最新中级财务会计课件-第二章货币资金课件ppt
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中级财务会计第二章货币资金课件
票据等。
第一节 库存现金
现金的管理 现金核算
是直接使用的货 币，包括人民币 和外币。
广义现金：库存现 金、即期票据、银 行存款等。 狭义现金：库存现 金。（我国现金概 念）
一、现金的管理
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有ห้องสมุดไป่ตู้规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则
（2）供应部门在一定时间内共发生支出1600元，持 开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现 金，补足定额。
（3）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度， 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200 元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期 清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理：
1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。
2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(一)现金的收支范围
1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。
2．现金支付的范围
(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其
他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支
1 200
[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金
第一节 库存现金
现金的管理 现金核算
是直接使用的货 币，包括人民币 和外币。
广义现金：库存现 金、即期票据、银 行存款等。 狭义现金：库存现 金。（我国现金概 念）
一、现金的管理
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有ห้องสมุดไป่ตู้规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则
（2）供应部门在一定时间内共发生支出1600元，持 开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现 金，补足定额。
（3）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度， 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200 元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期 清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理：
1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。
2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(一)现金的收支范围
1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。
2．现金支付的范围
(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其
他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支
1 200
[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
中级财务会计02货币资金精品PPT课件
• 2．银行结算纪律 单位和个人办理支付结算，不得签发没有资金保证的 票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和 转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不 准违反规定开立和使用账户。
2020/10/16
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三、货币资金内部控制规定
• 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
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现金——现金短缺
• 如为现金短缺，
• 属于应由责任人赔偿的部分，
借：其他应收款——现金短款（××个人） 责任人 赔偿的部分
库存现金
责任人赔偿的部分
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 责任 人赔偿的部分
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19
现金——现金短缺
• 属于应由保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款—保或人员的职责权限，定期和不定期地进行 检查。
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12
例题
• 下列情形中，不违背《内部会计控制规范-货币资金(试 行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
•企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实 际库存额核对，做到账款相符。 •有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。
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三、货币资金内部控制规定
• 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
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现金——现金短缺
• 如为现金短缺，
• 属于应由责任人赔偿的部分，
借：其他应收款——现金短款（××个人） 责任人 赔偿的部分
库存现金
责任人赔偿的部分
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 责任 人赔偿的部分
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现金——现金短缺
• 属于应由保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款—保或人员的职责权限，定期和不定期地进行 检查。
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例题
• 下列情形中，不违背《内部会计控制规范-货币资金(试 行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
•企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实 际库存额核对，做到账款相符。 •有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。
《中级财务会计》PPT 第02章货币资金与应收款项
中级财务会计
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表2-1
现金日记账
单位：元
20×1 年
月日
凭证 种类 与编 号
摘要
61
期初余额
1 现付1 预付差旅 费
1 现付2 报销办公 费
1 银付1 从银行提 取现金
本日合计
对应科目 收入 支出 结存
其他应收 款 管理费用
银行存款
840 200 640
360 280
500
780
500 560 780
贷：库存现金等 报销并补足备用金数额时 借：制造费用、管理费用等
贷：库存现金等
中级财务会计
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报销并降低备用金数额时 借：制造费用、管理费用等
贷：备用金 举例：见例2-10~例2-12。
备用金业务不多的企业，可以不单独设置“备用金”总账科
目，相应业务可以通过“其他应收款”总账科目核算。
中级财务会计
中级财务会计
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（三）库存现金的核算 1.库存现金的序时核算 为全面、连续地反映库存现金的收入、支出和结存情况， 企业需要对库存现金进行序时核算。 具体方法为设置库存现金日记账，由出纳人员根据审核 无误的库存现金收付款凭证，按照库存现金收支业务发生的 时间顺序进行序时登记，并于每日终了时结出库存现金账面 结存数额。
中级财务会计
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（2）库存现金清查的核算 库存现金清查的方法主要是对库存现金进行实地盘点， 并在此基础上编制库存现金盘点报告，将实地盘存数与账
面结存数进行核对。
盘亏库存现金时 借：待处理财产损溢
贷：库存现金 盘盈库存现金时 借：库存现金
贷：待处理财产损溢
中级财务会计
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经批准，转销盘亏库存现金时 借：其他应收款、管理费用等
中财货币资金PPT课件
出纳人员的每日清点核对和 清查小组的定期或不定期 的清查。
2．清查的方法：
实地盘点，将盘点数与帐面 数进行核对。
3、现金清查的核算：
帐户设置：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢
小知识: 现金帐面数与实际数不一致 称为现金溢缺 实际库存金额>帐面数—长款 实际库存金额<帐面数—短款
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中级财务会计2 货币资金
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中级财务会计2 货币资金
三、现金的核算 日记帐格式
（一）序时核算： 1、设置与登记现金
日记帐 2、登记的依据： ①现金收付款凭证 ②银行存款付款凭证 ③汇总收付款凭证 ④科目汇总表
序时核算：设置现金日记 帐，并指定专门出纳人员根 据审核无误的现金收付款凭 证,按照业务发生的时间顺 序逐日逐笔登记。要做到日 清日结。并将结余数和实际 库存数相核对，作到账款相 符。
3、货币资金内部控制的规定
3.3 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准 制度。严禁未经授权的机构或人员办理货币资 金业务或直接接触货币资金。
3.4 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。 3.5 单位应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一人 保管支付款项所需的全部印章。 3.6 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。
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中级财务会计2 货币资金
会计处理
从银行提取现金备用 王成借支旅差费
张三报销运杂费
李红报销招待费
借：库存现金3000 贷:银行存款3000
借：其他应收款-王成2800 贷:库存现金2800
借：销售费用180 库存现金20
贷:其他应收款-张三200
借：管理费用600 贷:库存现金600
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中级财务会计2 货币资金
2．清查的方法：
实地盘点，将盘点数与帐面 数进行核对。
3、现金清查的核算：
帐户设置：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢
小知识: 现金帐面数与实际数不一致 称为现金溢缺 实际库存金额>帐面数—长款 实际库存金额<帐面数—短款
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中级财务会计2 货币资金
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中级财务会计2 货币资金
三、现金的核算 日记帐格式
（一）序时核算： 1、设置与登记现金
日记帐 2、登记的依据： ①现金收付款凭证 ②银行存款付款凭证 ③汇总收付款凭证 ④科目汇总表
序时核算：设置现金日记 帐，并指定专门出纳人员根 据审核无误的现金收付款凭 证,按照业务发生的时间顺 序逐日逐笔登记。要做到日 清日结。并将结余数和实际 库存数相核对，作到账款相 符。
3、货币资金内部控制的规定
3.3 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准 制度。严禁未经授权的机构或人员办理货币资 金业务或直接接触货币资金。
3.4 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。 3.5 单位应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一人 保管支付款项所需的全部印章。 3.6 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。
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中级财务会计2 货币资金
会计处理
从银行提取现金备用 王成借支旅差费
张三报销运杂费
李红报销招待费
借：库存现金3000 贷:银行存款3000
借：其他应收款-王成2800 贷:库存现金2800
借：销售费用180 库存现金20
贷:其他应收款-张三200
借：管理费用600 贷:库存现金600
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中级财务会计2 货币资金
中级财务会计课件 第二章货币资金.ppt
• B.主要规定：同城异地均可，主要 用在国际结算上。
• C.会计处理：信用证保证金计入 “其他货币资金”。
• 第三节 货币资金核算 • 一.库存现金核算 • 1.凭证、账簿设置 • 会计凭证：收款凭证、付款凭证
或通用记账凭证。 • 会计账簿：现金日记账、现金总
账。
• 2.库存现金日常收支核算 • （1）收入现金计入“库存现金”
• 4.库存现金收支主要规定
• （1）企业必须建立现金收支的 内部控制制度。
• （2）一般不得坐支现金。（特 殊情况需银行批准）
• （3）不得“白条抵库”。
• （4）不得设置“小金库”。
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
• 会计分录如下：（万元）
• 2008.3.5
• 借：其他货币资金 100
• 贷：银行存款 100
• 2008.3.20
• 借：材料采购
80
• 应交税费-应缴增值税（进项）13.6
• 贷：其他货币资金
93.6
2008.3.28
• 借：材料采购
0.5
• 贷：银行存款 0.5
• 2008.3.30
• 借：周转材料-包装物 82
• 同城：是指同一票据交换区域。
c.会计处理：与银行汇票基本 相同。
• （3）支票
• A.结算程序：付款人签发支票并 加盖预留印鉴后交收款人——收 款人持票到银行办理转账或支取 现金。
• B.会计处理：付款人签发票据时 计入“银行存款”贷方，收款人 结算后计入“银行存款”或“库 存现金”借方。
《中级财务会计课件》 第二章 货币资金
二、库存现金的管理
1、库存现金的使用范围
2、库存现金限额 3、库存现金日常收支的规定
1.库存现金的使用范围
允许企业使用库存现金结算的范围包括： 1.职工的工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出； 8.经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、定义
银行汇票是汇款人将款项交存当地出 票银行，由出票银行签发的，由其在见 票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据。
银行汇票可以用于转账，填明“现金” 字样的银行汇票也可以用于支取现金。
2、特点及使用规定
银行汇票具有使用灵活、票 随人到、兑现性强等特点，适用 于先收款后发货或钱货两清的商 品交易。单位和个人各种款项结 算，均可使用银行汇票。
第பைடு நூலகம்章 货币资金
学习要求
本章主要阐述货币资金的范围、管理及核 算。通过本章学习，要求： 1、掌握库存现金的含义、使用范围、收支 管理规定，熟悉库存现金核算； 2、了解银行管理制度，掌握各种银行结算 方式，掌握银行存款的核算； 3、了解其他货币资金的含义及核算范围， 掌握其他货币资金的核算。
学习内容
三、库存现金的核算
1、总分类核算—— 设置“库存现金”总分类账户
（1）收入现金时，记为： 借：库存现金 贷：有关账户
（2）支出现金时，记为：
借：有关账户 贷：库存现金
2、库存现金的序时核算——设置“现金日记账”
3、库存现金的清查——通过“待处理财产损溢”科 目核算
中级财务会计第2章--货币资金(课件)
一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存现 金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽， 最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意超过。 凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企业 可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。
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库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：人：
25
第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢”科目核算，待查明原因后经 有关管理权限部门批准，根据不同的情况 进行相应的处理，并转销“待处理财产损 溢－待处理流动资产损溢”科目。
10
第二节 库存现金
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
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第二节 库存现金
（二）库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
（1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元 备用。
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
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库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：人：
25
第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢”科目核算，待查明原因后经 有关管理权限部门批准，根据不同的情况 进行相应的处理，并转销“待处理财产损 溢－待处理流动资产损溢”科目。
10
第二节 库存现金
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
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第二节 库存现金
（二）库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
（1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元 备用。
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
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• （7）企业不得签发没有真实交易的 商业汇票
• 3.银行支付结算方式及其主要规定
• (1)国内目前使用的银行转账结算方式 包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信 用卡、信用证、汇兑等
• (2)国际结算方式主要包括：国际信用 证、托收、汇付、信用卡等
• 下面重点介绍国内结算方式
• B.主要规定：只用于订有合同的商 品交易劳务供应；用于异地结算； 结算起点金额10000元；只用于双 方开户的单位之间；付款人不得无 理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ付。
• C.会计处理：与委托收款方式基本 相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.主要规定：单位卡不得存取现 金；资金只能从基本存款户转入； 不得用于单笔10万元以上的交易 结算。
• B.会计处理：信用卡存款通过 “其他货币资金”核算。
• （8）汇兑：由付款人将项款通过 开户银行汇给异地收款人。
• A.种类：信汇、电汇
• B.会计处理：收付双方均通过“银 行存款”核算。
• （9）信用证：
• A.结算程序：买卖双方签订信用证 结算协议—买方将信用证保证金存 入发证行—发证银行签发信用证— 交卖方开户银行—交卖方—卖方验 证发货—卖方持证兑现价款—卖方 银行向发证银行索取价款—发证银 行通知卖方付款赎单—买方持单提 货。
• 3.其他货币资金：除库存现金、银 行存款以外的其他形式的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
中级财务会计课件-第二章 货币资金
第一节 货币资金的含义、构成
• 一.含义：企业持有的以货币形态存 在的经营资金。
• 二.构成
• 1.库存现金：（狭义的现金）是指 存放于企业财会部门，由出纳员掌 管的现金。
• 2.银行存款：企业存放于基本存款户、 一般存款户、临时存款户及专项存款 户的货币资金。
《支付结算办法》等
• 1.银行开户有关规定
• （1）每个企业必须在银行开设 账户
• （2)每个企业只能开设一个基本 存款账户。。（一个企业只能选 择一家银行的一个营业机构开设 基本存款账户）
• （3）企业可以开设若干一般存 款户。
• （4）企业可根据需要开设临时存 款户和专项存款户，并按银行规定 使用。
• B.主要规定：同城异地均可使用；只 能用于单位之间结算；没有金额及款 项种类限制；付款人可以拒付；（银 行不审查拒付原因）付款期为3天。
• C.会计处理
• 收款人办妥托收手续时一般计入“应 收账款”借方。
• 付款人支付时计入“银行存款”贷方， 拒付不作会计处理。
• （6）托收承付
• A.结算程序：与委托收款方式基本 相同。
• D.结算程序
• 商业承兑汇票： 收款人或付款人签发 汇票—付款人到银行办理承兑手续— 将承兑后票据交持票人—票据到期日 付款人将票款缴存开户银行—持票人 到期持票到银行兑现票款。
银行承兑汇票：收款人或付款人签发 汇票—付款人与开户银行签订承兑 协议—付款人开户银行办理承兑手 续—将承兑后票据交持票人—票据 到期时银行向持票人支付票款—银 行向付款人收取票款。
• 2.银行账户使用规定
• （1）基本存款户办理企业日常现 金存取及转账结算。
• （2）一般存款户只能办理现金缴 存及转账结算，不得支取现金。
• （3）专项存款户和一般存款户用于 办理转账结算和国家规定范围内的 现金收付。
• （4）企业不得出租、出借账户。
• （5）企业必须恪守信用、履约付款。
• （6）企业不得签发空头支票及远期 支票。
• （1）银行汇票
• A.结算程序：汇票申请人将票款存 入银行—申请人填写银行汇票委托 书交银行—银行签发汇票交持票 人—持票人持票办理转账或支取现 金。
• B.主要规定：单位及个人均可使用； 有效期一个月；可背书转让；余款 自动退回；填有“现金”字样的可 支取现金，否则只能用于转账结算； 有起点金额限制。
• C.会计处理：收款人收到时计入 “银行存款”或“库存现金”借方； 付款人将银行汇票存款计入“其他 货币资金”
• （2)银行本票
• A.结算程序：与银行汇票基本相同。
• B.主要规定：用于同城结算；单 位及个人均可使用；有效期2个 月；可背书转让；不定额本票起 点金额100元；定额本票的面额 有1000、5000、10000、 50000四种。
• 注:商业承兑汇票到期时，若付款人 无力付款，银行作退票处理；银行 承兑汇票到期时，若付款人无力付 款，银行必须无条件向持票人支付 票款。
• E.会计处理：
• 收款人收到票据日计入“应收票据” 借方
• 付款人承兑日计入“应付票据”贷 方
• （5）委托收款
• A.结算程序：收款人签发委托收款 结算凭证（一式五联）连同收款依 据交开户银行—交付款人开户银 行—交付款人—付款人在收到单据3 日内通知银行付款或拒付。
• 同城：是指同一票据交换区域。
c.会计处理：与银行汇票基本相 同。
• （3）支票
• A.结算程序：付款人签发支票并 加盖预留印鉴后交收款人——收 款人持票到银行办理转账或支取 现金。
• B.会计处理：付款人签发票据时 计入“银行存款”贷方，收款人 结算后计入“银行存款”或“库 存现金”借方。
• C.主要规定：主要用于同城结算； 结算有效期10天；起点金额100元； 现金支票只能提取现金；转账支票 只能用于转账；普通支票即可提取 现金，也可用于转账；禁止签发空 头支票以及与预留印鉴不符的支票。 （否则处以票面金额5%但不低于 1000元的罚款）
• （4）商业汇票
• A. 含义：由收款人或付款人签发， 由承兑人承兑，于票据到期时由承 兑人无条件向持票人支付票款的票 据。
• 承兑：“承诺到期兑付票款”的简 称
• B. 种类：
• 商业承兑汇票：由付款人承兑的商 业汇票。
• 银行承兑汇票：由付款人开户行承
• C. 注要规定：只能用于商品交易或劳 务供应价款结算；同城异地均可使用； 承兑人到期必须无条件付款；承兑期 最长为6个月；可背书转让，也可提前 贴现。
• 3.银行支付结算方式及其主要规定
• (1)国内目前使用的银行转账结算方式 包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信 用卡、信用证、汇兑等
• (2)国际结算方式主要包括：国际信用 证、托收、汇付、信用卡等
• 下面重点介绍国内结算方式
• B.主要规定：只用于订有合同的商 品交易劳务供应；用于异地结算； 结算起点金额10000元；只用于双 方开户的单位之间；付款人不得无 理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ付。
• C.会计处理：与委托收款方式基本 相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.主要规定：单位卡不得存取现 金；资金只能从基本存款户转入； 不得用于单笔10万元以上的交易 结算。
• B.会计处理：信用卡存款通过 “其他货币资金”核算。
• （8）汇兑：由付款人将项款通过 开户银行汇给异地收款人。
• A.种类：信汇、电汇
• B.会计处理：收付双方均通过“银 行存款”核算。
• （9）信用证：
• A.结算程序：买卖双方签订信用证 结算协议—买方将信用证保证金存 入发证行—发证银行签发信用证— 交卖方开户银行—交卖方—卖方验 证发货—卖方持证兑现价款—卖方 银行向发证银行索取价款—发证银 行通知卖方付款赎单—买方持单提 货。
• 3.其他货币资金：除库存现金、银 行存款以外的其他形式的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
中级财务会计课件-第二章 货币资金
第一节 货币资金的含义、构成
• 一.含义：企业持有的以货币形态存 在的经营资金。
• 二.构成
• 1.库存现金：（狭义的现金）是指 存放于企业财会部门，由出纳员掌 管的现金。
• 2.银行存款：企业存放于基本存款户、 一般存款户、临时存款户及专项存款 户的货币资金。
《支付结算办法》等
• 1.银行开户有关规定
• （1）每个企业必须在银行开设 账户
• （2)每个企业只能开设一个基本 存款账户。。（一个企业只能选 择一家银行的一个营业机构开设 基本存款账户）
• （3）企业可以开设若干一般存 款户。
• （4）企业可根据需要开设临时存 款户和专项存款户，并按银行规定 使用。
• B.主要规定：同城异地均可使用；只 能用于单位之间结算；没有金额及款 项种类限制；付款人可以拒付；（银 行不审查拒付原因）付款期为3天。
• C.会计处理
• 收款人办妥托收手续时一般计入“应 收账款”借方。
• 付款人支付时计入“银行存款”贷方， 拒付不作会计处理。
• （6）托收承付
• A.结算程序：与委托收款方式基本 相同。
• D.结算程序
• 商业承兑汇票： 收款人或付款人签发 汇票—付款人到银行办理承兑手续— 将承兑后票据交持票人—票据到期日 付款人将票款缴存开户银行—持票人 到期持票到银行兑现票款。
银行承兑汇票：收款人或付款人签发 汇票—付款人与开户银行签订承兑 协议—付款人开户银行办理承兑手 续—将承兑后票据交持票人—票据 到期时银行向持票人支付票款—银 行向付款人收取票款。
• 2.银行账户使用规定
• （1）基本存款户办理企业日常现 金存取及转账结算。
• （2）一般存款户只能办理现金缴 存及转账结算，不得支取现金。
• （3）专项存款户和一般存款户用于 办理转账结算和国家规定范围内的 现金收付。
• （4）企业不得出租、出借账户。
• （5）企业必须恪守信用、履约付款。
• （6）企业不得签发空头支票及远期 支票。
• （1）银行汇票
• A.结算程序：汇票申请人将票款存 入银行—申请人填写银行汇票委托 书交银行—银行签发汇票交持票 人—持票人持票办理转账或支取现 金。
• B.主要规定：单位及个人均可使用； 有效期一个月；可背书转让；余款 自动退回；填有“现金”字样的可 支取现金，否则只能用于转账结算； 有起点金额限制。
• C.会计处理：收款人收到时计入 “银行存款”或“库存现金”借方； 付款人将银行汇票存款计入“其他 货币资金”
• （2)银行本票
• A.结算程序：与银行汇票基本相同。
• B.主要规定：用于同城结算；单 位及个人均可使用；有效期2个 月；可背书转让；不定额本票起 点金额100元；定额本票的面额 有1000、5000、10000、 50000四种。
• 注:商业承兑汇票到期时，若付款人 无力付款，银行作退票处理；银行 承兑汇票到期时，若付款人无力付 款，银行必须无条件向持票人支付 票款。
• E.会计处理：
• 收款人收到票据日计入“应收票据” 借方
• 付款人承兑日计入“应付票据”贷 方
• （5）委托收款
• A.结算程序：收款人签发委托收款 结算凭证（一式五联）连同收款依 据交开户银行—交付款人开户银 行—交付款人—付款人在收到单据3 日内通知银行付款或拒付。
• 同城：是指同一票据交换区域。
c.会计处理：与银行汇票基本相 同。
• （3）支票
• A.结算程序：付款人签发支票并 加盖预留印鉴后交收款人——收 款人持票到银行办理转账或支取 现金。
• B.会计处理：付款人签发票据时 计入“银行存款”贷方，收款人 结算后计入“银行存款”或“库 存现金”借方。
• C.主要规定：主要用于同城结算； 结算有效期10天；起点金额100元； 现金支票只能提取现金；转账支票 只能用于转账；普通支票即可提取 现金，也可用于转账；禁止签发空 头支票以及与预留印鉴不符的支票。 （否则处以票面金额5%但不低于 1000元的罚款）
• （4）商业汇票
• A. 含义：由收款人或付款人签发， 由承兑人承兑，于票据到期时由承 兑人无条件向持票人支付票款的票 据。
• 承兑：“承诺到期兑付票款”的简 称
• B. 种类：
• 商业承兑汇票：由付款人承兑的商 业汇票。
• 银行承兑汇票：由付款人开户行承
• C. 注要规定：只能用于商品交易或劳 务供应价款结算；同城异地均可使用； 承兑人到期必须无条件付款；承兑期 最长为6个月；可背书转让，也可提前 贴现。