财经法规笔记

财经法规笔记2011年全国通用《财经法规》精编笔记--第四章财政法规制度03 2011年全国通用《财经法规》精编笔记--第四章财政法规制度03第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴与支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，因此这种制度通常又称作国库单一账户制度。

二、国库单一账户体系（一）概念：国库单一账户是指将所有的政府资金包含预算内资金与预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支出包含预算内与预算外支出均能通过这一账户进行。

目前，我国财政国库管理制度改革刚刚起步，与改革有关的其他各项改革措施在短期内还难于完全配套进行，也难于做到将所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，实现每笔支出都通过国库单一账户直接支付到最终收款人。

财政部、中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》将我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户与特设专户五类账户的集合，统称之国库单一账户体系。

（二）构成1.财政部门开设的国库存款账户（简称国库单一账户）：它是财政部门在中国人民银行开设的，用于记录、核算与反映纳入预算管理的财政收入与支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。

所有财政资金在支付行为实际发生前均储存在国库单一账户内。

2.零余额账户：包含财政部门在代理银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）与财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。

每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。

营业中每笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。

【提示】财政部门零余额账户，要紧用于财政直接支付与与国库单一账户支出清算；预算单位零余额账户，要紧用于授权支付与清算。

3.预算外资金财政专户：它是财政部门在代理银行开设的，用于记录、核算与反映预算外资金收入与支出,并对预算外资金日常收支进行清算。

4.小额现金户：要紧为了零星开支的小额支付。

5.特设专户。

三、财政收入收缴方式与程序（一）收缴方式1.直接缴库，由预算单位或者缴款人按规定，直接将收入缴入国库单一账户或者者预算外资金财政专户。

2.集中汇缴，由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

（二）收缴程序1.直接缴库程序2.集中汇缴程序四、财政支出支付方式与程序（一）支付方式（重要）1.财政直接支付——通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或者用款单位账户。

包含内容：工资支出、购买支出与中央对地方的专项转移支付。

2.财政授权支付——由预算单位根据财政授权支付实行财政授权支付的支出包含未实行财政直接支付的购买支出与零星支出。

（二）支付程序（简单熟悉）1.财政直接支付程序（1）预算单位申请；（2）财政部门国库支付执行机构开具支付令；（3）代理银行划拨资金；（4）资金清算；（5）出具入账通知书；（6）会计处理。

2.财政授权支付程序（1）预算单位申请月度用款限额；（2）通知支付银行；（3）代理银行办理支付；（4）代理银行办理资金清算；（5）预算单位使用资金。

2011年全国通用《财经法规》精编笔记--第四章财政法规制度02第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法《中华人民共与国政府采购法》是2002年6月29日审议通过，自2003年1月1日起施行，是我国政府采购的要紧法律根据。

（二）政府采购部门规章国务院各部门颁布的一系列有关政府采购的部门规章。

有《政府采购信息公告管理办法》、《中央单位政府采购管理实施办法》、《政府采购货物与服务招标投标管理办法》等等（三）政府采购地方性法规与政府规章政府采购地方性法规是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在不与法律、行政法规相抵触的情况下制定的规范性文件。

（通常都带有地名，比如《北京市政府采购办法》《上海市政府采购管理办法》《辽宁省政府采购管理规定》）二、政府采购的概念（比较重要）政府采购是指各级国家机关、事业单位与团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者者采购限额标准以上的货物、工程与服务的行为。

（一）政府采购的主体范围我国政府采购的主体，包含国家机关、事业单位与团体组织。

注意：国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围。

（二）政府采购的资金范围政府采购资金为财政性资金，包含财政预算资金与预算外资金。

（三）政府集中采购目录与政府采购限额标准1.政府采购实行集中采购与分散采购相结合。

集中采购的范围由省级以上人民政府公布集中采购目录确定。

2.属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录与政府采购限额标准由国务院确定并公布；3.属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录与政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者者其授权的机构确定并公布。

纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。

注意：没有纳入政府采购目录的，但是在采购限额标准以上的也需要集中采购（四）政府采购的对象范围政府采购的对象包含货物、工程与服务。

三、政府采购的原则（注意多选题）（三公一诚）（一）公开透明原则（二）公平竞争原则（三）公正原则（四）诚实信用原则四、政府采购的功能（一）节约财政支出，提高资金使用效益（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业五、政府采购的执行模式我国采取“集中采购与分散采购相结合”的制度（一）集中采购1.集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。

2.集中采购务必委托集中采购机构代理采购。

3. 集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。

纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。

（二）分散采购采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，能够自行采购，也能够委托集中采购机构在委托范围内代理采购。

优缺点：分散采购有利于满足采购及时性与多样性的需求，手续简单。

不足之处是失去了规模效益，加大了采购成本，也不便于实施统一的管理与监督。

六、政府采购当事人（比较重要）（一）采购人——国家机关、事业单位与团体组织。

（二）供应商——向采购人提供货物、工程或者者服务的法人、其他组织或者者自然人供应商参加政府采购活动的条件：参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；（三）采购代理机构采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。

七、政府采购方式（重要考点）1.公开招标（1）公开招标指招标采购单位（采购人或者者代理采购机构）依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式，是政府采购的要紧方式。

（2）采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者者服务化整为零或者者以其他任何方式规避公开招标采购。

（3）使用公开招标方式采购的，自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。

2.邀请招标（邀请3家以上供应商）符合下列情形之一的货物或者者服务，能够依照法律使用邀请招标方式采购：（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；（2）使用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

3.竞争性谈判（与很多于3家的供应商谈判）符合下列情形之一的货物或者者服务，能够依照法律使用竞争性谈判方式采购：（注意多选）（1）招标后没有供应商投标或者者没有合格标的或者者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者者性质特殊，不能确定全面规格或者者具体要求的；（3）使用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。

4.单一来源（唯一）符合下列情形之一的货物或者者服务，能够依法使用单一来源方式采购：（1）只能从唯一供应商处采购的；（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；（3）务必保证原有采购项目一致性或者者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。

5.询价询价方式，是指只考虑价格因素，要求采购人向3家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量与服务相等且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。

该种采购方式适用于货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。

八、政府采购的监督检查1.各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门2.政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。

3.采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者者其他利益关系。

4.审计机关应当对政府采购进行审计监督。

监察机关应当加强对参与政府采购活动的国家机关、国家公务员与国家行政机关任命的其他人员实施监察。

5.任何单位与个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告与检举。

第四章财政法规制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成预算法律制度由《预算法》与《预算法实施条例》构成。

《预算法》自1995年1月1日起施行。

是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用与管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。

《预算法实施条例》是《预算法》有关规定的具体与细化。

二、国家预算（一）国家预算的概念国家预算也叫政府预算，是指通过法定程序批准的国家年度财政收支计划，包含中央预算与地方预算。

由预算收入与预算支出构成。

（二）国家预算的作用——具有分配、调控与监督职能1.财力保证作用；2.调克制约作用；3.反映监督作用。

（三）国家预算的级次划分1.一级政府一级预算。

2.我国的国家预算共分为五级，具体为：（1）中央预算；（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；（3）地市级（设区的市、自治州）预算；（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。

这五个级次的预算，除中央预算外，其他四个级次的预算都称之地方预算。

（四）国家预算的构成1.中央预算中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算构成，包含地方向中央上解的收入数额与中央返还地方或者者补助地方的数额。

2.地方预算各地地方政府总预算的统称，是国家预算的有机构成部分。

财政部门是具体负责国家预算编制，执行与决算工作的职能部门地方各级政府预算包含下级政府向上级政府上解的收入数额与上级政府对下级政府返还或者者给予补助的数额。

3.总预算总预算是指各级政府本级及下级政府的年度收支经审核后汇编的预算。

4.部门单位预算部门单位预算是指部门、单位的收支预算。

是总预算的基础，由各预算部门与单位编制。

部门预算是一项综合预算。

三、预算管理的职权2011年全国通用《财经法规》精编笔记--第五章会计职业道德03第二节会计职业道德规范的要紧内容一、爱岗敬业（10多选）（一）含义——基础爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。