会计专业论文 新准则下资产减值研究
浅析新会计准则下的资产减值会计的相关问题及对策
浅析新会计准则下的资产减值会计的相关问题及对策摘要阐述新准则颁布前我国资产减值会计的发展历程，分析新《企业会计准则》关于对资产减值准备存在问题的相关分析，在此基础上提出对新准则下完善资产减值实务操作的发展对策。
关键词新会计准则；资产减值会计；问题；对策2006年2月15日，财政部在人民大会堂同时发布新的企业会计准则和审计准则体系，并于2007年1月1日起已在上市公司中执行，其他企业鼓励执行，执行新准则的企业不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。
随着该基本准则一起颁布的还有38项具体会计准则。
39项企业会计准则的发布，标志着适应我国市场经济发展要求与国际惯例趋同的新企业会计准则体系得到正式建立，这是我国会计发展史上新的里程碑。
其中，《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称新准则）明确规定，在资产负债表日，当资产的可收回金额低于其账面价值即发生了资产减值时，企业应确认资产减值损失，并计提相应的减值准备。
新准则借鉴了《国际会计准则第36号——资产减值》，结合我国的实际情况，对原有内容进行了修改，基本实现了与国际会计准则的接轨。
因为资产减值准备的计提一直是企业操作利润的手段，且新准则对资产减值会计核算变革较多而倍受理论界和实务界的关注。
本文针对新准则下资产减值会计进行相关探讨。
1 关于新准则下对资产减值准备存在问题的相关分析1）资产组如何划分无法确认，标准很难合理的确定，容易导致盈余管理。
2006年财政部颁布的《企业会计准则第8号--资产减值》第二条规定:资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。
本准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组。
资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。
虽然新的会计准则提出了“资产组”的概念，即“现金产出单元”，并以资产组为主计量资产可收回金额，尤其是在计算资产未来现金流量现值时，能够大大简化计量工作，并且在一定程度上与国际会计准则趋同，但从我国企业的实际管理水平来看，新准则对于资产组的规定要在企业中得到很好的施行有比较大的难度。
新会计准则下的资产减值准备会计研究
产等 具 体 准则 的相 关 减 值计 提 规 定 ， 志 着 我 国新 会 计 准 则 下 的 标 资 产 减值 准 备 会计 也 逐 渐 与 国 际 趋 同 。
一 、
新 会 计 准 则 下 的 资产 减 值 准 备 会计 理 论
规定 。对 于投 资 性 资产 ，在 旧 的会 计 制 度 中 ，将 其分 为 短期 投 资
《 业会 计； 企 位则 第 ８号一 一 资 产减 值》， 为规 范 企业 计提 减 俊 ； 行 为 ，提 高会 计信 息质 量 提 供 了坚 实的 基础 。 住备 关键 词］ 新会 计 准 则 资 产减 值 准备 会计
２０ ０ ６年 ２ １ 月 ５日，财政 部颁 布 了新 的 企 业会 计 准则 》 ，新 确 的规 定 。 在新 的 会计 准 则 中 对此 做 了 明确 的 规范 规 定企 业 必 准则 增加 了 《 企业 会计 准 则第 ８号一 ～ 资 产减 值 》 。新准 则下 共有 四项 具体 准 则 规范 资 产减 值 会计 ，第 八 号 准则 以及 存货 和金 融 资 须 在 资 产 负债 表 日“测 试 资 产是 否 有 减值 迹 象 ．若 有 ．必须 按 照 一 定 的标 准 计 提 减 值 准备 。 由于 资 产 减 值计 提 的 时 间和 标 准 的规 定 不 具体 ．资 产 减值 往 往 成 为企 业操 纵 利 润 的工 具 ，所 以新 准 则在 这 方 面做 了更 加具 体
新会计准则下资产减值会计研究
（ 一） 资产减值迹象界定过于主观
新 准则 明确 虽 然 规 范 了 资产 减 值 迹 象 的 判 断 、 资 产 可 收
回金额的计量 、 资产减值 损失 的确 认与计 量 、 资产组 的认定
及减值的处理 、 商誉 的减值 的处理 以及有关 资产减 值的披露 等具体问题 。但在判断资产减值的迹象时 ， 除了资产本身 的
策 和 建议 。
１ ０ ０ ０ ３ ３ ）
概 念
现行资产减值准备都是 以单项 资产为计提基础 的， 但在
实务 中， 有 些 资 产 难 以单 独 产生 现金 流量 。新 准 则 充 分 借 鉴
国际会计准则的做法 ， 在进行减值测试 、 估计可 收回金额时 ，
引入 了“ 资产组 ’ 、 “ 资产组合” 和“ 总部资产” 等概念 ， 对 那些
方法更为明确 ， 更具有约束性 、 指 导 性 和 可 操作 性 。 （ 二） 资 产减 值 披 露 更 加 透 明
对资产的持续使 用或者处 置的决策 方式等 。几项资 产的组 计算分别 作了较为详细 的操作指导规定 ， 对资产减值 的计量 合生产的产品（ 或者其他产 出） 存在活跃市场 的， 即使部分或
Ｆ Ｉ Ｎ Ａ Ｎ ＣＥ＆ Ｅ Ｃ ＯＮ ＯＭＹ 金 融 经 济
新会计准则下资产减值会 计研究
吴永 雷
（ 大唐 国 际发 电股份 有 限公 司 ， 北京
摘要 ： 随着资本市场 的发展 ， 公允价值 在会计 准则 中大 量使 用， 在此背景 下资产减值会计对于真 实反 映企 业资产价
值 和 披 露 企 业 经 营 业 绩 具 有 重 要 意 义 。 本 文 分 析 了新 资 产 减值 准 则所 做 的改 进 及 实施 中遇 到 的 困难 ， 并 提 出相 应 的 对
新会计准则下上市公司资产减值问题研究
新会计准则下上市公司资产减值问题研究摘要：新会计准则中的资产减值准则虽能有效治理企业非正常经营行为，但仍有许多方面亟待完善。
本文根据金融危机下上市公司资产减值的现况，分析了新资产减值准则实施情况，结合东方航空公司巨额亏损下资产减值问题进行案例分析，探讨新资产减值准则存在的缺陷，并提出了相关建议。
关键词：企业会计准则资产减值盈余管理东方航空2006年新颁布的《企业会计准则》在很多方面给予了改进，并在上市公司资产减值计提的实施过程中表现出很强的优越性，拉开了遏制减值准备被扭曲和误用的帷幕，并对上市公司资产减值的实施过程进行了改革和规范。
但是由于新准则影响的积累期与释放期不一致，某些公司在业绩不理想的情况下可能会利用新准则在估值体系、债务重组收益等方面的变化操纵利润、粉饰报表，造成收益波动。
此外，新准则变化的复杂程度也会导致上市公司在理解上的错误和实施过程中的误用。
本文以东方航空公司暴露出来的资产减值问题为案例进行深入探析，推进我国会计准则持续全面国际趋同。
一、东方航空公司资产减值问题分析（一）东方航空公司亏损分析东方航空股份有限公司（600115）2008年度净亏损为140.46亿元，占到2008年民航亏损总额的55.45%。
东航2009年扣除全部公允价值变动损益与营业外收支后主营亏损约为47.24亿元，担当扭亏主力并非其主营业务，而是航油套期保值冲回和民航建设基金，分别贡献37.7亿元和8.3亿元，尽管东航在2009年两次定向增发净资产转负为正，但其净资产仅为31.04亿元，且资产负债率高达95%，基本每股收益仅为0.0839元。
这家国字号企业出现如此巨大的亏损，并且由此挂上st帽子是各方面因素相互交错而成，既有外部环境的重大影响，企业内部也存在诸多问题：从外部原因上讲：受到金融危机的影响，致使中国航空整体需求的迅速下滑；受到雪灾、地震等自然灾害的影响，国内航空运输市场受到波及；公司2008年前三季度出现较大亏损，第四季度为航空业的传统淡季，航空需求下滑趋势短期内亦难以改变；受国际油价的攀升导致航空用油成本大增。
新会计准则减值准备制度(3篇)
第1篇摘要：随着我国经济社会的快速发展，会计准则体系不断完善。
新会计准则的实施，对于提高会计信息质量、促进企业健康发展具有重要意义。
其中，减值准备制度作为新会计准则的重要组成部分，对于防范企业风险、保障投资者利益具有重要意义。
本文从新会计准则减值准备制度的基本概念、主要内容、实施意义及存在的问题等方面进行探讨。
一、引言减值准备制度是会计准则中的一项重要制度，旨在规范企业资产减值损失的确认、计量和报告。
新会计准则的颁布和实施，对减值准备制度进行了全面修订和完善，进一步提高了会计信息质量。
本文旨在分析新会计准则减值准备制度的基本概念、主要内容、实施意义及存在的问题，以期为我国企业会计实践提供参考。
二、新会计准则减值准备制度的基本概念1. 减值准备：减值准备是指企业为预计可能发生的资产减值损失而提取的准备金。
它反映了企业对未来可能发生的资产减值损失的一种预计和防范。
2. 资产减值：资产减值是指资产的可回收金额低于其账面价值。
可回收金额是指资产的预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额中的较高者。
3. 新会计准则减值准备制度：新会计准则减值准备制度是指在新会计准则框架下，对企业资产减值损失的确认、计量和报告进行规范的一系列制度。
三、新会计准则减值准备制度的主要内容1. 资产减值损失的确认（1）可回收金额的确定：企业应当以预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额中的较高者作为资产的可回收金额。
（2）减值损失的确认：当资产的可回收金额低于其账面价值时，企业应当确认资产减值损失。
2. 资产减值损失的计量（1）预计未来现金流量现值的确定：企业应当根据资产的预计未来现金流量、折现率和风险等因素，合理确定预计未来现金流量现值。
（2）公允价值减去处置费用后的净额的确定：企业应当根据资产的公允价值、处置费用等因素，合理确定公允价值减去处置费用后的净额。
3. 资产减值损失的报告（1）减值损失确认的披露：企业应当在财务报表中披露减值损失的确认情况。
对新会计准则中资产减值会计问题的研究
对新会计准则中资产减值会计问题的研究［摘要］资产减值会计是适应社会经济环境发展需要而产生的会计理论和方法，体现了决策有用性会计目标对会计信息质量的要求，随着我国经济水平的发展，对企业会计制度的要求的不断变化，我国资产减值会计准则越来越具有实用性，但在具体的实施中资产减值的规定和实施还需进一步完善。
［关键词］资产减值对比差异处理方法资产是企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
资产的主要特征之一是它必须能够为企业带来经济利益的流入，如果资产不能为企业带来经济利益或者带来的经济利益低于其账面价值，那么该资产就不能再予以确认，或者不能再以原账面价值予以确认，否则不符合资产的定义，也无法反映资产的实际价值，其结果会导致企业资产虚增和利润虚增。
因此，当企业资产的可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。
那么，当企业资产的账面成本高于该资产预期的经济利益时，会计记录和反映这一笔资产减值损失是合理和恰当的，这就是资产减值的经济实质。
一、资产减值新旧准则规定的对比差异1.扩大了资产减值的适用范围。
旧准则提出了计提“8项”资产减值准备，树立了资产减值（可收回金额）的理念，明了其确认和计量原则，但在适用范围上有所局限，缺乏详尽的实务指导性规定。
而新准则适用于包括对子公司、联营公司和合营公司的长期股权投资、固定资产、无形资产以及除特别规定以外的其他资产减值的处理。
该准则在扩大资产减值适用范围的同时，对于部分减值处理做出了特殊规定，如存货、采用公允价值计量模式的投资性房地产、消耗型生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产、未探明矿区权益等，相关准则有特别规定的，从其规定。
2.减值迹象判断及减值测试的频率更加明确。
新准则将可能发生减值资产的认定与资产可收回金额的计量进行了严格区分，它规定，企业应当在会计期末对各项资产进行核查，判断资产是否有迹象表明可能发生了减值，如不存在减值迹象，不应估计资产的可回收金额，也不必确认减值损失。
对新企业会计准则中资产减值规范的探析
对新企业会计准则中资产减值规范的探析近年来，新企业会计准则的出台，对企业的财务处理和会计监管都提出了新要求。
其中，对资产减值规范的探索和实施，对企业的财务安全和经营稳定性具有重要的影响。
本文从资产减值的概念入手，分析新企业会计准则中关于资产减值规范的具体要求和实施意义，并探讨对企业未来的应对策略。
一、资产减值的概念资产减值是指企业在账面价值与预期现金流量净额不一致的情况下，根据预期现金流量净额调整资产账面价值的过程。
资产减值可以体现企业实际盈利能力，也是企业财务管理中的重要环节。
资产减值的发生往往与宏观经济环境的变化、市场需求的下降以及行业竞争加剧等原因有关。
二、新企业会计准则关于资产减值规范的具体要求1、分类对待资产新企业会计准则要求企业将资产分为长期资产和非流动资产，分别根据情况计提减值准备。
对于长期股权投资，在未能正确重估账面价值或确认减值之前，应当进行减值测试，测试结果应当用于确认减值。
2、强化损失预测标准新企业会计准则对损失预测标准做出了明确要求，企业应该充分考虑未来可能出现的不利因素，包括市场需求、生产能力、政策环境等，进行全面而准确的损失预测。
同时，企业应当加强内部财务系统和会计监管，确保损失预测的准确性和真实性。
3、更新减值计提标准新企业会计准则要求企业对减值计提标准进行更新，从原来单纯地关注净收益的角度出发，扩大了计提范围，减值计提应当考虑现金流量净额的影响和产生原因，避免财务风险和隐患的出现。
三、新企业会计准则对企业的实施意义1、提高财务监管的水平新企业会计准则的出台，加强了对企业减值监管的流程和标准，有助于提高财务监管的水平和控制风险的能力。
同时，减值标准的更新，有助于及时发现企业内部的风险和隐患，及时进行调整和后续管理，维护企业经营稳健。
2、加强企业的财务管理能力新企业会计准则的减值规范要求企业在进行损失预测时更加细致、全面，这对企业的财务管理能力提出更高要求。
企业应当加强对内部财务体系的建设和规范，强化财务管理的横向和纵向控制，确保减值计提的质量和真实性。
资产减值准备论文-论新准则下资产减值准备的改进
-论新准则下资产减值准备的改进摘要:计提资产减值准备是我国企业会计与国际接轨的一项重要举措,它遵循了会计核算的一般原则,剔除了会计报表中的虚假资产,使会计信息能更真实地反映企业资产的实际价值,具有重要的现实意义。
在国际会计准则中,资产减值是一项重要的内容,在我国推行资产减值准备,能使企业的会计政策进一步向国际惯例靠拢,加快会计国际化的需要。
我国于2006年初颁布了《企业会计准则第8号—资产减值》,新颁布的资产减值准则在具体规定上有很大改进。
关键词:资产减值;公允价值;资产组1 计提资产减值准备的背景随着会计制度的不断完善,在我国,资产减值会计经历了一个从无到有,从局部到全面的发展历程。
2001年1月1日起执行的《企业会计制度》较先前的会计制度,更强调了谨慎性原则,但由于其规定还不够全面系统,因此上市公司利用减值准备操纵利润的情况时有发生。
大部分公司不是依据会计制度和自身的实际情况而是根据经营状况和利润需求来选择如何计提资产减值准备,这种现象的加剧导致企业对外提供的会计信息失真。
为了规范企业资产减值的会计处理,减少企业利用计提资产减值准备进行利润操纵和盈余管理的空间,提高会计信息质量。
结合我国具体情况,并借鉴国际会计准则的规定,我国于2006年初颁布了新会计准则,其中第八号资产减值的规定有较大突破。
新减值准备规定适用于包括固定资产、无形资产以及除特别规定以外的其他减值的处理,并主要有以下几个方面的改进。
以下为了叙述方便,将2001年起施行的《企业会计制度》称为会计制度,将2006年初颁布的《企业会计准则》称为新会计准则,相应的资产减值准备称为旧减值准备规定和新减值准备规定。
2 新会计准则对资产减值的主要改进2.1 明确资产减值准备计提的时间会计制度规定“企业应当定期或者至少于每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提减值准备”。
浅谈企业资产减值的会计研究和对策的论文
浅谈企业资产减值的会计研究和对策的论文浅谈企业资产减值的会计研究和对策前言我国企业存在高估资产价值的现象，因此，资产减值问题已受到普遍重视。
企业通过确认资产减值，可将长期积累的不良资产泡沫予以消化，提高资产的质量，使资产能够真实地反映企业未来获取经济利益的能力，规避风险。
同时，企业对外披露的会计信息中通过确认资产减值，可使利益各方确认企业资产已得到优化，对企业的盈利能力和抵御风险能力更具信心。
也是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，保证企业财务资料的真实性和可比性，确保资产的保值与增值，提高企业的经济效益和社会效益。
一、资产减值的认定与计提我国财政部发布的《企业会计准则第8号——资产减值》中规定：资产减值是资产的账面价值超过其可收回金额的差额。
（一）资产减值的认定资产减值的认定分为两个步骤。
第一是判断资产是否存在减值的迹象；第二步，若存在减值迹象，应当估计可收回金额，即进行减值测试。
存在下列迹象的表明资产可能发生减值：1.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
2.企业所处的经济、技术或者法律以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而产生不利影响。
3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
4.企业所有者权益（净资产）的账面价值远高于其市值。
5.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
6.资产已经或者将被闲置、终止或者计划提前处置。
7.企业内部报告的证明表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期。
如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额。
准则规定，企业必须在资产负债表日判断是否有减值的迹象。
除此之外，要求在任何有迹象表明资产可能减值的时刻，都应计量资产的可收回金额。
所以减值测试不一定只在资产负债表日才做，而是在企业财务会计年度的任意时段都有可能进行。
资产减值会计研究毕业论文
资产减值会计研究毕业论文目录引言 (1)一、资产减值的相关概述 (2)1.资产减值的基本概念 (2)1.1.资产 (2)1.2.资产减值的含义 (2)2.资产减值会计研究的理论依据 (2)2.1.资产减值会计符合资产计量理论 (2)2.2.资产减值会计符合资产谨慎性原则 (3)2.3.资产减值会计符合相关性和可靠性原则 (4)3.新准则下资产减值主要容 (5)3.1.八项资产减值准备 (5)3.2.资产减值适用围 (6)3.3.可能发生减值资产的认定 (6)二、资产减值会计的计量及存在的问题 (6)1.资产减值会计的概念 (6)1.1.资产减值准备的基础难以确定 (7)1.2.可变现净值、可收回金额计算的复杂性 (7)2.对会计人员专业知识提出更高要求 (9)2.1.企业对资产减值会计的变相利用 (9)三、资产减值会计的确认及存在的问题 (10)1.资产减值会计的确认 (10)1.1.资产减值会计的确认时间 (10)1.2.资产减值会计的确认标准 (10)1.3.资产减值会计的确认基础 (11)2.资产减值会计的确认存在的问题 (12)2.1.资产减值损失的判断有难度。
(12)2.2.资产减值损失禁止转回存在不合理性。
(12)四、完善资产减值会计 (14)1.加强和完善资产减值会计的宏观环境 (14)1.1.完善相关法律法规 (14)1.2.发展资产信息市场和价格市场 (14)1.3.加强以独立审计为主的外部监督 (14)2.加强和完善资产减值会计的部环境 (15)2.1.完善公司治理结构，抑制盈余管理 (15)2.2.提高会计人员的职业素质和专业判断能力 (15)结束语 (16)致谢 (17)参考文献 (18)引言随着经济的不断发展，企业所处环境日益复杂多变，资产随时可能发生减值，如何合理反映资产减值价值已成为国外理论界和实务界普遍关注的焦点。
资产减值会计在我国的发展尚处于初级阶段，财政部颁布的《企业会计制度》要求企业按规定计提八项减值准备，计提这八项减值准备在日前的经济环境下具有十分重要的意义，符合企业市场动作法则，更能体现会计对经济发展的促进作用，更能反映会计信息披露的真实性。
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中国网络大学CHINESE NETWORK UNIVERSITY 毕业设计(论文)
院系名称：百度网络学院
专业：百度
学生姓名：百度
学号：123456789
指导老师：百度
中国网络大学教务处制
2019年3月1日
1 引言
社会经济环境的变化，使企业面临着更多的风险和不确定性，并且也对企业的资产产生了重大影响。
资产减值一般发生在资产的持有过程中，并随着资产的报废和处置而消失。
当资产发生减值时，按照提供会计信息相关性与可靠性的要求，应该反映资产发生的减值。
在会计上对资产的减值情况进行确认、计量、披露，这就是资产减值会计。
资产减值会计就是利用资产可收回金额对历史成本进行修正的会计处理过程。
正确计量企业资产的价值，通过对资产未来可实现经济利益的确认来释放风险是资产减值会计的根本目标与任务，社会经济环境的变化是资产减值会计建立和发展的客观基础。
1．1 新准则下资产减值主要内容
1.1.1资产减值含义
资产减值是指资产的可收回金额低于账面价值。
除了特别规定外，包括单项资产和资产组。
资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。
1.1.2 八项资产减值准备
（1）坏账准备。
企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。
（2）存货跌价准备。
企业应在期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值（可变现净值是指在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值），应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。
（3）短期投资跌价准备。
企业应在期末对各项短期投资进行全面检查，并按成本与市价孰低法（成本与市价孰低法是指对期末按照成本与市价两者之中较低者进行计价的方法）计量，将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，计提短期投资跌价准备。
（4）长期投资跌价准备。
企业应对长期投资的账面价值定期地逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额（可收回金额是指投资的出售净价与预期从该资产的
净价是指资产的出售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。
）低于长期投资账面价值发生的损失，计提长期投资减值准备。
（5）委托贷款减值准备。
企业应当对委托贷款本金进行定期检查，并按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，应当计提减值准备。
（6）固定资产减值准备。
企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额（可收回金额是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者）低于其账面价值的，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。
（7）在建工程减值准备。
企业在建工程预计发生减值时，如长期停建并且预计在3年内不会重新开工的在建工程，按照账面价值与可收回金额（同上）孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额。
应当计提在建工程减值准备。
（8）无形资产减值准备。
企业应定期对无形资产的账面价值进行检查，至少于每年年末检查一次，并对无形资产的可收回金额进行估计，将无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。
1．2 资产减值适用范围
企业所有资产在发生减值时，原则上都应当及时加以确认和计量，但由于不同资产的特性不同，其减值会计处理也会有所不同，所适用的具体准则也就不同。
《企业会计准则第8号—资产减值》明确规定了适用范围。
对于存货、以公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同、递延所得税资产、金融工具、未探明石油天然气矿区权益以及融资租赁中出租人未担保余值的减值处理，应分别适用其各自规范的准则。
新准则实际规范的资产主要包括固定资产、无形资产及其他适用的资产(如探明的矿区权益的减值)。
必须明确的是其他准则规定的各相关资产的减值，有些可以转回，有些是不能转回的[1]。
可以转回的资产减值有存货跌价准备，而对于未探明矿区权益减值损失一经确认，不得转回。
1．3 可能发生减值资产的认定
企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。
如果资产存在
的，应当按照可回收金额，计提减值准备。
资产存在减值迹象是进行测试的必要前提，因此企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。
存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
（3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
（6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
（7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象
2 资产减值会计的意义与作用
2．1资产减值会计的必要性
(1) 计提资产减值准备使企业资产真正符合资产定义的要求。
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
企业在生产经营过程中，存在着各种风险和不确定因素，在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，不高估资产或收益，也不少计负债或费用。
（2）资产减值会计为资产的真实价值提供了量度。
资产减值会计是指资产未来可能流入企业的全部经济利益低于该资产现有的账面价值，而在会计上对资产的减值情况进行确认、计量和披露的核算方法。
其实质是用价值计量代替成本计量，并将账面金额大于价值部分确认为资产减值损失或费用。
（3）资产计量接近真实价值，有助于信息使用者投资决策。
资产减值准备会计为现实和潜在的投资者提供未来现金流入或流出等与决策相关的信息，强调了会计信息质量的相关性。
（4）资产减值准备在一定程度上保证企业财务资料的真实。
可比性资产减值准备规定不仅说明了谨慎性原则的重要性，也避免了资产的虚增导致企业利润的虚增。
需要注意的是，运用谨慎性原则并不意味着企业可以设置秘密准备，否则就属于滥用谨慎性原则，将视为重大会计差错处理。
3 资产减值会计存在的问题
3．1资产减值会计在实务操作中存在的问题
3.1.1 关于引入资产组的问题
资产组概念的引进合理性和科学性。
但是，由于资产组的认定在具体操作上十分复杂，涉及大量的主观判断，对会计人员的素质要求较高，因此，从我国的企业管理现状和上市公司监管来看，全面引入资产组的概念可能会遇到以下困难：(l)我国企业的管理惯例和较低的管理水平不利于资产组概念的广泛运用。
资产组概念的运用，需要有与之相适应的现金流量预算管理水平。
我国大部分上市公司没有编制长期(3至5年)现金流量预算的惯例(而这恰恰是采用IAS36所必不可少的)，管理人员和会计人员对现金流量的测算普遍缺乏经验。
在这种情况下，即使是测算企业层面上的现金流量都十分困难，更不要说是测算资产组的现金流量。
(2)资产组的划分缺乏明确的标准，容易诱发盈余管理行为。
资产组的划分方法不同，直接影响到资产减值准备应否计提及计提多少等问题。
在这种情况下，不论是监管部门还是注册会计师，都难以对此进行判断，客观上可能诱使企业利用资产组的划分来操纵资产减值准备和经营业绩。
尤其是就我国对上市公司的监管而言，由于采取净利润、资产收益率等作为评价上市公司经营业绩的核心指标，上市公司利用资产组划分标准的模糊性，随意扩大或缩小资产组合据以进行盈余管理的动机相比国外上市公司而言可能会更为强烈。
(3)资产组的运用，将大大增加企业尤其是中小企业的会计成本，同时执行效果可能不甚理想。
为提高按资产组确定可收回金额的可操作性，必须提供大量且详细的指南和解释，这可能大大增加准则制定部门的会计成本。
即使这样，一些企业尤其是中小企业，在辨认资产组以及对资产组的未来现金流量进行测算时仍然会面临诸多实际困难，因此，资产组的运用可能达不到预期的效果。