房地产开发企业会计科目设置(含明细)

分部门 核算
1602 累计折旧 同固定资产
1603
固定资产减 值准备
1604 在建工程
1605 工程物资 建筑及装修公司用科目
1606
固定资产清 理
同固定资产
1701 无形资产 按类别
1702 累计摊销
1703
无形资产减 值准备
1711 商誉
1801
长期待摊费 用
租入固定资产改良支出(01)、租入固定资产装修 支出(02)、其他递延支出(03)
..1 会计科目设置
1、资产类
科目 代码
一级 科目
二级明细 科目(及代
码)
1001 库存现金
人民币 (01)、港币 (02)、美元 (03)
1002 银行存款
人民币 (01)、港币 (02)、美元 (03)、代管 基金存款 (11)
1012
其他货币资 金
外埠存款 (01)、银行 汇票存款 (02)、银行 本票存款 (03)、信用 卡存款 (04)POS机存 款（5）
3)员工教 育经费
核算员工再教育、培训费用(经人事部门 批准)
4)社会保 障费用
核算按规定标准支付的养老、医疗、失 业、工伤、生育等保险金及住房公积金
5)劳动保 护费
核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人 身保险费、工作服等
办公用 核算各部门的办公用品以及单价在200元
品 以下的办公杂品费用
快递费 核算日常办公邮寄及快递费用
科目
科目
项目
4001 实收资本
按股东\股票 类别
4002 资本公积 股本溢价(01)、其他资本公积(02)
4101 盈余公积 法定盈余公积金(01)、任意盈余公积金(02)
4103 本年利润
4104 利润分配
提取盈余公积金(01)、提取任意盈余公积(02)、 应付利润(03)、盈余公积补亏(04)未分配利润 (05)
按单 位、职 员
代理业务负
2314 债
2401 递延收益
2501 长期借款
2502 应付债券
2701 长期应付款
2702
未确认融资 费用
2711 专项应付款
2801 预计负债
2901
递延所得税 负债
按贷款单位 按单位
按种类 按种类
按币别
4、所有者权益类
科目 代码
一级 科目
二级明细 科目
三级明细 四级明细 核算
本
观
内景观、凉亭、雕塑等
13)小区智能 安全、可视对讲系统，及其他
41010321 化
现代智能系统等费用
41010322 14)其他 其他属于基础设施的费用
41010401 1)土建费用
4101040101
a.地下 工程
打桩、预制桩、基坑围护、地 下车库、人防工程等费用
4101040102
b.土建 工程
9)差旅费
10)交通费
11)低值易 耗品
12)修理费
13)折旧费
14)业务费
98)其它
99)开发间 接费转出
宿费用等 核算员工市内车费
核算低值易耗品摊销费用(一次摊销)
核算生产用品等的修理费用 核算生产用固定资产折旧 核算生产部门对外招待费 核算未在上述明细中明确的费用
其他费用
利息资 本化
410107 核算房产开发期间发生的借款费用。
开发间 接费
410108 每月末从开发间接费一级科目转入。
附表二：开发间接费科目设置及核算内容
科目
明细科目
明细子 目
核算具体内容
备 注
1)工资
核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资 总额
2)福利费 核算属于员工福利性质的费用
4201 库存股
5、成本类
科目 代码
一级 科目
二级明细 科目
三级明细 四级明细 核算
科目
科目
项目
5101 开发成本 5105 开发间接费
按《附表一：开发成本明细科目设置及核算内 容》
按《附表二：开发间接费科目设置及核算内容》
6、损益类
科目 代码
一级 科目
二级明细 科目
三级明细 四级明细 核算
科目
科目
支付给土地管理部门的费用
41010109 4)其他
土地契税等费用
41010201 1)设计费
规划、工程、人防、环境等所 有设计费用
41010202
2)可行性研 究费
可行性研究报告费；评估费
41010203
3)勘察费、 测绘费
水文地质、工程地质勘察；土 地丈量、规划测绘、道路界 定、围墙、验灰线费
41010204 4)“三通一 临时供电、水、气；土地开
公共设
2)小区内机 居委会、派出所、托儿所等设
施费 41010502 构
施
41010503 3)会所
单体会所结构，设计、资产购 置
41010509 3)其他
其他公共设施费用
41010601 1)证照费用 各类(后期)证、照费用
其他 41010602 2)维修基金 开发商承担的维修基金
41010609 3)其他
9)设计监理 费
关于设计的监理费用
41010219 10)其他 其他属于前期开发的费用
41010301
1)住宅建设 配套费
市政大配套费用
垄断行业的电配套及小区内电
配套（配电站、表箱、母线、
41010302
2)供配电配 套费
电缆、高低压线路、挖路费或 道路修复电力设施拆迁费和供
电贴费、路灯等，注：须摘要
1101
交易性金融 资产
股票投资 (01)、债权 投资(02)
1121 应收票据 按单位
1122 应收账款 具体到期
1123 预付账款 具体到期
三级明细 四级明细 核算
科目
科目
项目
按开户银行
按币别
按开户银 行
具体名称
具体苑或栋 具体苑或栋
按业主 名称
按合同 单位
1131 应收股利 按单位
1132 应收利息 按债券名称
说明)
41010303
3)供水配套 费
小区内配套、水管、水箱、水 表等；自来水管网费
41010304
4)排水、排 污
排水、排污费用
基础设
41010305
5)煤气、天 然气配套
小区内管网、排管工程、煤气 脉冲表等配套费用
施费 41010306 6)消防配套 消防设施及工程等费用
41010307
7)有线电视 及网络
1221
其他应收款
应收押金或保证金(01)；备用金 (02)；应收垫付款(03)、应收赔款和 罚款(04)补差调整(05) 关联往来 (06)；
按单 位、职 员
1231 坏账准备
1401 材料采购 建筑及装修公司用科目
1402 在途物资 建筑及装修公司用科目
1403 原材料
建筑及装修公司用科目
1404
6301 营业外收入
罚款收入(01)、 处理固定资产收益 (02)、没收 订金及违约金(03)
6401
主营业务成 本
具体到期
具体到栋
6402
其他业务成 本
按收入种类 配比
6403
营业税金及 附加
具体到期
具体到栋
6601 销售费用
按《附表三：期间费用明细科目设置及核算内 容》
6602 管理费用
按《附表三：期间费用明细科目设置及核算内 容》
备
1503
可供出售金 融资产
1511
长期股权投 资
股票投资 (01)、其他 股权投资
(02)
按具体股票 或单位名称
1512
长期股权投 资减值准备
1521
投资性房地 产
会所、商铺、车位、办公楼、酒店、酒店式公寓
1531 长期应收款
1532
未实现融资 收益
1601 固定资产
房屋及建筑物(01)、机械设备及工具 (02)、运输工具(03)、IT设备(04)、 办公家具(05)
4101040303 c.门窗
4101040304 d.石材
4101040305
e.其他 材料
可根据需要增加其他明细
建筑安 装费
41010404
4)施工用电 费
41010405
5)施工用水 费
41010406 6)质监费
工程、人防质监费、桩基检测 等费用
41010407 7)监理费 工程监理费
按合同 单位
2203 预收账款 具体到期 具体苑或栋
按业主 名称
2211
应付职工薪 酬
工资、奖金、津贴和补贴(01)、职工 福利费(02)、社会保险费(03)、补充 保险(04)、住房公积金(05)、工会经 费(06)、职工教育经费(07)、伙食补 贴(08)、住房补贴(09)、非货币性福 利(10)、解除劳动关系给予的补偿 (11)、股份支付(12)、其他(13)
销的个人手机等费用
生
接
汽油费 核算办公用车辆的汽油费
通行费 核算办公用车辆过路过桥费
产 部 门
费
停车费 核算办公用车辆停车费
费
8)车辆费 用
修理保 养费
核算办公用车辆日常维修、保养费
用
规费 核算办公用车辆养路费、车船税、保险费
其它
核算办公用车辆不能归属以上项目的其他 费用
核算员工外地出差的车费、出差补贴、住
1811
递延所得税 资产
1901 待处理财产 待处理流动资产损溢(01)、待处理固定资产损溢
损溢
(02)
2、负债类
科目 代码
一级 科目
二级明细 科目
三级明细 四级明细 核算
科目
科目
项目
2001 短期借款 按借款单位 按币别
2101
交易性金融 负债
2201 应付票据
2202 应付账款 具体到期 具体苑或栋
材料成本差 异
建筑及装修公司用科目
1405 开发产品
1406 发出商品 建筑及装修公司用科目
1407
商品进销差 价
建筑及装修公司用科目
1408
委托加工物 资
建筑及装修公司用科目
1411 周转材料 建筑及装修公司用科目
1471
存货跌价准 备
1491 内部往来 按往来单位
1501
持有至到期 投资
持有至到期 1502 投资减值准
41010408 8)装修费
4101040801 a.室内 室内装修、装饰及电器购买
4101040802 b.公共 室外公共部分装修、装饰
4101040803 c.会所 会所部分装修、装饰
41010409 9)其他
其他建筑安装费用
41010501 1)小区内配 水泵房、水塔、消防房、小区
套费
内照明等
前期开
平”费用 挖、回填、平整、外运等费用
发费
41010205
5)建设单位 管理费
工程施工招标、管理费用等
41010206 6)晒图费
地藉图、整个开发过程中的晒 图费用等
41010207 7)审图费 对设计单位的图纸审查费
41010208 8)咨询费
向有关公司、部门、专家的咨 询费用
41010209
房租费
核算办公场所租金及由公司承担的按有关 规定租用的民用宿舍房租金
6)办公费
物业管 理费
核算办公场所物业管理费
主
开
能源费 核算办公场所日常水电煤等费用
要
绿化费 核算办公场所绿化维护、花草租金
用
发
其它
核算员工工作餐、加班餐费、饮用水等不 于
能归属以上项目的费用
核
间 7)邮电通 讯费
核算办公用电话、网络费用以及按标准报 算
6603 财务费用
按《附表三：期间费用明细科目设置及核算内 容》
6701
资产减值损 失
6711 营业外支出
罚款支出(01)、处理固定资产损失(02)、捐赠支 出(03) 其他(04)
6801 所得税费用 当期所得税费用(01)、递延所得税费用(02)
6901
以前年度损 益调整
注：1、为保障集团核算一致性，成本费用类科目集团统一至三级， 其他类别科目统一至二级使用；
建筑工程费用
4101040103
c.室外 总体
小区内外的公共道路，正式围 墙、门卫、小区内道路、小区 内室外排水、窨井等
41010402
2)设备及安 装费用
电梯、其他设备的安装及与此 相关的费用
41010403 3)甲供材料 按合同(协议)单位分设明细
4101040301砼 a.商品
4101040302 b.钢材
项目
6001
主营业务收 入
具体Baidu Nhomakorabea期
具体苑或栋
多层、 小高 层、高 层、别 墅、商 业、车 位、其 他
6051
其他业务收 入
按收入种类
6101
公允价值变 动损益
交易性金融资产(01)、交易性金融负债(02)、投 资性房地产(03)
6111 投资收益
股权投资收益(01)、债权投资收益(02)或按投资 项目进行明细核算
有线电视及网络配套费用
41010308 8)电话配套 电话配套费用
41010309 9)环卫
垃圾箱及相关设备费用
41010310 10)卫生防疫 卫生防疫、水箱清理等费用
开
41010311 11)邮政
信报箱、门牌号等邮政设施费 用
发 成
41010319
12)绿化及景
绿化设计、绿化设施、绿地补 偿费等及其他相关费用；小区
部门
2221 应交税费
营业税(01)、企业所得税(02)、个人所得税 (03)、土地增值税(04)、房产税(05) 、土地使 用税(06) 、契税(07) 、城市维护建设税(08)、 教育费附加(09)、堤围费(10)、其他(11)
2231 应付利息 类别
2232 应付股利
2241 其他应付款
应收押金或保证金(01)；备用金 (02)；应收垫付款(03)、应收赔款和 罚款(04)补差调整(05) 关联往来 (06)
2、其余级次科目各公司依据自身业务与实际情况参照执行。
附表一：开发成本明细科目设置及核算内容
一级 二级科 科目 目
科目编码
三级科目
核算内容
土地征 用及拆 迁补偿
41010101
1)土地征用 费
土地征用费、转让费
41010102
2)动迁安置 费
拆迁补偿、安置动迁费、安置 劳动力
费
41010103
3)土地出让 金