财务会计学第二章货币资金PPT课件

第二章货币资金的核算《企业财务会计》ppt

银行存款余额调节表
企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付
调节后余额
银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付
调节后余额
任务3 其他货币资金的核算
内容
其他货币资金，企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
账户
特点：有专门用途和特定的存放地点。
包括银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。
第二章货币资金的核算
货币资金，是指企业拥有的以货币形态存在的那部分资金。
1 • 库存现金 2 • 银行存款 3 • 其他货币资金
库存现金的含义：
任务1 库存现金的核算
现金
狭义现金，即库存现金，指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
广义现金，指除了库存现金外，银行存款和其他符合现金定义的票证。
三、库存现金清查的核算
任务1 库存现金的核算
实地盘点法
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算
任务2 银行存款的核算
一、银行存款的管理与控制
• 基本存款账户：企业办理日常结算和现金收付的账户。一家企业只能选择一家银行的一个营
1
业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
建立现金预算制度：按月甚至按日编制现金预算计划
二、库存现金的核算
任务1 库存现金的核算
总分类核算
• 设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收入、支出和结存情况。
• 银行提取现金、现金存入银行只编制付款凭证
明细分类核算
• 设置“库存现金日记账”进行序时核算
• 每日终了，计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额

财务会计学(第13版)PPT第2章

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2.1 货币资金概述(introuction of 第一节货ca币sh资,m金o(nceatsahr,ymroensoetuarrcyerse)sources)
2.1.2货币资金内部控制制度 2.货币资金内部控制制度的主要内容
贷：其他应付款—（×个人）应支付给有关人员或单位的营业外收入—现金溢余无法查明原因的现金溢余，经批准
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2.2.2库存现金的收付与清查 2.库存现金清查（4）库存现金溢余的处理原则 ①属于应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目, 贷记“其他应付款——应付现金溢余(××个人)” 科目。 ②属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
管理费用——现金短缺
无法查明的其他原因
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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2.2.2库存现金的收付与清查 2.库存现金清查（3）库存现金长缺的处理原则 ①发生长款借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ②长款处理借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量。
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中级财务会计课件第二章货币资金.ppt

• B.主要规定：同城异地均可，主要用在国际结算上。
• C.会计处理：信用证保证金计入 “其他货币资金”。
• 第三节货币资金核算 • 一.库存现金核算 • 1.凭证、账簿设置 • 会计凭证：收款凭证、付款凭证
或通用记账凭证。 • 会计账簿：现金日记账、现金总
账。
• 2.库存现金日常收支核算 • （1）收入现金计入“库存现金”
• 4.库存现金收支主要规定
• （1）企业必须建立现金收支的内部控制制度。
• （2）一般不得坐支现金。（特殊情况需银行批准）
• （3）不得“白条抵库”。
• （4）不得设置“小金库”。
• （5）严格遵守现金使用范围的规定。
• （6）严格建立现金收支的授权、审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
• 会计分录如下：（万元）
• 2008.3.5
• 借：其他货币资金 100
• 贷：银行存款 100
• 2008.3.20
• 借：材料采购
80
• 应交税费-应缴增值税（进项）13.6
• 贷：其他货币资金
93.6
2008.3.28
• 借：材料采购
0.5
• 贷：银行存款 0.5
• 2008.3.30
• 借：周转材料-包装物 82
• 同城：是指同一票据交换区域。
c.会计处理：与银行汇票基本相同。
• （3）支票
• A.结算程序：付款人签发支票并加盖预留印鉴后交收款人——收款人持票到银行办理转账或支取现金。
• B.会计处理：付款人签发票据时计入“银行存款”贷方，收款人结算后计入“银行存款”或“库存现金”借方。

财务会计第二章货币资金

增加
减少
库存现金结存数额
库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式〞账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与与出纳人员登记的现金日记账余额应核对账账相符。
〔二〕现金的序时核算
设置“库存现金日记账〞。
现金日记账一般采用三栏式订本账格式。
根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进展核对，做到账实相符。
(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分别加盖“现金付讫〞、“银行付讫〞戳，并应定期装订成册，由
专人保管。 (3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期清理核对，到期要及时收回。
〔四〕现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支应按以下规定办理：
5月15日报销：借：管理费用 1400
贷：库存现金 1400
§2.2 银行存款
一、银行存款管理银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户
上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种。
企业应当按照?银行账户管理方法?的规定开立、使用账户。现金开支范围以外的各项款项都必须通过银行办理转账结算。
盘亏、毁损的各种材料产成品、商品、生物资产等盘亏的固定资产
盘盈的各种材料、产成品、商品生物资产等
批准后盘盈转出出
பைடு நூலகம்
批准后盘亏转
现金溢余：批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

财务会计课件(上)-第02章货币资金

银行本票的提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月。银行见票即付，不能挂失。
适用范围：同城
本票定额：1000、5000、10 000、50 000
不定额：起点：1000元
*
*
3.商业汇票
商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的才能使用。
4、支票
支票是由银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项无条件支付给收款人或持票人的票据。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用。
适。
现金支票
支票转帐支票
普通支票
*
*
5.信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
银行结算方法
1.银行汇票
银行汇票是指汇款人将款项交存银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或提取现金的一种票据。
起点金额：500元，适合于单位和个人之间各种款项的结算。
适用范围：异地或同城
银行汇票的提示付款期限：自出票日起1个月。
*
*
不定额本票
*
2.银行本票
银行本票是指申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人，籍以办理转账结算或支取现金的一种票据。银行本票分定额本票与不定额本票两种。适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。
库存现金长、短款的账务处理
库存现金长、短款在查明原因之前，应通过“待处理财产损溢”账户核算。
盘亏数盘盈数
盘盈转销盘亏转销
待处理财产损溢
或损毁数

中级财务会计第2章货币资金幻灯片PPT

20
4、商业汇票
6 2
4
付款单位
（）通知付款
付款单位开户银行
（1）交付承兑汇票
（3）传递汇票（5）银行间划付票款
收款单位
款（
）汇
（
票）
到收
期款
要通
求知
收
收款单位开户银行
商业承兑汇票结算程序 21
4
2 1
付款单位
（票（
））持承汇兑票后申退请回承汇兑
付款单位开户银行
（3）交付承兑汇票
（５）传递汇票（6）银行间划付票款
收款单位
款（）（汇７票）到收期款要通求知收
收款单位开户银行
银行承兑汇票结算程序
22
4 2
5、信用卡
（1）按合同发运商品
付款单位
（）承付款项
收款单位
（）收账通知
付款单位（3）银行间办理划款开户银行
收款单位开户银行
委托收款收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付收款方委托银行
范围同城异地同城同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
6个月
同城或异地付款方3日内答复
异地异地
验单付款3日、验货付款10日答复
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第三节其他货币资金
一、内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款
备用金（可单设）
业务处理方法
随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算
领取备用金时：
Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款