增值税转型全面推广势在必行

业４．０４％，商业１．１７％。增值税南生产型转为消费型，　在税率不变的情况下．一般纳税人的税收负担会进一　步降低．而这种转型并不会利及小规模纳税人，相比之　下．作为小规模纳税人的巾小企业的税收负担更显得　过重　巾小介业　同民经济发展巾具有非常重要的地　位和作用，它是图民经济的重要增长点，是增加就业、　稳定社会的晕要保证．是技术创新的重要力量，是为大　企业提供配套服务的生力军。但是．目前我围中小企业　ｆ　在经营中遇到了很大困难，有相当数量的中小企业甚　至破产倒闭．直接影响着我国经济的发展。因此，从财　税政策上大力支持巾小企业的发展就成为实现“一保　一控”战略目标的重要举措。对我国经济的持续稳定发　展具有重要意义。鉴于此，应在增值税转型的同时，适　当降低小规模纳税人的征收率，减轻中小企业的税收　负担．可考虑将Ｔ业行业的征收率由现行的６％降为　４％．商业由４％降为２％。　

增值税转型全面推广势在必行　

李大明　一、

增值税　

转型试点工　作￣．－Ｊ－老工业　基地企业的　影Ⅱ向　增值税转型就　是将生产型增值税　转为消费型增值税．　其核一Ｄ内容足允许　企业购进机器设备　等同定资产的进项　税金町以在销项税　金巾抵扣。世　上采用增值税税制的绝大多数市场经　济国家，实行的都足消费型增值税　，２００３年，巾央作　＝广振兴东北老Ｔ业基地的蘑大战略决策．２００４年东－１Ｅ　地区开始进行增值税转　试点，至今已４年。后来．又　存中部地区６个省份的２６个老Ｔ业基地城￣０－进行扩　大试点　今年以来，增值税转型改革试点范匍进一步扩　大，允许内蒙古东部５市（盟）纳入东北地区增值税转　型改革试点范闭。最近，汶川Ｉ地震受灾严重地区所有行　业也实行＿ｒ增值税扩大抵扣范　政策。　实践证明这～政策有效地减轻丁企业税负，企业　牛产设备等同定资产购　成本大大降低，并使企业其　后的生产成本下降．产晶的市场竞争力大为加强　增强　了企、世综合文力；提高Ｔ企业设备更新和固定资产投　资的信心与能力，促进了企业投资热情。从东北试点来　看，惠及东北ｊ省八个行、ｌ　的增值税转型政策为东北　创造＿ｒ良好的投资环境．不仅当地企业以此为契机．加　大Ｆ１身投资改造力度，而且吸引外资也旱现　了前所　未有的良好态势，实实存在地为企业降低了税负．使企　重复征税减少，技改资金增加，竞争能力增强、投资　效益高涨。例如，哈尔滨市动力区是一个典型的老Ｔ业　区，以上世纪５０年代在该地区成立的＿二大动力１　厂而　得名，ｊ大动力Ｔ厂包括哈尔滨汽轮机厂、哈尔滨电机　厂和哈尔滨锅炉厂。几十年过去，这＿二大动力厂近年来　遭遇到生产手段落后、产品大量积压、企业负担过重等　前所未有的闲境。而２００４年增值税新政策的实施．为　蓉　００　这　个企业再展雄ｌＸｔ，提供了机遇。截至２００６年底，ｊ　家企业共获增值税抵退６５３８万元，生产经营形势一年　好于一年，２００６年企业先后走　—Ｔ低谷。据了解，２００６　年三家国有老Ｔ业企业实现利润超过１　ｌ亿元，上缴税　收１．７亿元。２００７年，这　家企业实现利润突破１４．５　亿元．纳税２．５亿元。增值税转型使得东北老Ｔ业基地　上的老企业焕发　新的活力．有力地推动了东北老Ｔ　业基地的振兴。　东北地区４年的试点实践．验证了扩大增值税抵　扣范围的可行性．消除了在全国范围内全面推进的主　要疑虑，也为未来在增值税扩大征税范围基础上实施　真正意义　的增值税转型改革奠定了基础。２００７年７　月１日３７：始对巾部六省的２６个老＿ｒ业城ｒｂ－、ｌ２０００多　户企业进行的扩大增值税抵扣范围的试点．到去年底　为止，为这些企业抵退增值税３４．５亿元。这有利于振　兴中部老Ｔ业城市和促进产品、产业结构的调整、优　化、升级，扩大同定资产的投资规模，以及资源型城市　的转型和装备制造业、高新技术企业自主创新能力的　提高。　这次拟推ｍ的全额抵扣、全行业转型改革方案．相　ｘ，－Ｊ－于过去试点７Ｓ案，取消了增量限制和行业限制，转型　办法趋于规范，征纳双方操作简便．管理难度相对减　少，使增值税中性效应更加明显。税务部ｆ－］应做好增值　税转型扩大抵扣范围的各项Ｔ作。如，做好摸底调查Ｔ　作，加强企业资格的认定管理：加强税源管理，强化基　础管理，推进依法治税，创造一个公平的竞争环境：加　大税收信息化建设力度。运，Ｃｌ７现代化管理Ｔ－段提高税　收征管效率；强化税源监控，建立政策跟踪反馈机制；　应加强宣传舆论和监督丁作，进一步做好征纳双方办　税人员的业务培训。　二、全面实行增值税转型对我国　企业和外贸经济的影响　全面实行增值税转型后．能有效地解决重复征税　问题，充分捌动企业科技投入的积极性。我国现行的生　产型增值税存彳Ｆ较多的重复征税。对当期购入固定资　产的已征税款不允许抵扣．从而使这部分税款资本　化，分期进入商品成本中．成为其＂ｆｉｒ格的一个组成部　

，　＿：ｊ　毫　！　？　罄　ｕＥｒａ。ａ　分。因而流通环节越多，重复征税就越多。增值税转型　使同定资产一部分投入能提前得到补偿，这有利于加　速企业资金周转，充分调动企业科技投入的积极性。一　旦改革实施，企业将节省大笔更新设备的税费。这将为　企业提供一次购置或更新设备、进而增强产品技术创　新能力、提高企业竞争力的机会．既可以调动企业创　新的积极性．又可避免低水平企业的复苏，为更多创　新型企业提供动力．尤其是对生产制造型企业的刺激　性更明显。因此增值税改革ｘ，－ｊ＋于激活企业创新力的意　义是显而易见的。　全面实行增值税转型也有利于提高我国产品在国　际和国内市场上的竞争力。为鼓励产品出口，我国采取　“征多少、退多少，彻底退税”的原则。但由于不允许抵　扣的固定资产已征税款进入成本导致商品价格提升，　同时出口退税也不彻底，大大降低了这些商品在国际　市场的竞争力。目前众多发达国家均实行消费型增值　税，造成我国国内产品的税负高于进口产品。实行消费　型增值税可以对出口商品实现全额退税．有利于出口　商品不含税ｍ口．增强国际市场竞争力．促进地区经济　发展结构更加合理．尤其是在当前面临的企业成本加　大、利润减少、ｍ口困难的情况下，对外贸经济有强烈　的促进作用。　三、消费型增值税对促进企业技　术创新以及宏观经济的影响　众所周知，这次增值税转型是由生产型增值税转　为消费型增值税，而消费型增值税在支持企业技术创　新，促进企业技术进步方面有重要作用。生产型增值税　导致资本有机构成高的企业税负重于有机构成低的企　业。高新技术企业和基础产业资本有机构成较高．产品　成本中固定资产所占的比重较大．原材料消耗比重小．　因而能抵扣的税款比重小．企业税收负担重．影响企业　投资的积极性和自主创新能力。另外．从我国的经济区　域结构来看，中西部地区的企业多为原材料供应地．资　本有机构成高，而沿海省份大多以加工Ｔ业为主．资本　有机构成较低．二者税负不平衡扩大了中西部地区与　沿海地区的差距，违背了我国发展高新技术企业和基　础产业的初衷，阻碍了我国产业结构优化和调整的进　程，不符合我国目前的产业政策发展方向。增值税转型　后，将有利于促进企业科技进步和产业结构的￣４Ｐ－＋。同　时，转型将使我国经济和税收进一步国际化，Ｘ＋－ｊ－外资和　先进技术更具有吸引力，最终达到提高我国企业整体　技术创新能力的目的。因此．实施消费型增值税是促进　我国企业技术创新的客观要求　在当前宏观经济　现下滑信号的形势下．以增值　税转型为契机刺激经济是非常及时的财政手段。目前。　我国财政收入维持了较大存量和较快增量的良好势　头，我国财政收入连续多年以年均超５０００亿元的速度　递增，这是有利于增值税转型改革在全国推开的重要　因素。财政收入快速增长完全能够抵消因税制改革带　来的税收收入减少，用增长的部分收入换取一个能够　提高企业竞争力，促进经济长期增长的税收制度是值　

得的．这是增值税转型改革在全国推开的重要因素。　四、实施增值税转型对我国今后　经济发展尤其是财政收入带来的影　口向　探讨实施增值税转型对我国今后经济发展的影　响，首先我们应该对当前的宏观经济形势做一个准确　的判断。在去年召开的中央经济７５－－作会议上，中央提出　了“要把防止经济增长由偏快转向过热、防止价格由结　构性上涨演变为明显通货膨胀”的“两防”作为宏观调　控的政策和任务。如果当时出台增值税转型改革方案，　确有对过热的经济有“火上浇油”的作用。但由于今年　国内外经济形势发生了诸多变化．不确定因素增多，企　业成本持续加大．ｍ口困难，亏损企业增多，经济增速　出现了减缓趋势。面对这一新的变化，中央即时地提出　了“一保一控”调控任务。即“把保持经济平稳较快发　展、控制物价过快上涨作为宏观调控的首要任务”。要　保持经济平稳快速发展．就必须激活企业创新力。因　此，在当前经济出现下滑风险以及宏观调任务发生变　化的情况下．增值税转型改革正当其时，这有利于促进　经济平稳较快发展．有利于发挥税收政策在“保发展”　方面的积极作用。况且随着改革的深入，投资决策机制　早已发生变化．计划经济所蕴含的投资膨胀机制已失　去生存空间．各类市场投资主体的决策不仅仅取决于　是否拥有资金．而更取决于项目的经济效益。　从实践来看，增值税转型在东－－ｉＥ和中部地区试点，　并没有引起投资过热。以黑龙江省为例．２００４年全省　固定资产投资比上年增长２３．２％．比全国平均增速低　３．４个百分点；２００５年全省固定资产投资比上年增长　２４．４％，比全国平均增速低１．３个百分点。　增值税转型改革在全国推行，对财政收入影响不　大。据有关资料，从２００４年７月１日实行增值税转型　以来。东北三省Ｔ业经济效益稳步增高．税收呈现恢复　性增长，税收增幅不降反升。试点前各方估计一年会减　少财政收入１５０亿元左右，而实际发生额是很有限的。　２００４年７月１日至２００８年６月底．４年间，东北地区　共发生抵退税额ｌ５０多亿元，年均不足４０亿元。就　全国而言，２００７年全国财政收入５１３０４亿元，比上年　增收１２５４４亿元，增长３２．４％。按增值税转型改革７５－案　测算减收１０００多亿元，仅占２００７年财政收入的２％左　右和增收的８％２Ｅ有。如果考虑到加强征管和其他税种　改革的增收因素，以及增值税转型改革对经济发展的　促进作用，上述减收的影响，就更显得微不足道。在当　前宏观经济出现下滑信号的形势下，减轻企业负担，进　

一步深化税改．在全国和全行业推开增值税转型时机　成熟。总的来看．在我国财政收入连年大幅度增长的条　件下，对于由增值税转型带来的收入的减少，财政是承　受得了的。同时，增值税转型政策的实施使企业得到实　惠，激发活力．扩大生产，同时通过转型企业扩大再生　产中的生产与消费过程．带动相关产业链直至全社会　企业的生产与消费，实现良性循环．财税收入也必将厚　积薄发，实现倍级式增长。