构建基层央行会计内部控制机制研究
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内部控制管理评价报告
内部控制管理评价报告内部控制管理评价报告篇一为规范学校管理，控制风险，保证经济活动的正常开展，我校制定了一整套贯穿于财务管理各层面、各环节的内部控制制度体系，并不断地及时补充、修改和完善，并在实际工作中严格遵循。
现对内部控制制度的建立和实施情况自我评价如下：一、内部控制制度建立健全并有效实施一）内部环境控制环境提供学校纪律与架构，并影响教职工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。
我校近年来不断改善控制环境，主要表现在：1、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配制度。
目前，学校的治理结构健全，内部机构设置科学，权责分配合理。
我校制定了一系列内部控制制度等重大决策的程序和规则文件，明确学校教职工的权利和义务。
学校管理层在开展具体经济业务时，能够根据不同环境和自身发展情况，不断调整内部组织结构，出台新的措施，激发全体教职工的工作热情，使我校教育教学质量继续保持着高速度发展步伐。
2、学校文化建设。
学校文化是学校生命力的表现，我校在发展过程中重视校园文化的建设和发展，每年都组织专门的校园文化建设和弘扬师德师风专题活动，教职工加深了对校园文化的理解，做小事、做细事、做具体事的工作作风深入人心，增强了教职工的凝聚力，教职工中不断涌现无私奉献的感人事迹。
3、人力资源政策。
我校不断的培训促进了教职工专业技能的发展，员工的考核、晋升与奖惩使得教职工在公平、公开、公正的环境中发展，我校注重个人的品德、能力和发展前景。
学校对财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求强化了学校的管理意识，确实保障了学校的发展。
4、内部审计机制。
我校重视内部审计工作的开展，有效的防范了学校经济活动中存在的风险。
二）风险防范我校在内部控制制度中，制定了一系列风险防范措施，主要包括：1、制定了严格的财务预算管理制度，确保经费使用的合理性和规范性。
2、建立了完善的采购管理制度，严格控制采购环节的各项流程，规范采购行为。
3、对学校各项经济活动进行全面、细致的监督和管理，及时发现和纠正各类违规行为。
坚持以人为本构建基层央行案件防范工作长效机制
近 几 年 ， 央 行 系 统 发 生 的 一 些 案 件 现 以 下 特 点 ：一 是 突 出表 现 为 利 用 职
权 便 利 为 个 人 谋 取 私 利 ；二 是 案 件 发 生 集 中于 掌 管 “ 、钱 、物 ” 的 部 门和 个 权 人 ；三 是 案 件 发 生 由过 去 传 统 领 域 和 岗 位 向 内 部 财 务 、基 础 建 设 管 理 、物 资 采
纪 、 高效 履 职 ，充 分 发 挥 监 督 和 保 障 作 用 。 与此 同时 ，在 监 督 过程 中 ，监 督 部 门要 切 实 履 行 好 整 改 督 办 职 责 ，从 整 改 力 度 、深 度 等 方 面 进 行 监 督 ，确 保 整 改
的 主 动 、及 时 、彻 底 。
健 全 制 约 监 督 机 制
层 抓 落 实 ，有 效 防 范 案 件 发 生 。三 是 职 能 部 门 各 岗 位按 照 业 务 安 全 规 范 要 求 ， 各 司其 职 ，各 负 其 责 ，要 负 责 落 实 好 各
项 内控 安 全 管理 制度 措 施 ，为 各 项 业 务
休假 等 制 度 。 三 是 抓 好 “ 小 时 ” 内外 八
力 度 ，尤 其 是 对 长 期 在 重 要 岗 位工 作 的
患 ，保 证 业 务 管 理 系 统 的稳 健 运 行 。
２ 强 化 同 级 监 督检 查 工 作 。 认 真 ． 落 实 上 级 行 关 于 县 （ ）支 行 每 月 开 市
严 管 理 干 部 的 要 求 落 到 实 处 ， 引导 各 级 领 导 干 部 讲 党 性 、重 品 行 、作 表 率 ，积
项 目质 量 管 理 。 强 化 质 量 控 制 ，确 保 监 督 工 作 的质 量 和 效 果 。 在 实 际 工 作 中 ， 组 织 纪检 、监 察 和 内 审 人 员 与 业 务 人 员
基层央行会计财务工作存在的问题、困难及建议
基层央行会计财务工作存在的问题、困难及建议作者：张婉莹来源：《环球市场》2017年第02期摘要：会计财务工作是基层央行的基础性工作，近年来，随着人民银行数据集中化趋势，国库会计数据集中系统、第二代支付系统相继上线运行，特别是中央银行会计核算数据集中系统（简称ACS系统）的上线运行，对会计财务工作提出了新要求，带来了新挑战。
本文从分析当前基层央行会计财务工作存在的问题和困难入手，进而提出相关建议和意见。
关键词：会计财务；问题；建议一、存在的问题及困难（一）基础工作不规范一是对会计财务工作制度不够熟悉，特别是新上岗的会计人员，未经过严格业务培训，不能领会制度的具体精神和要求。
二是业务操作存在不规范情况。
由于基层央行长时间实行纸质记账，在财务系统上线后，系统内录制凭证时，经常出现不填制附件张数、日期不正确等情况。
三是财务制度执行力度有待加强。
近年来，随着中央银行会计业务不断发展变化，制度建设未能及时得到完善和补充。
在实际工作中，因经办人员生病、休假或全行中心工作抽调会计人员的情况下违规兼替岗时有发生。
（二）会计岗位设定与现有会计人员不匹配目前，基层人民银行实际工作中存在岗位多、人员少的矛盾，若想保证业务的正常开展，必须一人多岗、一人多责，遇到外出培训、休假等情况，容易出现不同程度的混岗、兼岗现象，影响基层行会计财务管理效能的提升。
（三）内控制度不健全一是缺乏动态预警机制。
按照“审慎性原则”，内部控制对风险的管理应以预防为主，现有的内控建设中着重强调了对业务环节的控制及事后监督检查控制，而忽视了对突发性事故或案件的预测预防，没有运用现代信息技术开发出会计内控软件，对业务工作中存在的问题不能及时报警，起不到风险预防作用。
二是岗位轮换、交流制度得不到实质性落实。
对重要岗位人员定期交流制度执行未落实，致使在业务操作中产生漏洞、存在风险。
（四）基层央行会计人员老龄化严重目前，基层央行存在人员结构不合理现象，会计财务部门尤为严重，人员平均年龄大都在40岁以上，接受新知识的能力有限。
浅析基层人民银行财务风险管理框架构建
和《 中 国人民银行财务预算管理办法》 ， 特别是对于一些制度未 规定或未明确规定其列支渠道 的费用 ， 需尽快界定， 使之更严密、 民银行会计实 际业务处理带来的不足 ， 建议人总行适 当改革 Ｅ ｔ 前计价方法， 探索、 制订新的计价体系 ， 借鉴 国际做法 ， 考虑对部 分资产引入公允价值计量模式， 如美联储总资产 ８ ０ ％以 上的是
使得资产 的取得价值与现价值 出现偏差， 义 的财务风险是指在各项财务活动 中，由于各种难 以预料 或控 没有计提减值准备， 制因素的影响， 使得财务状 况出现不确定性， 从而蒙受损失的可 从而对资产负债表及损益表数据 的客观真实性造成一定的影响。
能性 。
以固定资产为例， 通过表外列示 累计折 旧金额， 使得资产 负债表
或不可控 因素作用具有不确定性 ，一定程度上影响财务工作的总体 水平 。文章从基层人 民银行财务工作 的特殊性 出发 ， 基 于财务
风险识 别、风险评估和风险应对三 方面构建基层人 民银行财务风险管理框 架。 关键词 ：财务风险 ；风险管理 ；框 架构建
风险管理概念提 出三十多年来 ， 经过不断检验、 修正和完善，
一
、
财 务 风 险 识 别
财 务预算管理内容发 生了很大变化 。 但近年来由于现代 经济 与 金 融形势 的高速发展， 基层央行会计业务操作受到新的挑战， 如 何能够 客观 、 公允的反映央行实际财 务状况就成 了问题 。目前， 人 民银行 的会计核算基础是收付实现制 ， 即在 资金 实际收付 时 记账 ， 这种做法与预算 制度相适应 ， 在会计计量属性上 ， 人 民银
于宏观经济发展变化，并在一定程度上存在与新会计准则规定
会计信息质量要求违背的风险。 ２ ． 内控制度执行缺位风险， 表现 为内部控制制度受客观因素 影响不能有效执行的可能性。 ３ ． 部门预算编制风险 ， 表现在基层人 民银行进行部门预算编 制时， 由于编制依据、 编制标准、 编制方法等方面 的影响， 导致部 门预算编制不准确的可能性。
内部风险控制调研报告
【导语】认真撰写调研报告，准确分析调研结果，明确给出调研结论，是报告撰写者的责任。
以下是整理的内部风险控制调研报告，欢迎阅读！【篇⼀】内部风险控制调研报告 ⼀、内部风险控制⼯作的难点 （⼀）思想认识不尽到位。
⼈民银⾏内控制度主要⽬标在于控制风险，提⾼内控制度执⾏⼒对防范各类风险具有极端的重要性。
但部分⼲部职⼯对此认识不够到位。
⼀是少数领导⼲部认识不⾜、重视不够，对内控制度建设存在畏难情绪，未将内控真正渗透到各项业务、各个操作环节之中。
⼆是部分员⼯认识不⾜，忽视内控制度在风险防范中的重要作⽤，在业务操作中凭经验、图⽅便，有章不循的现象时有发⽣。
（⼆）制度本⾝不尽完善。
⼀是部分内控制度不全⾯。
⼀⽅⾯，有的业务从上到下制度缺失，⽐如关于同级监督，总⾏到⽬前为⽌还没有出台相关的规范性⽂件。
另⼀⽅⾯，部分单位⾃⾝内控制度缺失。
如有的缺少科学决策和民主监督⽅⾯的内控制度，有的制订的内部控制制度不能涵盖业务操作的各个环节等。
⼆是少数制度设计的系统性不强。
部分⽀⾏直接将上级⾏的规章制度作为⾃⾝的内控制度，有的内控制度是由基层⾏各个业务部门和部分综合监督部门分别制定，对业务职能发⽣交叉的部位和岗位之间相互制约问题考虑⽋周，缺乏明确细致的规定。
三是内控制度修订不及时。
有的⽀⾏未根据⼈员、业务、环境的变化以及职能的调整及时修订内控制度，尤其在反洗钱、征信、外管服务⽅⾯的内控制度很少，内控制度建设迟缓。
四是个别内控制度可操作性不够强。
有些内控制度较原则，有些内控制度⼜过于简单，或过于复杂，或与现实情况不符，不能为业务开展提供有效的指导和控制。
（三）队伍结构不尽合理。
主要表现在：⼀是⼈员数量不⾜。
按照因事设岗的原则，每个岗位均有其职责并形成⼀套操作流程，因⼈员不⾜，难以满⾜相互制约要求，尤其在业务⼈员出差或休假等情况下，违规兼岗顶岗现象难以避免，强制休假和重要岗位定期轮岗制度难以完全实⾏，潜在风险较⼤。
⼆是⼈员⽼化趋势严重。
基层央行财务风险及防范措施探析
务风 险。本文从 基层央行 财 务风 险成 因分析 的 角度 入手 ， 探 析 了内外部 两个方 面的风 险来 源 ， 并 在此基础 上提 出 了
一
些 防 范措 施 。
关键 词 ： 财 务风 险 ； 成 因 分析 ； 防 范 措 施
李克强总理提 出 “ 要严格控制和压缩 ‘ 三公 ’经费 ， 政府要过 ‘ 紧１ ３子 ’， 财政 向民生倾斜”。后危机 时代 ， 政府财政实力有限 ， 使得压缩行政经费， 厉行节约成为一种必然。而物价上涨 、基层央 行业务拓展 、风险防范意识相对淡薄、会计财务制度建设滞后 、 监督体系不健全等又诱发了财务风险发生的可能性。因此 ， 强化预 算管理 、增强风险意识 、加快会计 制度建设 、健全监督体系等是 有效防范基层央行财务风险发生的重要举措。
金融视线 Ｉ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｉ ａ ［ Ｖｉ ｅ ｗ
基层央行财务风险及防范措施探析
左 武 中 国 人 民银 行 乌鲁 木 齐 中心 支行 新疆 乌 鲁 木齐 ８ ３ ０ ０ ０ ２
摘要： 财 务 风 险是 一 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 经 济 实 体 所 面 临 的 一 种 主 要 风 险 ， 基 层 央 行 在 目前 日益 趋 紧 的 财 务形 势 下 ， 将 面临 更 多 的 财
一
财务风 险的概 念
无论何种经济实体 ， 财务风险都是其在市场经济环境中面临的 种重要风险。通常 ， 财务风险是指企业在经营活动中受各种不确 定因素的影响 ， 使企业财务收益与预期收益发生偏离 ， 而蒙受损失的 机 会和 可 能 。
一
二 基层央行财务风险成 因分析
基层央行作为中央预算单位 ， 其财务 风险主要表现为财务行为 偏离预定财务 目标的可能性。基层央行的财务风险主要来源于两 个方面 ， 即可能因外部因素而产生， 也可能因内部财务基础工作 的完 善性不足和舞弊行为而产生。随着经济政治体制改革的不断推进 ， 压 缩经费 ， 厉行节约， 过 “ 紧 日子”思维成为主流 ， 然而 ， 基层央行 为了更好地履行央行职责 ， 在做 强现有工作的基础上不断开拓新业 务 、新职能 ， 导致相关业务支 出也随之增长， 再考虑现行物价上涨 ， 使得财政资金的拨付相对于 １ ３ 益增长的资金需求显得更为不足。 在此 隋况下 ， 基层央， Ｉ ５ － ￣面临越来越多的财务风险。 （ 一） 外 部原因 基层央行作为中央预算单位 ， 其经费来源主要为中央财政预算 拨款 ， 因此， 中央的财政政策环境对基层央行 的经费来源具有决定 性的意义 。２ ０ １ ２ 年ｌ Ｚ 月４ ３， １ 审议通过了中央政治局关于改进工作作 风 、密切联 系群众的 “ 八项规定 ”， ２ ０ １ ３ 年３ 月１ ８ 日， 李克强总理提 出 “ 要严格控制和压缩 ‘ 三公’经费 ， 政府要过 ‘ 紧１ ３子 ’， 财政 向 民生倾斜”。各级政府部门改进工作作风 ， 厉行节约， 严格控制和压 缩 “ 三公”经费， 在这种过 “ 紧 日子”的思维下， 财政部在基层央行 经费预算上也会趋 紧。物价水平的不断抬高 ， 在无形中增加办公成 本的同时也激起了基层职工要求加薪的愿望， 在这种情况下， 增加 了 财务风险发生的可能性 。 （ 二） 内部原 因 １ 、财务风险防范意识相对淡薄 。财务风 险防范意识相对淡薄 问题不仅存在于会计人员 ， 还存在于广大的干部职工中。会计人员 及其他人员还固守在老思维 、老习惯 ， 对风险没有足够的认识和评 价。由于绝大多数基层行多年来未发生案件 ， 广大干部职工都不同 程度存在着对风险防范 的重要不够 ， 风险意识和制度观念相对淡薄 的问题 ， 存在即使不按制度操作也不一定会引起风险案件的侥幸心 理和麻痹思想， 导致制度执行不到位、职责落实不到位等现象 ， 极易 给犯罪分子提供可乘之机。 ２ 、会计财务制度建设滞后， 难 以满足业务发展要求。中国人民
发挥内部审计职能 强化央行内部控制
圈
伍业审 会 爿与
度 ，没有全面深刻地认识到内部控制不仅是规章
制 度 、方法 措 施 及程 序 的 建立 ，更 是 通 过完 善 制
负责对 同级各职能部门内控制度的收集 、审查并
开 展评 价 工作 。上级 行 应 尽快 制定 相 关人 民银行 内部控 制监 督 评 价 办法 和 标准 ，以指 导各 级 内审 部 门对 内部控 制 的监 督 和 评价 工 作 ，明确 内审 部
的业务 活 动进行 风 险控 制 、制度 管 理和 相互 制 约
健 悫 褥 舔摭
制存在的主要问题及如何更好地发挥内部审计职 能、 强化内部控制提几点粗浅的看法 。
一
、
当前基层 人 民银行 内部控 制存 在 的主 要
的制度 、 施 、 序 和方 法 。人 民银 行 内部 审计 是 措 程 对人 民银 行 内部各 项 活动 进行再 监 督 ，是 防范 和
｜ 毒 。 绣 ｊ合 《
Ｉ ｈ ｌｌ 。Ｉ Ｉ ＩＩ Ｉ ￣ Ｉ Ｉ ＩＩ Ｉ ＩＩ ｈ ＩＩ ■ Ｉ ＿－－ ＿＿。＿＿＿ ＿＿●＿＿＿＿＿ ＿＿＿－－。 。＿＿＿＿＿ －＿－。。。 。。。－。●。－ 。。。。。－ ＿＿。。。。。 。。＿＿－。 。。一
合 Ｉ测 试 的重点 应该 是 系统 内部 控 制 的设 置 和遵 生
度、 规范操作 和纠改差错 ， 从而对风 险进行事前 防
３ ．关注 业 务 系统 与 财 务 系统 的 数 据 转 换 环
旦 发现 非 法 的或 有 超越 网络 授 权 的操 作 行 为 ，
就会 记 录入侵 者 的登 录用 户 名 、 Ｉ Ｐ地址 、登 录 日
期 、 间等信 息 ， 寻 找到非 法 用户 曾经 潜入 系统 时 并
加强内部控制制度建设,设立独立的专职贷后客户经理岗位
制等 ， 一个 岗位 人员 完成清点 工作 ， 必须 由另一个 岗位人 员 资源的安全 、 完整 ， 确保经济会计信息的正确可靠 ， 协调经 济 进行 复核后 ， 才作 出收付 的动作 ， 两 个以上独 立的 岗位合作 行为 ， 控制经济活动 ， 利用单位 内部分工而产生的相互制约 、 参与才能完成 ， 就是一种 内部控制 ， 通过这种控制 ， 可提高货 相互联系的关 系 ， 形成一 系列具有控制职能 的方法 、 措施 、 程 物 、 现金交 易的会计业务 、 会计记录和会计报表 的可靠性 ， 维 序， 并 予 以规范化 ， 系统化 ， 使 之成为一个严 密 的、 较为完 整 护企业资产的安全完整。内部控制 要贯穿于企业经营管理活 的体 系。 动 的各个 方面 ， 只要 企业存在 经济活动 和经营管理 ， 就需 要 根据 内部控制的要求 ， 单位在确定 和完 善组 织结 构的过 建立相应 的内部控制制度 ， 加强 内部控制 。 程中 ， 应当遵循不相容职务相分 离的原则 。 所谓不相容职务 ， 二、 商业银行贷后管理的现状及原 因 是指那些 如果 由一个人或一个部 门担任 ，既可能弄虚作假 ， １ ． 定义 ： 商业银行 贷后管 理 ， 是 指从 客户实 际使用商业 又能够 自己掩盖其舞弊行为 的职务。 单位的经济活动通 常可 银行贷款到该信贷业务完全终止前 ， 信贷人员对 客户及项 目 以划分五个步骤 ， 即： 授权 、 签发 、 核准 、 执行 和记 录。一般情 可能影响信贷资产安全 的有关 因素进行跟踪和分析 ， 及时发
Ｆ Ｉ Ｎ ＡＮ ＣＥ Ｅ ＣＯＮ ＯＭＹ 金融 经济
加强内部控制制度建设 ， 设立独立的 专职贷后客户经理岗位
梁其运 （ 上海银行天津分行 ， 天津 ３ ０ ０ ２ ９ ９ ）
基层央行内部审计业务流程再造——基于风险导向审计的研究
内部 审计
ห้องสมุดไป่ตู้
基 层 央 行 内 郜 审 计 业 务 流 程 再 造
基 于 风 险 导 向 审 计 的 研 究
央行推进 内部审计工作向风险导 向 准备不全面、 不充分 ， 有些基层行甚至忽 查 的 内容 主 要 包 括 以下 几 个 方 面 ：一 是 的管理审计转型 ， 实现审计理念、 审计职 略这些资料 的收集 ， 由此可见 ， 对审前调 法律环 境 、监管 环境 以及 其他 外部 因 能、 审计 目标 、 审计 内容 、 审计方式、 审计 查 的 重 视程 度 不 够 。 素 。二 是被 审计 对象 的考 核 和评价 结 手段 “ 个 转 变 ” 需 要 新 的审 计 流 程与 六 ， ２ 审计 方 案缺 乏针 对 性 。 央行 总行 果。 、 三是被审计对象 的业务情况。 四是被 之相配套 。根据风险导 向审计 的特点和 下发过规范的审计方案 ，基层央行 实施 审计 对 象 的 内部 控 制状 况 。 外 ， 此 由于 被 审计模型的要求，对 内部审计业务 流程 审计时多直接照搬照抄总行下发的审计 审计对象的制度 、 人员 、 业务 、 系统等因 再造成为必然 。 一般来 讲， 业务流程再造 方案 ， 而未能根据本行所处环境 、 业务特 素变 化 ， 可能 引起 原 有 风 险点 、 风险 程 度 主要包括三个环节 ：业务流程的分 析与 点 、 人员结构等 “ 量体裁衣” 制定审计方 等发生变化 ， 因此 ， 在审前调查中， 发现 诊 断 、 务 流 程 的再 设计 、 务 流 程 再造 案 ， 业 业 使审计方案缺乏针对性 。 有 以下 几 种 变化 时 ， 给 予 足够 的 关 注 ： 应 ３缺少审计计划环节。 、 从图 ｌ 可见 ， 现 新的法律法规和规章制度 出台、业务发 的 实施 。 有内部审计业务流程缺少审计计划环节。 生重大变化 、 主要业务 岗位变动 、 操作系 风 险 导 向 审计 概 述 ４忽视后 续审 计 。 续审 计不 但可 以 统变化等。（ ） 、 后 央行推进 内部审计工作向风险导向 ２制定审计方案 。根据审前 同时也 可 以掌握 被 调 查对 风 险 的初 步识 别所 确 定 的容 易 产 的 管理 审 计 转 型 ，对 内部 审 计 业 务 流程 督 促被 审计 对象 整 改 ， 进 行再 造 ，是 基 于 风险 导 向的 再 造 ，所 审计对 象现 有 的风 险状况 ， 而为 下一 次 生 风 险 的部 门和 业 务 ，制 定 有 针 对 性 的 从 以，对风 险导 向审计 要有一 个基 本 了 审计确定大致时间和范围。从图 １ 可见， 审计方案 ， 合理分配审计资源。 解。风 险导 向审计 是一种基于战略观和 现 有 内部 审 计 业 务 流 程 有 后 续 审 计 环 ２ 风险评估环节。（） 、 １风险评估 。风 系 统观 思 想 ， 从企 业 的 战 略 分析 人手 ， 将 节， 但在实施审计过程 中往往被忽视 ， 许 险评估 环节是风险导向审计 的核心 ，通 会计报表错报风险与企业战略风险紧密 多审计项 目都缺少后续审计环节。 过执行 风险评估程序 ，评价被审计对象 联系起来 的一种审计方法 。风险导向审 三 、 行 内部 审计 业 务流 程再 设计 风险发生的可能性以及影 响程度 ，以确 央 计 与 制度 基 础 审计 比较 ，主 要 有 以 下 几 央 行 基 于 风 险导 向 的 内部 审 计 应将 定 执行 测 试 程序 的性 质 、 间 和范 围 。 时 风 风 险 管 理 的 思 想 贯 穿 于 审 计 整 个 过 程 险评估 主要是在审前调查 的基础上 ，对 点不同： 因此 ， 内部 审 计 业务 流 程 再设 计 包 含 重 大 错 报 风 险 和 重 要 交 易 类 别 进 行 分 １ 、审计思路不 同。制度基础审计采 中 ， 用的是 “ 自下而上” 的审计思路 ， 从具体 风险识别 、风险评估 、风险报告 （ 见图 析 ， 找出其中的关键 环节 。 对每个关键环 类别 的经济 业务 或账 户记 录及余 额 出 ２ 。新的 内部审计业务流程增加 了风险 节实施调查问卷法 、 ） 敏感性分析法 、 压力 发， 层层向上追溯 ， 查找管理上存在的问 识 别 、 险评 估 和 审计 计 划 三 个环 节 ， 风 强 测试法等风险评估程序 ，分析关键环节 题； 风险导向审计是“ 自上而下” 自下 化 了 审前 调 查 和 后 续 审计 两 个 环 节 ，设 的 目标 、 与“ 构成 关 键 环节 的业 务 活动 、 与关 而上” 相结 合 的 审计 思 路 ， 先 运 用 “ 计了审计测试对风险评估 和后续审计对 键环节相关 的信息流 （ 括相关 的信息 首 自 包 上而下”的思路 ， 从战略管理分析入手 ， 风险识别 的反馈过程。新的内部审计业 系统） 、关键环节的风险 、防范关键环节 通过 对 战略风 险和经 营风 险 的逻辑 推 务流程 的重点环节设计分析如下。 风险的控制措施 、与特定风险相关 的业 理 ，一步一步地推导和落实 审计的范围 １风 险 识 别环 节 。（） 前 调查 。审 绩计量等 ，从而找 出未被控制 或潜在 的 、 １审 和 重 点 ，确定 相 关 的 审计 目标 和 审 计 程 前调查是 开展审计项 目的基础 ，为制定 剩余风险。（） ２ 制定 审计计划。根据对剩 制定详细的审计计划 ， 确 序 ，然后通过实施审计 程序及取证的结 审计 方案做准备 ，并初步识别被审计对 余风险的评估 ， 果， 结合 重 要 性 的判 断 ， 自下 而 上” 归 象 风 险 。 充分 重 视审 前 调 查 ， 找潜 在 定 需 要 进行 控 制 性 测 试 以 及实 质性 测 试 “ 地 应 查 纳和判断整个财务报表的风 险，并形成 风险点 ，初步确定被审计 对象 的重大错 的对 象 、 围 和时 间 。需 要 说 明 的是 ， 范 风 最 终 的 审计 意 见 。 报风险和重要交易类别 ，为制定审计方 险导 向审计 下的控制性测试 ，并不是必 ２ 审计 目标不 同。制度基础审计的 案做准备 ， 、 合理地分配审计资源。 审前调 须执行的审计程序 。只有在测 试内部控 目标是验 证簿记 并发 现 员工 的偷 窃行 为；风险导向审计的 目标是发现并揭露 管理 层舞 弊行 为 。 图 １ 央 行 内部 审计 操 作流 程 ３ 审计 重 点 不 同。 制度 基 础 审计 的 、 重点为审计测试 ；风险导向审计 的重点 在 于风 险评 估 。 ４ 审计程序不同。制度基础审计 的 、 程序一般是不变 的；风险导向审计 的程 一 审计准备＋—— ｌ 审计实施 ＋叫 审计处理◆｛ 审计跟踪 ◆ｆ 一 ◆ ◆ 序针对不同的被审计对象 、不同的审计 领 域 ， 用 不 同的 审计 程 序 。 采 二 、 央行 内部 审 计 业务 流 程 分 析 与 图 ２ 基 于风 险导 向的 内部 审计 业 务操 作 流 程
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基 层 央 行 内 郜 审 计 业 务 流 程 再 造
基 于 风 险 导 向 审 计 的 研 究
央行推进 内部审计工作向风险导 向 准备不全面、 不充分 ， 有些基层行甚至忽 查 的 内容 主 要 包 括 以下 几 个 方 面 ：一 是 的管理审计转型 ， 实现审计理念、 审计职 略这些资料 的收集 ， 由此可见 ， 对审前调 法律环 境 、监管 环境 以及 其他 外部 因 能、 审计 目标 、 审计 内容 、 审计方式、 审计 查 的 重 视程 度 不 够 。 素 。二 是被 审计 对象 的考 核 和评价 结 手段 “ 个 转 变 ” 需 要 新 的审 计 流 程与 六 ， ２ 审计 方 案缺 乏针 对 性 。 央行 总行 果。 、 三是被审计对象 的业务情况。 四是被 之相配套 。根据风险导 向审计 的特点和 下发过规范的审计方案 ，基层央行 实施 审计 对 象 的 内部 控 制状 况 。 外 ， 此 由于 被 审计模型的要求，对 内部审计业务 流程 审计时多直接照搬照抄总行下发的审计 审计对象的制度 、 人员 、 业务 、 系统等因 再造成为必然 。 一般来 讲， 业务流程再造 方案 ， 而未能根据本行所处环境 、 业务特 素变 化 ， 可能 引起 原 有 风 险点 、 风险 程 度 主要包括三个环节 ：业务流程的分 析与 点 、 人员结构等 “ 量体裁衣” 制定审计方 等发生变化 ， 因此 ， 在审前调查中， 发现 诊 断 、 务 流 程 的再 设计 、 务 流 程 再造 案 ， 业 业 使审计方案缺乏针对性 。 有 以下 几 种 变化 时 ， 给 予 足够 的 关 注 ： 应 ３缺少审计计划环节。 、 从图 ｌ 可见 ， 现 新的法律法规和规章制度 出台、业务发 的 实施 。 有内部审计业务流程缺少审计计划环节。 生重大变化 、 主要业务 岗位变动 、 操作系 风 险 导 向 审计 概 述 ４忽视后 续审 计 。 续审 计不 但可 以 统变化等。（ ） 、 后 央行推进 内部审计工作向风险导向 ２制定审计方案 。根据审前 同时也 可 以掌握 被 调 查对 风 险 的初 步识 别所 确 定 的容 易 产 的 管理 审 计 转 型 ，对 内部 审 计 业 务 流程 督 促被 审计 对象 整 改 ， 进 行再 造 ，是 基 于 风险 导 向的 再 造 ，所 审计对 象现 有 的风 险状况 ， 而为 下一 次 生 风 险 的部 门和 业 务 ，制 定 有 针 对 性 的 从 以，对风 险导 向审计 要有一 个基 本 了 审计确定大致时间和范围。从图 １ 可见， 审计方案 ， 合理分配审计资源。 解。风 险导 向审计 是一种基于战略观和 现 有 内部 审 计 业 务 流 程 有 后 续 审 计 环 ２ 风险评估环节。（） 、 １风险评估 。风 系 统观 思 想 ， 从企 业 的 战 略 分析 人手 ， 将 节， 但在实施审计过程 中往往被忽视 ， 许 险评估 环节是风险导向审计 的核心 ，通 会计报表错报风险与企业战略风险紧密 多审计项 目都缺少后续审计环节。 过执行 风险评估程序 ，评价被审计对象 联系起来 的一种审计方法 。风险导向审 三 、 行 内部 审计 业 务流 程再 设计 风险发生的可能性以及影 响程度 ，以确 央 计 与 制度 基 础 审计 比较 ，主 要 有 以 下 几 央 行 基 于 风 险导 向 的 内部 审 计 应将 定 执行 测 试 程序 的性 质 、 间 和范 围 。 时 风 风 险 管 理 的 思 想 贯 穿 于 审 计 整 个 过 程 险评估 主要是在审前调查 的基础上 ，对 点不同： 因此 ， 内部 审 计 业务 流 程 再设 计 包 含 重 大 错 报 风 险 和 重 要 交 易 类 别 进 行 分 １ 、审计思路不 同。制度基础审计采 中 ， 用的是 “ 自下而上” 的审计思路 ， 从具体 风险识别 、风险评估 、风险报告 （ 见图 析 ， 找出其中的关键 环节 。 对每个关键环 类别 的经济 业务 或账 户记 录及余 额 出 ２ 。新的 内部审计业务流程增加 了风险 节实施调查问卷法 、 ） 敏感性分析法 、 压力 发， 层层向上追溯 ， 查找管理上存在的问 识 别 、 险评 估 和 审计 计 划 三 个环 节 ， 风 强 测试法等风险评估程序 ，分析关键环节 题； 风险导向审计是“ 自上而下” 自下 化 了 审前 调 查 和 后 续 审计 两 个 环 节 ，设 的 目标 、 与“ 构成 关 键 环节 的业 务 活动 、 与关 而上” 相结 合 的 审计 思 路 ， 先 运 用 “ 计了审计测试对风险评估 和后续审计对 键环节相关 的信息流 （ 括相关 的信息 首 自 包 上而下”的思路 ， 从战略管理分析入手 ， 风险识别 的反馈过程。新的内部审计业 系统） 、关键环节的风险 、防范关键环节 通过 对 战略风 险和经 营风 险 的逻辑 推 务流程 的重点环节设计分析如下。 风险的控制措施 、与特定风险相关 的业 理 ，一步一步地推导和落实 审计的范围 １风 险 识 别环 节 。（） 前 调查 。审 绩计量等 ，从而找 出未被控制 或潜在 的 、 １审 和 重 点 ，确定 相 关 的 审计 目标 和 审 计 程 前调查是 开展审计项 目的基础 ，为制定 剩余风险。（） ２ 制定 审计计划。根据对剩 制定详细的审计计划 ， 确 序 ，然后通过实施审计 程序及取证的结 审计 方案做准备 ，并初步识别被审计对 余风险的评估 ， 果， 结合 重 要 性 的判 断 ， 自下 而 上” 归 象 风 险 。 充分 重 视审 前 调 查 ， 找潜 在 定 需 要 进行 控 制 性 测 试 以 及实 质性 测 试 “ 地 应 查 纳和判断整个财务报表的风 险，并形成 风险点 ，初步确定被审计 对象 的重大错 的对 象 、 围 和时 间 。需 要 说 明 的是 ， 范 风 最 终 的 审计 意 见 。 报风险和重要交易类别 ，为制定审计方 险导 向审计 下的控制性测试 ，并不是必 ２ 审计 目标不 同。制度基础审计的 案做准备 ， 、 合理地分配审计资源。 审前调 须执行的审计程序 。只有在测 试内部控 目标是验 证簿记 并发 现 员工 的偷 窃行 为；风险导向审计的 目标是发现并揭露 管理 层舞 弊行 为 。 图 １ 央 行 内部 审计 操 作流 程 ３ 审计 重 点 不 同。 制度 基 础 审计 的 、 重点为审计测试 ；风险导向审计 的重点 在 于风 险评 估 。 ４ 审计程序不同。制度基础审计 的 、 程序一般是不变 的；风险导向审计 的程 一 审计准备＋—— ｌ 审计实施 ＋叫 审计处理◆｛ 审计跟踪 ◆ｆ 一 ◆ ◆ 序针对不同的被审计对象 、不同的审计 领 域 ， 用 不 同的 审计 程 序 。 采 二 、 央行 内部 审 计 业务 流 程 分 析 与 图 ２ 基 于风 险导 向的 内部 审计 业 务操 作 流 程
银行基层营业所完善内控机制建设的思考
作、 内部欺诈与犯罪行 为。 ２对 已识别风 险不 能准确评估和 有效 控制。突出表现为 ．
内部控制制度的发展经历 了内部牵制 、 内部控制制度 、 内 监控 手段 、 措施 不适 当 ， 不能发挥 作用 。 部控 制结构 、 内部控制整体框架等几个阶段 。 目前理论界和实 务界对 内部控制的认识 尚不统一 ，多数人对其认识仍停 留在 （ 人力资源配置和管理不 能适应内部控制的要求 三） １ ． 对基层管理者疏 于管理。由于基层分支 机构 实行的是
“
～
内部 控制制度和内部控制结构阶段。 应该说 ， 内部控制整体框
把 手 负责制 ， 权力过于 集中 ， 受到约束 ， 上级主管 很少 而
架更为完善 ， 具体体现在 内容 方面 ， 在控制环境中增加对 全体 部 门一般只对分行以上的高管人员做离任审计 ，很少对基层 员工的诚实 、 职业道德和胜任 能力的要求 ， 并增加风险评估这 营业网点负责人做离任审计 ， 或进行任 职期 间行为审计。
一
新 的控制成分 ， 强调 单位要为实现 目标 分析相 关风 险 ， 以构
２部分岗位人员不 具备 风险防范与 内部控 制相 适应 的能 ．
成风险管理的基础 ， 而且将会计 系统 改为信 息与沟通系统 ， 扩 力 。 多数基层行只重视业务人员上岗操作技能培训 ， 对政治素 大 了信息系统方法和记 录的 内涵 。
定完善的操作规程和相应的 管理制度 ，导致出现风险控制真 识 、 合规意识淡薄。 空 。 目前各行普遍推选 的客 户经理制 ， 如 由于 片面 考虑营销效 ３ 人制 度存在偏差 。在 用人 上过分考虑业绩因素 ， 用 往往
一
发展空间”往往忽视了内部控制 ， ， 致使违规经营屡禁不止。 ４内部控制分散。主要表明在 规章制度数量庞大 ， ． 但分散
内部控制制度的发展经历 了内部牵制 、 内部控制制度 、 内 监控 手段 、 措施 不适 当 ， 不能发挥 作用 。 部控 制结构 、 内部控制整体框架等几个阶段 。 目前理论界和实 务界对 内部控制的认识 尚不统一 ，多数人对其认识仍停 留在 （ 人力资源配置和管理不 能适应内部控制的要求 三） １ ． 对基层管理者疏 于管理。由于基层分支 机构 实行的是
“
～
内部 控制制度和内部控制结构阶段。 应该说 ， 内部控制整体框
把 手 负责制 ， 权力过于 集中 ， 受到约束 ， 上级主管 很少 而
架更为完善 ， 具体体现在 内容 方面 ， 在控制环境中增加对 全体 部 门一般只对分行以上的高管人员做离任审计 ，很少对基层 员工的诚实 、 职业道德和胜任 能力的要求 ， 并增加风险评估这 营业网点负责人做离任审计 ， 或进行任 职期 间行为审计。
一
新 的控制成分 ， 强调 单位要为实现 目标 分析相 关风 险 ， 以构
２部分岗位人员不 具备 风险防范与 内部控 制相 适应 的能 ．
成风险管理的基础 ， 而且将会计 系统 改为信 息与沟通系统 ， 扩 力 。 多数基层行只重视业务人员上岗操作技能培训 ， 对政治素 大 了信息系统方法和记 录的 内涵 。
定完善的操作规程和相应的 管理制度 ，导致出现风险控制真 识 、 合规意识淡薄。 空 。 目前各行普遍推选 的客 户经理制 ， 如 由于 片面 考虑营销效 ３ 人制 度存在偏差 。在 用人 上过分考虑业绩因素 ， 用 往往
一
发展空间”往往忽视了内部控制 ， ， 致使违规经营屡禁不止。 ４内部控制分散。主要表明在 规章制度数量庞大 ， ． 但分散
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研 构 建基层央 行会计 内部控制机制 宄
张 迪
（ 中国人 民银行 呼和浩特 中心支行 呼和浩特 ０ ０ ２ ） １０ ０
内容摘 要： 随着基层人 民银行体制机制改革的不断深化 ， 会计业务 变化频繁 ， 专业人 员严重不足 ，
之 央行 内控 制度 建设 滞后 等原 因， 导致会计 内控机制执行效率低 、 险隐患多 ， 风 现状堪忧。 文通过 对 本 层 央行会计 内部控制 管理现状 、 存在的 问题剖析 ， 出促进基层 央行会计 内部控制建设 的对策建议。 提 关键词 ： 基层央行 会计 内控 问题 政 策建议
加强 内外 部监 督工 作 ，取得 了联 防互动 的控 制 效
制执行效率低 、 风险隐患多 ， 现状堪忧。 因此 ， 构建
基 层 央行 会计 内部控 制机 制势 在 必行 。
一
、
基层 央行 会计 内部控 制管 理现 状
果 ，为有效防范基层央行会计风险发挥了重要作
用 。但 同时 ， 我们 应 当看到 ， 由于基层 央 行多 年来 没有新 人 进入 ， 工知识 和 年龄 结构 单一 ， 员老 员 人
加强 内部 控 制管 理 ，是 基层 央行 防范 和化 解 资金 风 险的有 效手 段 。继 人 民银 行 会计 集 中核算
系统 、 国库会计核算系统及大 、 小额支付系统 的上
线运行 ， 会计凭证影像事后监督系统、 会计核算电 子对账系统的相继运行 ，标志着我国支付清算现
代 化 建设水 平 进入 了一 个 崭新 阶段 。 年来 ， 民 多 人
化现象严重。 虽然县支行经过岗位优化整合 ， 仍未
能从根 本 上解决 人 员不 足 的状况 ，员 工得 过且 过
的心理越发严重 ， 风险意识淡薄 ， 懈怠履职 ， 严重 地制约 了基层央行的发展 ，特别是对会计 内部风
（ ） 立反 洗钱 激 励 机 制 ， 高商 业银 行 对 四 建 提
工作社会宣传力度 ， 增强社会公众对基金业务反洗 钱工作的理解与配合。 应组织商业银行从业人员定 ＊ 加 基 期或不定期向企事业单位出纳人员 、 街道 乡镇干 誓譬０≯≯ 、 部传授基金行业的反洗钱知识 。 应切实加大对商业 银行从业人员的指导和培训力度 ， 制定系统培训计 划 ， 过举 办反 洗钱 业务 培 训班 、 通 组织 反 洗钱 知识 竞赛 、 案例剖析、 以会代训等多种形式 ， 培养一批具 有基 金业反 洗钱专业技 能 的业务 骨干 。 （ ） 三 商业银 行 应切 实履 行基 金 业 的反 洗钱 义
贯彻《 反洗钱法》及时了解 国际、 ， 国内反洗钱形势 和未来的工作方 向，增强参加反洗钱工作 的自觉 性、 责任感和使命感 。 增强商业银行对基金业务反
洗钱的重视度 ，进一步完善金融机构反洗钱操作 指引 ， 健全内控制度 ， 在制定各项规章和业务操作 规程时， 应将基金业务反洗钱规定纳入规章之 中。
营业 部 门的核算 人员有 一人请 假 ，则需 要 Ｂ角顶 岗， 但是 由于 Ｂ角不熟 悉操 作 ， 需要 现场 开展 突 还 击性的“ 师傅 带 徒弟 ” 的学 习 ， 种做 法无 异 于 式 此
“
一
（ 对会计 内 一） 控管理的认识存在偏差。个别
会 计 人 员认 为 抓 内控 抓 管理 那 是 领导 者 的事情 ， 只要 自己尽 职尽 责 ， 住做 人 的本分 ， 守 就不 会 出风 险和 案件 ，对 内控制 度和有 关 文件缺 乏全 面 系统 的 了解 ， 内控 制度 的建设 缺乏 应有 的热情 。 别 对 个
账户等方面进行持续性监控 ， 对于突发性 、 大额增 值、 大额收益的基金客户密切监控 ， 避免 出现基金
反洗钱监控 中的“ 盲点” 切实提高基金业 的反洗 ， 钱工作 的水平。 （ 责任编辑 ： 王志鹏）校对 ： Ｙ） （ ｚ
０ 。 ｜ｌ ＿ ｉ： ｌ 。 。 ． …
随着基层人 民银行体制机 制改革 的不断深 化， 会计业务变化频繁 ， 专业人员严重不足 ， 加之
央行 内控 制度 建设 滞 后等 原 因 ，导致会 计 内控 机
银行始终注重会计 内控机制改革和创新 ，不断建 立和完善各项会计 内控制度 ，加强对会计人员的 安全警示教育 ， 规范会计业务操作 ， 取得 了明显成 效。同时纪检监察审计部门和事后监督形成合力
会计人员认为有了上级行制定下发的各项规章制 度 ，有 了纪 检监 察审 计部 门 、事后监 督 的 日常检
查、 监督 ， 了上 级行 的不 定期 业 务检 查 ， 么安 有 什
务， 推动反 洗钱 工作健 康开展 。商业银 行应充 分认 识 在基 金业 开 展反洗 钱 工作 的重 要性 ，认 真 学 习
基金业反洗钱的重视 。应探索建立商业银行针对 基 金业 的反 洗钱 激励 机制 ，逐步 改变 当前 只重 视 惩罚而忽视激励的现状 ，充分调动商业银行对基 金 反洗 钱 的积极 性 。 （ ） 对基 金 购 买者建 立客 户洗钱 风 险评 价 五 针 标准 ，完善相关监控机制。各家商业银行应该联 合建立基金业统一的客户洗钱风险评价指标体系 及操作规程 ，将基金购买者的职业种类 、职务等 级、 技能与爱好 、 信用记录、 金融资产 、 基金购买金 额 与购 买频 度 、 金来 源 与用 途等 指标设 计 在 内 ， 资 按照风险等级对基金客户 涉及洗钱风险进行 划 分 ，有重点地对交易频繁的客户在其基金交易和
险控制 方 面带来 不利 影 响 。
究
计人 员的配备无法 满足 内控制 度的要求 ， 以至于有
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、 层央行会计 内控机制运行 中存 在 的问题 基
关的内控制度难以在具体１作中得以落实。 目 ， 二 前 县支行会计营业部门仅设置会计主管 、 记账员 、 复 核 员各 一名 ， 有 Ａ 虽 Ｂ角制 度 ， 是 由于 多 为其他 但 部门人员兼岗， 对会计核算业务不熟悉 ， 如果会计
张 迪
（ 中国人 民银行 呼和浩特 中心支行 呼和浩特 ０ ０ ２ ） １０ ０
内容摘 要： 随着基层人 民银行体制机制改革的不断深化 ， 会计业务 变化频繁 ， 专业人 员严重不足 ，
之 央行 内控 制度 建设 滞后 等原 因， 导致会计 内控机制执行效率低 、 险隐患多 ， 风 现状堪忧。 文通过 对 本 层 央行会计 内部控制 管理现状 、 存在的 问题剖析 ， 出促进基层 央行会计 内部控制建设 的对策建议。 提 关键词 ： 基层央行 会计 内控 问题 政 策建议
加强 内外 部监 督工 作 ，取得 了联 防互动 的控 制 效
制执行效率低 、 风险隐患多 ， 现状堪忧。 因此 ， 构建
基 层 央行 会计 内部控 制机 制势 在 必行 。
一
、
基层 央行 会计 内部控 制管 理现 状
果 ，为有效防范基层央行会计风险发挥了重要作
用 。但 同时 ， 我们 应 当看到 ， 由于基层 央 行多 年来 没有新 人 进入 ， 工知识 和 年龄 结构 单一 ， 员老 员 人
加强 内部 控 制管 理 ，是 基层 央行 防范 和化 解 资金 风 险的有 效手 段 。继 人 民银 行 会计 集 中核算
系统 、 国库会计核算系统及大 、 小额支付系统 的上
线运行 ， 会计凭证影像事后监督系统、 会计核算电 子对账系统的相继运行 ，标志着我国支付清算现
代 化 建设水 平 进入 了一 个 崭新 阶段 。 年来 ， 民 多 人
化现象严重。 虽然县支行经过岗位优化整合 ， 仍未
能从根 本 上解决 人 员不 足 的状况 ，员 工得 过且 过
的心理越发严重 ， 风险意识淡薄 ， 懈怠履职 ， 严重 地制约 了基层央行的发展 ，特别是对会计 内部风
（ ） 立反 洗钱 激 励 机 制 ， 高商 业银 行 对 四 建 提
工作社会宣传力度 ， 增强社会公众对基金业务反洗 钱工作的理解与配合。 应组织商业银行从业人员定 ＊ 加 基 期或不定期向企事业单位出纳人员 、 街道 乡镇干 誓譬０≯≯ 、 部传授基金行业的反洗钱知识 。 应切实加大对商业 银行从业人员的指导和培训力度 ， 制定系统培训计 划 ， 过举 办反 洗钱 业务 培 训班 、 通 组织 反 洗钱 知识 竞赛 、 案例剖析、 以会代训等多种形式 ， 培养一批具 有基 金业反 洗钱专业技 能 的业务 骨干 。 （ ） 三 商业银 行 应切 实履 行基 金 业 的反 洗钱 义
贯彻《 反洗钱法》及时了解 国际、 ， 国内反洗钱形势 和未来的工作方 向，增强参加反洗钱工作 的自觉 性、 责任感和使命感 。 增强商业银行对基金业务反
洗钱的重视度 ，进一步完善金融机构反洗钱操作 指引 ， 健全内控制度 ， 在制定各项规章和业务操作 规程时， 应将基金业务反洗钱规定纳入规章之 中。
营业 部 门的核算 人员有 一人请 假 ，则需 要 Ｂ角顶 岗， 但是 由于 Ｂ角不熟 悉操 作 ， 需要 现场 开展 突 还 击性的“ 师傅 带 徒弟 ” 的学 习 ， 种做 法无 异 于 式 此
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一
（ 对会计 内 一） 控管理的认识存在偏差。个别
会 计 人 员认 为 抓 内控 抓 管理 那 是 领导 者 的事情 ， 只要 自己尽 职尽 责 ， 住做 人 的本分 ， 守 就不 会 出风 险和 案件 ，对 内控制 度和有 关 文件缺 乏全 面 系统 的 了解 ， 内控 制度 的建设 缺乏 应有 的热情 。 别 对 个
账户等方面进行持续性监控 ， 对于突发性 、 大额增 值、 大额收益的基金客户密切监控 ， 避免 出现基金
反洗钱监控 中的“ 盲点” 切实提高基金业 的反洗 ， 钱工作 的水平。 （ 责任编辑 ： 王志鹏）校对 ： Ｙ） （ ｚ
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随着基层人 民银行体制机 制改革 的不断深 化， 会计业务变化频繁 ， 专业人员严重不足 ， 加之
央行 内控 制度 建设 滞 后等 原 因 ，导致会 计 内控 机
银行始终注重会计 内控机制改革和创新 ，不断建 立和完善各项会计 内控制度 ，加强对会计人员的 安全警示教育 ， 规范会计业务操作 ， 取得 了明显成 效。同时纪检监察审计部门和事后监督形成合力
会计人员认为有了上级行制定下发的各项规章制 度 ，有 了纪 检监 察审 计部 门 、事后监 督 的 日常检
查、 监督 ， 了上 级行 的不 定期 业 务检 查 ， 么安 有 什
务， 推动反 洗钱 工作健 康开展 。商业银 行应充 分认 识 在基 金业 开 展反洗 钱 工作 的重 要性 ，认 真 学 习
基金业反洗钱的重视 。应探索建立商业银行针对 基 金业 的反 洗钱 激励 机制 ，逐步 改变 当前 只重 视 惩罚而忽视激励的现状 ，充分调动商业银行对基 金 反洗 钱 的积极 性 。 （ ） 对基 金 购 买者建 立客 户洗钱 风 险评 价 五 针 标准 ，完善相关监控机制。各家商业银行应该联 合建立基金业统一的客户洗钱风险评价指标体系 及操作规程 ，将基金购买者的职业种类 、职务等 级、 技能与爱好 、 信用记录、 金融资产 、 基金购买金 额 与购 买频 度 、 金来 源 与用 途等 指标设 计 在 内 ， 资 按照风险等级对基金客户 涉及洗钱风险进行 划 分 ，有重点地对交易频繁的客户在其基金交易和
险控制 方 面带来 不利 影 响 。
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计人 员的配备无法 满足 内控制 度的要求 ， 以至于有
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、 层央行会计 内控机制运行 中存 在 的问题 基
关的内控制度难以在具体１作中得以落实。 目 ， 二 前 县支行会计营业部门仅设置会计主管 、 记账员 、 复 核 员各 一名 ， 有 Ａ 虽 Ｂ角制 度 ， 是 由于 多 为其他 但 部门人员兼岗， 对会计核算业务不熟悉 ， 如果会计