一种外 币，将该外币按买入价折合成人民币数 额，然后再卖出另一种外币，将折合的 人民币数额按卖出价套算成另一种外币 数额。套汇包括两种外汇之间的兑换， 也包括同种外币的现钞与现汇互相兑换。
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第一节 概述
一、外汇业务的意义 二、外汇业务的核算特点 外汇业务---是指在外汇市场上进行货币兑换，即 三、外汇业务核算的要求 外汇买卖的业务活动。
商业银行的外汇业务，主要包括两个方面的内容： 一方面作为外汇买卖的中间人，受客户的委托、 从事代客户买卖外汇的客户服务，另一方面，银 行自身为防止汇率风险、平衡外汇头寸而进行的 外汇买卖，或为了获得利润，也从事自营的外汇 买卖。
第九章--外汇业务核算PPT课件
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例4、见书上第217页例9-3。
例5、某港商持美元现钞1000元要求汇往纽 约。当日外汇牌价美元钞买价为1美元 =6.9139元，美元汇卖价1美元= 6.9977元。
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第Hale Waihona Puke 节 外汇存款业务一、外汇存款业务的有关规定 根据《境内外汇账户管理规定》要求，单
位只能开立现汇账户，不得开立外币现钞 账户。以现钞存入或支取外币现钞时，应 按要求进行货币兑换。个人可以开立现钞 账户或现汇账户。
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二、外汇买卖的核算 （一）结汇业务 买入外汇业务
例1、某客户持1000美元到某商业银行兑换 人民币，美元现钞买入价1美元=7.89人民 币。
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（二）售汇业务
例2、张三出境旅游，需要到银行购买美元 1000元，美元现钞卖出价1美元=7.82元。
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（三）套汇业务
例3、某外商投资企业有现汇活期存款美元 户10000元，要求兑换成港币现汇，存入港 币现汇活期存款户。银行按照美元现汇买 入价买入美元，按照港币汇卖价卖出港币。 当日外汇牌价为1美元=7.0949元，1港币 =0.9249元。
汇买卖”科目；年终并表，以本币资金统
一反映财务状况和经营成果。
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第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的核算特点 1、外汇买卖——资产负债共性账户 作用： 连接外币和人民币账务系统的桥梁 平衡外币和人民币账务系统的作用
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2、区别几个概念 汇买价、钞买价、汇卖价、钞卖价 汇买价：银行买入现汇的价格。 钞买价：银行买入现钞的价格。 汇卖价：银行卖出现汇的价格。 钞卖价：银行卖出现钞的价格。
第八章 外汇业务核算
外汇业务核算课件
外汇业务核算课件
（三）汇率的分类 根据不同的标准，汇率可划分为不同的种类。 1、按国际货币制度的演变划分
（1）固定汇率 （2）浮动汇率 人民币汇率实行以市场供求为基础的、有管理的 浮动汇率制度。
外汇业务核算课件
2、按制定汇率的方法划分 （1）基本汇率，根据本国货币与关键货币实 际价值的对比，制定出的汇率就是基本汇率。 （2）套算汇率，一般指各国按照对美元的基 本汇率套算出的直接反映其他货币之间价值比率 的汇率。
外汇业务核算课件
二、银行外汇业务的范围
外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行的款 项支付、往来结算等业务。根据我国外汇管理局对 银行外汇业务范围的界定，银行外汇业务具体包括 ：
1、外汇存款 2、外汇贷款 3、外汇汇款
外汇业务核算课件
4、外币兑换 5、外汇同业拆借 6、外汇借款 7、发行或代理发行股票以外的外币有价证券 8、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 9、外汇票据的承兑和贴现
借：外汇买卖――汇（钞）买价 （人民币）
贷：××科目
客户持1000美元到某商业银行兑换人民 币，美元现钞买入价￥642.69∕USD100，做出银 行外汇买卖的会计处理。
外汇业务核算课件
该银行的会计处理为： 借：库存现金
贷：外汇买卖――钞买价 借：外汇买卖――钞买价
外汇业务核算课件
1、结汇：境内的企事业单位按外汇政策规定， 将所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业银 行买入外汇，支付人民币。
外汇业务核算课件
2、售汇：境内企事业单位的经常项目下的正 常对外付汇、持有关凭证用人民币到商业银行兑 换，商业银行收进人民币，支付外汇。
外汇业务核算课件
3、套汇：不同币种的套汇，一种外币通过人 民币兑换成另一种外币。
（三）汇率的分类 根据不同的标准，汇率可划分为不同的种类。 1、按国际货币制度的演变划分
（1）固定汇率 （2）浮动汇率 人民币汇率实行以市场供求为基础的、有管理的 浮动汇率制度。
外汇业务核算课件
2、按制定汇率的方法划分 （1）基本汇率，根据本国货币与关键货币实 际价值的对比，制定出的汇率就是基本汇率。 （2）套算汇率，一般指各国按照对美元的基 本汇率套算出的直接反映其他货币之间价值比率 的汇率。
外汇业务核算课件
二、银行外汇业务的范围
外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行的款 项支付、往来结算等业务。根据我国外汇管理局对 银行外汇业务范围的界定，银行外汇业务具体包括 ：
1、外汇存款 2、外汇贷款 3、外汇汇款
外汇业务核算课件
4、外币兑换 5、外汇同业拆借 6、外汇借款 7、发行或代理发行股票以外的外币有价证券 8、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 9、外汇票据的承兑和贴现
借：外汇买卖――汇（钞）买价 （人民币）
贷：××科目
客户持1000美元到某商业银行兑换人民 币，美元现钞买入价￥642.69∕USD100，做出银 行外汇买卖的会计处理。
外汇业务核算课件
该银行的会计处理为： 借：库存现金
贷：外汇买卖――钞买价 借：外汇买卖――钞买价
外汇业务核算课件
1、结汇：境内的企事业单位按外汇政策规定， 将所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业银 行买入外汇，支付人民币。
外汇业务核算课件
2、售汇：境内企事业单位的经常项目下的正 常对外付汇、持有关凭证用人民币到商业银行兑 换，商业银行收进人民币，支付外汇。
外汇业务核算课件
3、套汇：不同币种的套汇，一种外币通过人 民币兑换成另一种外币。
国际金融实务3外汇业务PPT课件
❖ 从时间来看，由于英国已将传统的格林威治时间(G.M.T.) 改为“欧洲标准时间”（European Standard Time），消除了英国与西欧原有的时差(1小时)，整个 西欧外汇市场统一了营业时间。当西欧从早上开始到下午 2时结束营业时，正是东京市场一天中开始营业的时候。 东京市场收盘时又与西欧市场衔接，如此周而复始，一天 24小时内可连续不断地在世界各个外汇市场进行交易。
2021/2/11
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❖ 上述外汇市场的交易是利用现代化的电子通讯设备进行的。 例如，伦敦外汇市场包括210家指定的交换银行、商业银 行以及外国银行在伦敦的分行，还有一些外汇经纪人。大 银行都设有专门的交易室，在室内按动电钮，就可与伦敦 城各处的经纪人谈判交易，这种交易方法进行的速度很快， 供求双方的反应也很快，故外汇市场经常趋于单一价格。 不仅伦敦如此，国际上各个外汇中心也都这样交易，而且 相互之间都有现代化的电子通讯联络系统，经常保持接触， 构成了一个紧密联系的复杂的网络。
2021/2/11
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❖ （二）外汇市场的参与者 ❖ 1.外汇银行：央行指定或授权的专营或兼营外汇业务的本
国商业银行和开设在本国的外国商业银行分支机构，主体； ❖ 2.外汇经纪人：介于外汇银行之间或外汇银行与顾客之间，
为买卖双方接洽交易而收取佣金的汇兑商，主要功能：联 络； ❖ 3.顾客：包括交易性的外汇买卖者，如进出口商、国际投 资者、旅游者，套期保值者，外汇投机商 ❖ 4.中央银行：监督、干预市场，以实现货币政策目标 （Ms,R,汇率） ❖ （另）外汇市场构成要素：参与者（1.2.3.4.外汇交易 商.造市者）；交易工具；交易价格。
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❖ （三）外汇市场的层次
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❖ 上述外汇市场的交易是利用现代化的电子通讯设备进行的。 例如，伦敦外汇市场包括210家指定的交换银行、商业银 行以及外国银行在伦敦的分行，还有一些外汇经纪人。大 银行都设有专门的交易室，在室内按动电钮，就可与伦敦 城各处的经纪人谈判交易，这种交易方法进行的速度很快， 供求双方的反应也很快，故外汇市场经常趋于单一价格。 不仅伦敦如此，国际上各个外汇中心也都这样交易，而且 相互之间都有现代化的电子通讯联络系统，经常保持接触， 构成了一个紧密联系的复杂的网络。
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❖ （二）外汇市场的参与者 ❖ 1.外汇银行：央行指定或授权的专营或兼营外汇业务的本
国商业银行和开设在本国的外国商业银行分支机构，主体； ❖ 2.外汇经纪人：介于外汇银行之间或外汇银行与顾客之间，
为买卖双方接洽交易而收取佣金的汇兑商，主要功能：联 络； ❖ 3.顾客：包括交易性的外汇买卖者，如进出口商、国际投 资者、旅游者，套期保值者，外汇投机商 ❖ 4.中央银行：监督、干预市场，以实现货币政策目标 （Ms,R,汇率） ❖ （另）外汇市场构成要素：参与者（1.2.3.4.外汇交易 商.造市者）；交易工具；交易价格。
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❖ （三）外汇市场的层次
第四章外汇业务ppt课件
精品课件
南方航空一共借入约合814亿元人民币的外币借款，其中大部 分是美元借款。若美元持续走强，人民币出现大幅贬值，那么 贷款负担就会增加，企业面临巨大还款压力。
美元升值还相当于燃油成本增加。据了解，由于航 空公司的燃油30％以上需要进口，人民币一旦升值 趋势逆转，航空燃油开支大幅增加，减少公司利润 。
精品课件
南方航空面临的风险？
美元外债 人民币升值，外债压力减少；人民币贬值，外债
压力增强
燃油进口
人民币升值，以美元计价的燃油成本下降；人民币贬值，以
美元计价的燃油成本上升
2021/3/2
精品课件
南方航空如何解决该问题？
精品课件
第四章 外汇业务
第一节 外汇市场 第二节 外汇业务 第三节 汇率与进出口报价
精品课件
第一节 外汇市场概述
一、外汇市场概念 二、外汇市场交易主体 三、外汇市场分类 四、外汇市场特征 五、主要外汇市场
精品课件
一、外汇市场的概念
外汇买卖的场所或交易网络，是国际金融 市场的组成部分。
精品课件
二、外汇市场的交易主体
外汇交易的参与者 外汇银行 、外汇经纪人 、顾客 、中央银行
银行是外汇市场的交易主体
精品课件
五、世界主要的外汇市场
伦敦、法兰克福、苏黎世和巴黎外汇市场 纽约和洛杉矶外汇市场 悉尼外汇市场 东京、新加坡外汇市场
精品课件
第二节 外汇交易
即期外汇交易 远期外汇交易 套汇交易 择期外汇交易 外汇掉期交易 外汇套利交易 外汇期货交易 外汇期权交易
精品课件
一、即期外汇交易
通过远期外汇买卖，进出口商在签订合同时， 可以计算出本币价值，便于成本核算。
外汇投机。
南方航空一共借入约合814亿元人民币的外币借款，其中大部 分是美元借款。若美元持续走强，人民币出现大幅贬值，那么 贷款负担就会增加，企业面临巨大还款压力。
美元升值还相当于燃油成本增加。据了解，由于航 空公司的燃油30％以上需要进口，人民币一旦升值 趋势逆转，航空燃油开支大幅增加，减少公司利润 。
精品课件
南方航空面临的风险？
美元外债 人民币升值，外债压力减少；人民币贬值，外债
压力增强
燃油进口
人民币升值，以美元计价的燃油成本下降；人民币贬值，以
美元计价的燃油成本上升
2021/3/2
精品课件
南方航空如何解决该问题？
精品课件
第四章 外汇业务
第一节 外汇市场 第二节 外汇业务 第三节 汇率与进出口报价
精品课件
第一节 外汇市场概述
一、外汇市场概念 二、外汇市场交易主体 三、外汇市场分类 四、外汇市场特征 五、主要外汇市场
精品课件
一、外汇市场的概念
外汇买卖的场所或交易网络，是国际金融 市场的组成部分。
精品课件
二、外汇市场的交易主体
外汇交易的参与者 外汇银行 、外汇经纪人 、顾客 、中央银行
银行是外汇市场的交易主体
精品课件
五、世界主要的外汇市场
伦敦、法兰克福、苏黎世和巴黎外汇市场 纽约和洛杉矶外汇市场 悉尼外汇市场 东京、新加坡外汇市场
精品课件
第二节 外汇交易
即期外汇交易 远期外汇交易 套汇交易 择期外汇交易 外汇掉期交易 外汇套利交易 外汇期货交易 外汇期权交易
精品课件
一、即期外汇交易
通过远期外汇买卖，进出口商在签订合同时， 可以计算出本币价值，便于成本核算。
外汇投机。
《外币业务》PPT课件
1.企业的记账本位币：是指企业经营所处的主要经 济环境中的货币。
主要经济环境通常是其主要产生和支出现金的经济环 境。（并非机构所在国家或地区）
2.外币是企业记账本位币以外的货币。
不是记账用的币种。因 为分账制下可能用几种
外币记账
（二）记账本位币的确定原则（中国境内经营 ）
1. 企业通常应选择人民币作为记账本位币。
负债减少）
交易日
结算日
n个期末
结算日
（三）交易日（初始确认日）会计处理 1.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算
为记账本位币金额。 2.汇率选择
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即 期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以 采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即 期汇率近似的汇率折算。P24
借：原材料（50000×10＋50000）550000 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：应付账款——欧元500000 银行存款（50000＋85000）135000
（3）外币投资业务p27
企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否 有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和 即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即 期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货 币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币 资本折算差额。
外币交易，是指以外币计价或者结算的交易， 包括（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者 劳务、（2）借入或者借出外币资金和（3）其 他以外币计价或者结算的交易。
（二）外币交易会计处理方法
1.统账制P24 2.分账制P24
四、统账制下外币交易的会计处理
（一）科目设置
总账:不单独设置科目，差额计入财务费用—汇兑差 额；考虑借款费用资本化（外币专门借款
主要经济环境通常是其主要产生和支出现金的经济环 境。（并非机构所在国家或地区）
2.外币是企业记账本位币以外的货币。
不是记账用的币种。因 为分账制下可能用几种
外币记账
（二）记账本位币的确定原则（中国境内经营 ）
1. 企业通常应选择人民币作为记账本位币。
负债减少）
交易日
结算日
n个期末
结算日
（三）交易日（初始确认日）会计处理 1.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算
为记账本位币金额。 2.汇率选择
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即 期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以 采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即 期汇率近似的汇率折算。P24
借：原材料（50000×10＋50000）550000 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：应付账款——欧元500000 银行存款（50000＋85000）135000
（3）外币投资业务p27
企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否 有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和 即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即 期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货 币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币 资本折算差额。
外币交易，是指以外币计价或者结算的交易， 包括（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者 劳务、（2）借入或者借出外币资金和（3）其 他以外币计价或者结算的交易。
（二）外币交易会计处理方法
1.统账制P24 2.分账制P24
四、统账制下外币交易的会计处理
（一）科目设置
总账:不单独设置科目，差额计入财务费用—汇兑差 额；考虑借款费用资本化（外币专门借款
外汇业务的核算课件
外汇管制政策
外汇业务监管规定
外汇业务信息披露要求
外汇业务违规处罚规定
制定外汇业务的具体监管要求，包括业务准入、业务操作规范、风险管理等方面的规定。
要求外汇业务相关企业定期披露财务状况、经营成果等信息，加强市场监督和社会监督。
对外汇业务违规行为进行处罚，维护外汇市场的公平、公正和稳定。
对外汇业务的汇率风险进行监控和管理，包括风险识别、评估和应对等方面，确保业务风险得到有效控制。
外汇风险管理
总结词：外汇风险是指因汇率变动而引起的企业外汇业务未来收益的不确定性。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。详细描述：外汇风险是指企业在经营活动中，因汇率变动而引起的未来收益的不确定性。这种不确定性可能来自于企业在外汇市场上进行的各种交易，如外汇买卖、借贷等。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。交易风险是指企业在经营活动中因汇率变动而引起的外汇敞口的风险；折算风险是指企业在编制财务报表时，由于汇率变动而引起的资产负债表项目价值变动的风险；经济风险是指由于汇率变动对企业未来现金流量的影响，从而影响企业价值的风险。
企业在处理外汇业务时，应当将外币金额折算为记账本位币金额，折算汇率可以采用当期平均汇率、即期汇率或采用交易发生日即期汇率近似的汇率。
汇率变动的影响
企业应当根据业务需要设立外汇账户，用于核算企业外币交易和外币报表折算的差额。
外汇账户的设立
企业应当根据外汇业务的具体内容，采用正确的记账方法进行账务处理，如外币兑换业务、外币借款业务等。
外汇业务的账务处理
外汇交易的账务处理
企业应当根据外汇交易的具体内容，如外汇买卖、外汇兑换等，采用正确的账务处理方法进行核算。
外汇报表的编制
企业应当按照国家有关规定编制外汇报表，包括外汇资产负债表、外汇损益表等，并采用适当的折算汇率进行折算。
外汇业务监管规定
外汇业务信息披露要求
外汇业务违规处罚规定
制定外汇业务的具体监管要求，包括业务准入、业务操作规范、风险管理等方面的规定。
要求外汇业务相关企业定期披露财务状况、经营成果等信息，加强市场监督和社会监督。
对外汇业务违规行为进行处罚，维护外汇市场的公平、公正和稳定。
对外汇业务的汇率风险进行监控和管理，包括风险识别、评估和应对等方面，确保业务风险得到有效控制。
外汇风险管理
总结词：外汇风险是指因汇率变动而引起的企业外汇业务未来收益的不确定性。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。详细描述：外汇风险是指企业在经营活动中，因汇率变动而引起的未来收益的不确定性。这种不确定性可能来自于企业在外汇市场上进行的各种交易，如外汇买卖、借贷等。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。交易风险是指企业在经营活动中因汇率变动而引起的外汇敞口的风险；折算风险是指企业在编制财务报表时，由于汇率变动而引起的资产负债表项目价值变动的风险；经济风险是指由于汇率变动对企业未来现金流量的影响，从而影响企业价值的风险。
企业在处理外汇业务时，应当将外币金额折算为记账本位币金额，折算汇率可以采用当期平均汇率、即期汇率或采用交易发生日即期汇率近似的汇率。
汇率变动的影响
企业应当根据业务需要设立外汇账户，用于核算企业外币交易和外币报表折算的差额。
外汇账户的设立
企业应当根据外汇业务的具体内容，采用正确的记账方法进行账务处理，如外币兑换业务、外币借款业务等。
外汇业务的账务处理
外汇交易的账务处理
企业应当根据外汇交易的具体内容，如外汇买卖、外汇兑换等，采用正确的账务处理方法进行核算。
外汇报表的编制
企业应当按照国家有关规定编制外汇报表，包括外汇资产负债表、外汇损益表等，并采用适当的折算汇率进行折算。