《税务会计》试题及答案

《税务会计》试题
院校__ _ 年级____ ____ 专业__ ____
层次专升本姓名______________ 分数______________
一、单项选择题(每小题2分，共40分)
1.甲乙两方案的预计投资报酬率均为30%，甲方案标准差大于乙方案标准差，则下面说法正确的是( )。

A.甲方案风险大于乙方案风险
B.甲方案风险小于乙方案风险
C.甲乙方案风险相同
D.甲乙方案风险不能比较
2、若某公司的流动比率降低了0.5，则代表着（）。

A．每1元流动负债提供的流动资产保障减少了5元B．每1元流动负债提供的流动资产保障减少了0.5元C．每1元流动负债提供的流动资产保障增加了0.5元D．每1元流动负债提供的流动资产保障增加了5元3.假设某企业的资金需要量y与销售额x之间存在线性关系：y=100+0.5x，若2008年企业计划销售额为1000万元，则根据回归分析预测法预测企业2008年需要资金（）万元。

A．400 B．500 C．600 D．700
4.相对于其他股利政策而言，既可以维持股利的稳定性，又有利于优化结构的股利政策是（）
A．剩余股利政策B．固定股利政策C．固定股利支付政策D．低正常股利加额外鼓励政策
5.某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为200000元，每次转换有价证券的交易成本为400元，有价证券的年利率为10%。

达到最佳现金持有量的全年交易成本是（）元。

A．1000 B．2000 C．3000 D．4000
6.在其他因素不变的情况下，企业采用积极的收账政策，可能导致的后果是( )。

A.坏账损失增加
B.应收账款投资增加C．收账费用增加 D.平均收账期延长
7. 下列各种会计处理方法中，体现会计信息质量谨慎性要求的是（）。

A. 对可能发生的资产减值损失计提减值准备
B. 发出存货采用先进先出法
C. 对固定资产计提折旧
D. 低值易耗品价值摊销采用分期摊销法
8．下列各项中，不得用于支取现金的是（）。

A．信用卡（单位卡） B.注有“现金”字样的银行本票C. 现金支票 D.填有“现金”字样的银行汇票9．某企业材料按计划成本计价核算。

2007年6月1日，“原材料”和“材料成本差异”科目借方余额分别为356000元和3000元，月初“原材料”科目余额中含5月31 日暂估入账的材料成本100000元。

2007年6月企业入库材料的计划成本为512000元，实际成本为501320元。

2007年6月企业生产产品领用材料的计划成本为400000元。

则当月企业发出材料的实际成本为（）元。

A．396461 B．396000 C．382522 D．375000
10.某一般纳税人委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。

该批材料加工后委托方用于直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A. 59
B. 55.5
C. 58.5
D. 55
11.甲公司2005年1月1日某项无形资产的账面余额为900000元，剩余摊销年限为8年，相关“无形资产减值准备”科目余额为20000元；2005年年末，经过测算，该项无形资产公允价值减去处置费用的净额为720000元；若持续使用该无形资产，可获得的未来现金流量现值700000元。

据此计算，甲公司2005年年末对该项无形资产计提的减值准备为（）万元。

A．47500 B．50000 C．67500 D．70000
12．可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是（）。

A．财务费用B．投资收益C．公允价值变动损益D．资本公积
13．在权益法下，投资企业处置长期股权投资时，对于资本公积－其他资本公积科目的金额应该结转到（）科目。

A．长期股权投资－××公司（股权投资准备）B．营业外收入
C．投资收益 D．资本公积－其他资本公积
14．企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（）。

A．应交税费－－应交增值税（转出未交增值税）B．应交税费－－未交增值税
C．应交税费－－应交增值税（转出多交增值税）D．应交税费－－应交增值税（已交税金）
15．某企业因向关联方提供债务担保而确认了金额为500万元的预计负债和一项支出，同时基本确定能从第三方获得金额为420万元的补偿；该企业在资产负债表和利润表中的正确填列方法为（）。

A．在资产负债表中单独反映预计负债500万元；在利润表中单独反映赔偿收入420万元
B．将预计负债500万元并入“其他应付款”项目；在利润表中单独反映赔偿收入420万元
C．在资产负债表中单独反映预计负债500万元；将损失80万元并入“营业外支出”项目
D．将预计负债500万元并入“或有事项”项目，将80万元并入“营业外支出”项目
16．甲股份有限公司2007年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。

至2007年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万。

甲公司2007年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元。

A.0
B. 0.2
C.20.2
D.40
17. 经股东大会决议用盈余公积派送新股，在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是（）。

A．借：利润分配——未分配利润；贷：股本、资本公积
B．借：盈余公积；贷：股本、资本公积
C．借：利润分配——转作股本的普通股股利；贷：股本、资本公积
D．借：利润分配——转作股本的普通股股利；贷：股本
18．某公司2007年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。

在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不确认该笔收入。

下列相关会计处理中，不正确的是（）。

A．借：发出商品85000
贷：库存商品85000
B．借：应收账款2000
贷：银行存款2000
C．借：应收账款85000
贷：主营业务成本85000
D．借：应收账款17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000
19. 甲公司所得税税率为33%，2007年末交易性金融资产账面余额为220万元，其中成本为200万元，公允价值变动20万元。

则应确认的递延所得税负债是（）。

A.66
B. 72.6
C.6.6
D. 3.3
20.在资产负债表日后期间，甲公司发现报告年度以前的重大会计差错属于( )。

A.调整事项
B.非调整事项
C.或有事项
D.当期事项
二、简答题（每小题10分，共20分）
1.在什么情况下，税务机关有权核定纳税人的应纳税额？
2.什么叫偷税？偷税应承担什么法律责任？
三、计算题（每小题20分，共40分）
1.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），2004年经营业务如下：
（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元，其中：建筑业劳务费价款1 000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等成本1 500万元。

工程当年完工并进行了价款结算。

（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。

（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1 300万元。

（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。

要求：按下列顺序回答问题：
（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；
（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；
（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；
（4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税；
（5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。

2.已知某公司当前资本结构如下：
因生产发展需要，公司年初准备增加资本3000万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增加发行1000万股普通股，每股市价3元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券3000万元。

假定股票与债券的发行费用均可忽略不计；适用的企业所得税税率为33%。

根据上述材料回答下列问题：
（1）两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润为多少万元？
（2）计算处于每股收益无差别点时公司的每股收益为多少元？
（3）如果公司权益资金成本为15%，指出该公司采用甲方案的加权资金成本率是多少？
（4）若公司预计息税前利润在每股收益无差别点增长10%，则采用乙方案时该公司每股收益的增长幅度是多少？
参考答案：
一、单项选择题
1.A
2.B
3.C
4.D
5.B
6.C
7.A
8. A9．B 10.B 11.B
12．A 13．C 14．D 15．C 16．A 17. B 18．C 19.C 20.A
二、问答题
1.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、计算题
1.（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3 000-500-200）×3%=69(万元)
（2）转让办公用房应缴纳的营业税=（1300-700）×5%=30(万元)
（3）招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5(万元)
（4）甲建筑工程公司应缴纳增值税
=500÷（1+17%）×17%-300×17%=21.65(万元)
（5）甲建筑公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6(万元)
2.(1)计算两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润：
解之得：EBIT=1884(万元)
或：甲方案年利息=1200×7%=84(万元)
乙方案年利息=1200×4%+3000×10%=384(万元)
解之得：EBIT=1884(万元)
（2）根据上题计算，处于每股收益无差别点时的息税前利润EBIT为1884万元，则每股收益为（1884-84）*（1-33%）/（5000+1000）=0.201元。

（3）
（4）预计EBIT=1884*（1+10%）=2072.4万元，则△EPS=（2072.4-384）*（1-33%）/5000-0.201=0.025,则每股收益的增长幅度为0.025/0.201*100%=12.56%。