所得税的基本框架考试试题及答案解析
税务人员考试题解析及答案
税务人员考试题解析及答案一、单选题1. 根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项收入属于应纳税所得？A. 工资、薪金B. 稿酬C. 利息、股息、红利所得D. 所有上述收入答案：D2. 纳税人在计算应纳税所得额时，可以扣除的费用包括以下哪项？A. 基本养老保险费B. 基本医疗保险费C. 失业保险费D. 所有上述费用答案：D二、多选题1. 以下哪些行为属于税务违法行为？A. 逃税B. 抗税C. 骗税D. 偷税答案：A, B, C, D2. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率包括以下哪几种？A. 25%B. 20%C. 15%D. 10%答案：A, B, C三、判断题1. 个人所得税的起征点是固定的，不会随着国家政策的调整而变化。
答案：错误2. 企业所得税的纳税年度为每年的1月1日至12月31日。
答案：正确四、简答题1. 简述增值税的基本概念及其征收范围。
答案：增值税是一种对商品和劳务在生产、流通过程中增值部分征收的税种。
其征收范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。
2. 请列举个人所得税的几种主要税目。
答案：个人所得税的主要税目包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；稿酬所得；特许权使用费所得等。
五、案例分析题案例：某公司员工张三在2023年1月份的工资收入为15000元，社保个人部分扣除1500元，专项附加扣除2000元，无其他收入。
请计算张三2023年1月份应缴纳的个人所得税。
答案：首先，计算张三的应纳税所得额：15000 - 1500（社保） - 2000（专项附加扣除）= 11500元。
根据个人所得税的税率表，11500元的应纳税所得额适用的税率为20%，速算扣除数为210元。
因此，张三1月份应缴纳的个人所得税为：11500 * 20% - 210 = 2300 - 210 = 2090元。
六、论述题1. 论述我国税收征管体系的特点及其对经济发展的影响。
企业所得税法律制度
第八章企业所得税法律制度本章基本结构框架在最近3年的考试中，本章的平均分值为6分，但波动较大。
2001年、2002年的计算分析题均来自本章。
本章根据2000年5月国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》进行了重大调整，其主要变化体现在第四节第二部分“准予扣除项目的特殊规定”。
企业所得税的计算通常是以会计利润总额为基础，加上纳税调整增加额，减去纳税调整减少额计算得出应纳税所得额。
因此，2002年教材的变化直接影响到计算分析题。
历年考题评析1、企业所得税税率的确定收入总额的界定本 2、应纳税所得额的计算准予扣除的项目（重点）章（重点）不得扣除的项目（重点）主 3、核定应税所得率征收方式要固定资产的计价和折旧内 4、资产的税务处理容无形资产的计价和摊销5本章重点与难点一、企业所得税的计算【例题】根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的税金有（）。
A、消费税B、营业税C、增值税D、土地增值税【答案】A、B、D （2001年）【解析】准予在税前扣除的税金包括消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税，但不包括增值税。
企业所得税的计算要求考生在“会计利润总额”的基础上进行纳税调整，有些题目直接给出企业的利润总额，考生只需在利润总额的基础上计算纳税调整增加额、纳税调整减少额即可；有些题目则未直接给出利润总额，需要考生首先根据题目中的会计数据，计算其利润总额。
需要调整的项目如下：1、借款利息支出（1）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出可按实际发生数扣除。
（2）向非金融机构借款的利息支出只准按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额予以扣除。
【例题】某企业2000年从非金融机构借款1000万元（1年期），发生借款利息60万元计入财务费用，而按照金融机构同类、同期贷款利率计算的利息为40万元。
初级会计资格考试之经济基础(企业所得税、个人所得税法律制度一)试题及答案
一、单项选择题1.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的一定期间内办理汇算清缴。
该期间为（）。
A.次年1月1日至3月31日B.次年1月1日至6月30日C.次年3月1日至6月30日D.次年3月1日至5月31日2.根据个人所得税法律制度的规定，我国个人所得税的征收方式主要是（）。
A.代扣代缴B.委托代征C.自行纳税申报D.代扣代缴和自行纳税申报3.郑某2018年3月购买福利彩票获得奖金9 000元，领奖时发生交通费50元、食宿费20元（均由郑某承担）。
已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。
郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额是（）。
A.0B.9 000×20%＝1 800元C.（9 000－50）×20%＝1 790元D.（9 000－50－20）×20%＝1 786元4.根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税免税项目的是（）。
A.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费B.军人的转业费、复员费C.被拆迁人取得的拆迁补偿款D.获得县级体育比赛一等奖奖金5.下列关于财产租赁所得应纳税额计算的相关说法中，不正确的是（）。
A.个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税B.计算房屋出租所得可扣除的税费中不包括本次出租缴纳的增值税C.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金，在计算转租所得时予以扣除D.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的增值税额，在计算转租所得时不得扣除6.2018年12月，钱某获得A上市公司派发的现金股利10 000元。
该股票为2018年9月份购入。
适用税率20％。
钱某获得的股利应缴纳个人所得税的下列计算中正确的是（）。
A.10 000×50％×20％＝1 000元B.10 000×20％＝2 000元C.0D.10 000×50％×20％÷2＝500元7.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，“次”的使用错误的是（）。
第五章 所得税练习题及参考答案
一、单项选择题【例题1】下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金『正确答案』C『答案解析』资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。
选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。
【例题2】下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。
A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债1 000万元B.企业当期确认应付职工薪酬1 000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元C.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计确认预收账款500万元『正确答案』D『答案解析』选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计确认的预收账款，其账面价值为500万元，计税基础＝500万元—500万元＝0。
【例题3】企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（）。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异『正确答案』A『答案解析』根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税。
期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。
【例题4】某公司2009年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。
税收试题及答案解析
税收试题及答案解析一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据中国税法，下列哪项不是企业所得税的应税所得？A. 销售商品收入B. 提供劳务收入C. 转让财产收入D. 政府补贴收入答案：D解析：根据《企业所得税法》规定，企业所得税的应税所得包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入等，而政府补贴收入通常不计入应税所得。
2. 个人所得税中，下列哪项收入不属于综合所得？A. 工资、薪金所得B. 劳务报酬所得C. 稿酬所得D. 财产租赁所得答案：D解析：个人所得税法规定，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得等，而财产租赁所得属于分类所得，不计入综合所得。
3. 增值税的税率一般为多少？A. 6%B. 9%C. 13%D. 17%答案：C解析：根据增值税暂行条例，增值税的标准税率为13%，适用于大多数商品和服务。
4. 企业所得税的税率是多少？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C解析：根据《企业所得税法》，企业所得税的税率为25%。
5. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B解析：根据个人所得税法规定，个人所得税的起征点为每月5000元。
6. 以下哪项不是增值税的免税项目？A. 农业生产者销售自产农产品B. 出口货物C. 教育服务D. 烟草制品答案：D解析：增值税免税项目包括农业生产者销售自产农产品、出口货物等，而烟草制品不属于免税项目。
7. 企业所得税的应纳税所得额是如何计算的？A. 收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额B. 收入总额减去成本、费用、税金、损失后的余额C. 收入总额减去免税收入后的余额D. 收入总额减去不征税收入后的余额答案：B解析：企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
8. 个人所得税的税率表是如何规定的？A. 采用超额累进税率B. 采用全额累进税率C. 采用比例税率D. 采用定额税率答案：A解析：个人所得税采用超额累进税率，即随着应纳税所得额的增加，税率也随之提高。
所得税练习题参考答案
所得税练习题及参考答案记住几个公式1， 资产的计税基础=取得成本-以前期间按税法规定已经税前扣除的金额后的余额2， 负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额3，资产的账面价值>计税基础≡应纳税暂时性差异≡递延所得税负债≡会计利润＞税务利润 同 负债的账面价值＜计税基础第一大题 ：单项选择题2、某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。
税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。
税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ B ）万元。
A.90，72B.135，120C.180，144D.225，240解：账面价值 360-300×34=135 计税基础 360-300×5+4+31+2+3+4+5=120 4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（ B ）万元。
A.0B.400C.100D.500解：题中的500万为资本化的费用 500-100=4006、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。
按照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在10年内摊销。
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所得税的基本框架考试试题及答案解析
一、单选题（本大题70小题．每题1.0分，共70.0分。请从以下每一道考题下
面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方
框涂黑。）
第1题
遗嘱继承人的范围( )。
A 与法定继承人的范围相同
B 与法定继承人的范围不同
C 是公民或法人
D 是公民、法人、国家或其他组织
【正确答案】：A
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 公民可以立遗嘱将个人财产指定由法定继承人的一人或者数人继承；遗
嘱继承人的范围与法定继承人的范围相同；继承人只能是自然人。
第2题
下列人员中，可以作为口头遗嘱的见证人的是( )。
A 继承人
B 受遗赠人
C 限制行为能力人
D 有行为能力且与继承人、受遗赠人无利害关系的自然人
【正确答案】：D
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 继承人、受遗赠人、限制行为能力人、与继承人和受遗赠人有利害关系
的人均不能作为口头遗嘱的见证人。
第3题
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王强2008年5月税前工资为5500元，边际税率为 ______，平均税率为 ______。
( )
A 20%；13.18%
B 15%；11.43%
C 20%；7.36%
D 15%；8．36%
【正确答案】：B
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 边际税率是指应纳税额的增量与税基增量之比；平均税率是指全部应纳
税额占全部税基的比例。税基=5500-2000=3500(元)，边际税率为15%，应纳税
额=3500×15%-125=400(元)，则平均税率为400/3500=11.43%。
第4题
在分类所得税制度下，为控制税源，所得税的征收常采用( )的形式。
A 定额税率
B 比例税率
C 累进税率
D 累退税率
【正确答案】：B
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 所得税的税率选择哪种形式合适，应具体分析。一般说来，由于个人所
得税是对人税，为了体现税收的公平原则，应选择有利于调节收入水平的税率形
式，即按照应税所得额的大小课以累进的所得税，而不宜选择比例税率。然而，
比例税率的确定比较简单，而累进税率由于涉及到累进的级数和所得额的级距的
确定，需要反复测算才能确定。因此，在分类所得税制度下，为控制税源，所得
税的征收常采用比例税率的形式。
第5题
一个投资者的股票交易记录如下： 2006年8月25日：买入1000股，每股50
元； 2007年5月7日：买入1800股，每股43元； 2007年12月15日：