小企业每月的会计分录
执行小企业会计制度的会计分录大全
执行小企业会计制度地会计分录大全（免费）江苏财经会计网友社区 - 财务会计实务-- 执行小企业会计制度地会计分录大全（免费）在２008-１１-09 ２0:06:47 发表:执行小企业会计制度地会计分录大全（免费）执行小企业会计制度地会计分录大全（如果觉得好，就顶下）－、流动资产（－）货币资金１.从银行提取现金，按支票存根记载地提取金额借：现金贷：银行存款２.将现金存入银行，按银行退回给收款单位地收款凭证联上地金额借：银行存款贷：现金3.因支付职工出差费用等原因所需地现金，按支出凭证所记载地金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回地差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回地现金）管理费用（按应报销地金额）贷：其他应收款（按实际借出地现金）4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现地现金短缺或溢余（１）如为现金短缺借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿地部分）管理费用（按实际短缺地金额扣除应由责任人赔偿地部分后地金额）贷：现金（按实际短缺地金额）（２）如为现金溢余借：现金（按实际溢余地金额）贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位地部分）营业外收入（按实际溢余地金额超过应支付给有关人员或单位地部分后地金额）5.发生地存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用如为购建固定资产地专门借款发生地存款利息，在所购建地固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本借：银行存款贷：在建工程6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。
除另有规定外，所有与外币业务有关地账户，应当采用业务发生时地汇率或业务发生当期期初地汇率折合。
（１）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币借：银行存款--××外币账户（取得地外币按当日或期初市场汇率折合地记账本位币金额）财务费用（按借方差额）贷：银行存款（按实际支付地记账本位币金额）财务费用（按贷方差额）（２）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币借：银行存款（按实际收到地记账本位币金额）财务费用（按借方差额）贷：银行存款--××外币账户（卖出地外币按当日或期初市场汇率折合地记账本位币金额）财务费用（按贷方差额）（3）小企业购入材料、商品或设备，以外币结算时，应按购入当日或期初地市场汇率将支付地外币或应支付地外币折算为记账本位币入账借：材料库存商品应交税金--应交增值税（进项税额）固定资产等贷：银行存款--××外币账户应付账款--××外币账户银行存款--人民币户（如以人民币支付税金）（4）小企业销售商品或产品，以外币结算时，应按当日或期初地市场汇率将外币销售收入折算为记账本位币入账借：银行存款--××外币账户应收账款等--××外币账户贷：主营业务收入等（5）小企业借入外币借款时，应按借入外币时地市场汇率或期初市场汇率折算为记账本位币入账借：银行存款--××外币账户贷：短期借款--××外币账户长期借款等--××外币账户（6）接受外币资本投资合同约定汇率地：借：银行存款--××外币账户（按收到外币当日地汇率折合地记账本位币金额）资本公积--外币资本折算差额（按借方差额）贷：实收资本（按合同约定汇率折合地记账本位币金额）资本公积--外币资本折算差额（按贷方差额）合同没有约定汇率地：借：银行存款--××外币账户（按收到出资额当日地汇率折合地记账本位币金额）贷：实收资本7.期末，各种外币账户地外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币，按照期末汇率折合地记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间地差额，作为汇兑损益，分别情况处理：筹建期间发生地汇兑损益，计入长期待摊费用；与购建固定资产有关地外币专门借款地汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前地期间内发生地，计入所购建固定资产成本；除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。
小企业会计准则计提折旧会计分录
小企业会计准则计提折旧会计分录下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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小企业会计准则工会经费的会计分录
小企业会计准则工会经费的会计分录小企业会计准则中，工会经费的会计分录如下：
1. 工会经费收入的会计分录：
借：银行存款账户（或现金账户）xxx元
贷：工会经费收入账户xxx元
2. 工会经费支出的会计分录：
借：工会经费支出账户xxx元
贷：银行存款账户（或现金账户）xxx元
3. 工会经费结转的会计分录：
借：工会经费结转账户xxx元
贷：工会经费收入账户xxx元
4. 工会经费结余的会计分录：
借：工会经费结余账户xxx元
贷：工会经费结转账户xxx元
需要注意的是，工会经费是工会会员按规定缴纳的费用，应当专款专用。
在会计处理时，应当按照工会经费的收入、支出、结转和结余等不同情况进行会计分录，确保工会经费的使用和管理符合相关法律法规和会计准则的要求。
已处理小企业会计准则会计分录处理案例
小企业会计准则会计分录处理案例一、日常资金费用类1、现金业务（1）取款从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额例：2011 年 2 月 3 日，A 小企业从开户银行提取 10000 元。
会计分录（账务处理）如下：借：库存现金 10000贷：银行存款 10000（2）存款将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额例：A 小企业的出纳，在 2011 年 5 月 1 日将 50000 现金存入银行。
会计分录（账务处理）如下：借：银行存款 50000贷：库存现金 50000（3）行政人员报销处理报销行政人员交通费/通讯费例：A 小企业行政部员工 B,2011 年 6 月 2 日来财务报销交通费 500 元，通讯费 200 元。
出纳支付员工 B700元。
会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——交通费500管理费用——通讯费200贷：库存现金 700（4）业务人员报销报销业务人员交通/通讯/招待费例：小企业销售部业务员 C,2011 年 7 月 1 日来财务报销交通费 1000 元，A通讯费 300 元，招待费 2000 元，出纳支付员工 C3300 元。
会计分录（账务处理）如下：借：销售费用——交通费1000销售费用——通讯费300销售费用——业务招待费2000贷：库存现金3300（5）支付水电房租费例：A 小企业在 2011 年 7 月 15 日，出纳支付给房东租赁费10000 元，支付给物业公司水电费 3000 元。
会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——水电费管理费用——房屋租赁费贷：库存现金30001000013000（6）报销员工活动费例： A 小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了 5000 元的活动费，并已记账。
会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——员工活动费贷：库存现金50005000（7）购买日常用品例：A 小企业以现金支付企业购买邮票款 60 元。
小企业会计准则的外贸企业账务处理分录
小企业会计准则的外贸企业账务处理分录会计科目的设置(—)资产类1、库存现金2、银行存款3、应收账款4、预付账款5、其他应收款6、在途物资7、库存商品8、商品进销差价9、固定资产10、累计折旧IL固定资产清理(二)负债类1、短期借款2、应付账款3、应付职工薪酬4、应交税费5、应付利息6、其他应付款7、长期借款（三）所有者权益类L实收资本2、资本公积3、盈余公积4、本年利润5、利润分配（四）损益类科目1、主营业务收入2、其他业务收入3、营业外收入4、主营业务成本5、其他业务成本6、税金及附加7、销售费用8、管理费用9、财务费用10、营业外支出IL所得税费用小企业会计准则的外贸企业如何做会计分录。
一、外贸企业的基本概述外贸企业是指从事对外贸易(进出口)的企业，主要经营业务是通过将国外商品进口到国内来销售，或者收购国内商品销售到国外，从中赚取差价。
外贸企业虽属于商品流通业，其会计核算与国内商品流通业务会计核算的内容相近，但由于其业务是跨国境的商品交易，所以又涉及到内贸企业不经常发生甚至从不发生的业务事项。
二、外贸企业常用的会计分录(1)购进出口商品L购买的商品入库借：库存商品贷：银行存款2、款先付，商品后到借：在途物资贷：银行存款商品验收入库借：库存商品贷：在途物资(2 )出口商品销售的核算L收到预收款借：银行存款贷：预收账款2、支付国内费用，如国内运费、出口专用包装费、报检费、报关费及快递费等。
借：销售费用贷：银行存款3、报关出口，确认销售收入借：应收账款贷：主营业务收入4、结转出口商品销售成本借：主营业务成本贷：库存商品5、支付国外运保费，如海运费、货运保险费。
借：主营业务收入贷：银行存款(3)收汇与结汇L收汇时借：银行存款（外币户）财务费用贷：应收账款2、结汇时借：银行存款（人民币）财务费用贷：银行存款（外币户）注：收汇时需支付银行手续费。
（4）出口退税（增值税）1、按有关规定申报出口退税借：应收出口退税款贷：应交税费一应交增值税2、实际收到退税款借：银行存款贷：应收出口退税款3、无法退税的，应调整出口销售成本借：主营业务成本贷：应交税费一应交增值税4、已申报退税与实际收到退税差额借：主营业务成本贷：应收出口退税额5、已申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，补交税款后做如下会计分录：借：应交税费一应交增值税（出口退税）贷：主营业务成本（按征退税率之差计算）银行存款注：对出口企业尚未申报退税的退关退单，不补交税款，也不做上述会计分录。
小企业会计准则 缴纳增值税分录
小企业会计准则缴纳增值税分录
在小企业会计准则下，缴纳增值税的会计分录如下:
1. 销项税额:
借记:主营业务成本
贷记:应交税费--应交增值税(销项税额)
2. 进项税额:
借记:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷记:主营业务成本
3. 实际缴纳增值税:
借记:应交税费--应交增值税
贷记:银行存款
解释:
1) 销项税额是企业销售商品或提供应税劳务时,按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,属于企业的一项负债,需要在"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目中贷记入账。
2) 进项税额是企业购进商品或接受应税劳务时,已支付给供应商的增值税额,可以从销项税额中抵扣,属于企业的一项资产,需要在"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目中借记入账。
3) 每个纳税期结束后,企业需要缴纳当期应交增值税,即销项税额减去
进项税额后的余额。
在实际缴纳时,需要借记"应交税费--应交增值税",贷记"银行存款"。
通过上述分录,可以准确反映增值税的计提和缴纳情况,确保会计核算的真实性和完整性。
小企业会计准则 股东分红 会计分录
小企业会计准则股东分红会计分录
公司支付股东分红如何写会计分录呢？答：对于公司支付股东分红，其会计分录可以这样写：1、计提分红款：借：利润分配-应付股利贷：应付股利2、结转应付分红款：借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-应付股利3、付分红款：借：应付股利贷：银行存款/现金答老师，小企业会计准则，如何计提和支付股东分红，分录怎么做问1、先对分配利息进行计提：借：利润分配贷：应付利润——法人股东A ——个人股东B 2、实际分配利息时：借：应付利润——法人股东A 贷：银行存款借：应付利润——个人股东B 贷：银行存款答。
小企业会计准则主要会计事项分录举例
小企业会计准则主要会计事项分录举例 《小企业会计准则》（主要会计事项分录举例） 共分10类： 一、流动资产（5项） 二、长期投资（2项） 三、固定资产和生产性生物资产（6项） 四、无形资产和长期待摊费用（2项） 五、流动负债（7项） 六、非流动负债（3项） 七、所有者权益（6笔） 八、成本和费用（10项） 九、收入（4项） 十、利润和利润分配（3项）
一、流动资产（5项） （一）货币资金（10笔） 1．从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 借：库存现金 贷：银行存款 2．将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借：银行存款 贷：库存现金 3．支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用等（按应报销的金额） 贷：其他应收款等（按实际借出的现金） 4．拨付备用金 借：其他货币资金（不单独设“备用金”的） 备用金（单独设“备用金”的） 贷：库存现金、银行存款 定期补足备用金 借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款 5．每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺，按实际短缺的金额 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 待查明原因后 借：其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿） 库存现金 营业外支出（按借方差额） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）如为现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按贷方差额） 6．发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用等 7．将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡 贷：银行存款 8．向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 9．将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 10．将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡 ——信用证保证金 ——外埠存款 （二）短期投资（4笔） 1．购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的购买价款和相关税费 借：短期投资 贷：银行存款 其他货币资金 如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息 借：短期投资 应收股利 应收利息 贷：银行存款 其他货币资金 2．短期投资持有期间，按照被投资单位宣告发放的现金股利，或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 3．实际收到原已计入应收项目的现金股利或利息 借：银行存款等 贷：应收股利 应收利息 4．出售股票、债券、基金或到期收回债券本息 借：银行存款等（按实际收到的金额） 投资收益（按借方差额） 贷：短期投资（按出售或收回短期投资的账面余额） 应收股利（按尚未收到的现金股利、利息） 应收利息（按尚未收到的债券利息） 投资收益（按贷方差额） （三）应收及预付款项（应收票据、应收账款、预付账项、其他应收款等）（15笔） 1．因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票 借：应收票据（按商业汇票的票面金额） 贷：主营业务收入等（按确认的营业收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 2．持未到期的商业汇票向银行贴现 （1）银行无追索权的情况下 借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息金额） 贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） （2）银行有追索权的情况下 借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息金额） 贷：短期借款（按商业汇票的票面金额） 3．将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资 借：材料采购（或原材料或库存商品等）（按应计入取得物资成本的金额） 应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款（按借方差额） 贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 银行存款（按贷方差额） 4．到期收回商业汇票票面金额 借：银行存款 贷：应收票据 5．因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额 借：应收账款 贷：应收票据 6．因销售商品或提供劳务形成应收账款 借：应收账款 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税（销项税额） 7．收回应收账款 借：银行存款等 贷：应收账款 8．应收账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额 借：营业外支出 贷：应收账款 9．因购货而预付款项 借：预付账项 贷：银行存款 收到所购物资 借：在途物资（原材料、库存商品等）（按应计入购入物资成本的金额） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账项（按应支付的金额） 如需补付款项的 借：预付账项 贷：银行存款 如需退回多付款项的，做相反的会计分录。 10．因出包工程按合同规定预付工程价款 借：预付账项 贷：银行存款 按工程进度和合同规定结算工程价款 借：在建工程 贷：预付账项 银行存款等 11．预付账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额 借：营业外支出 贷：预付账项 12．发生其他各种应收款项 借：其他应收款 贷：库存现金 银行存款 固定资产清理等 13．出口产品或商品按税法规定应予退回的增值税款 借：其他应收款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 14．收回其他各种应收款项 借：库存现金 银行存款 应付职工薪酬等 贷：其他应收款 15．其他应收款实际发生坏账 借：营业外支出 贷：其他应收款 （四）应收股利和应收利息（4笔） 1．短期投资或长期股权投资持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润，按本企业应享有金额 借：应收股利 贷：投资收益 2．实际收到现金股利或利润 借：银行存款 贷：应收股利 3．长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按债券投资的票面利率计算的利息收入 （1）如为分期付息、一次还本债券 借：应收利息 贷：投资收益 （2）如为一次还本付息债券 借：长期债券投资——应计利息 贷：投资收益 4．实际收到债券利息 借：银行存款 贷：应收利息等 （五）存货（9类） 1．购入材料、商品等物资（采用实际成本进行日常核算）（4笔） （1）购入并已验收入库的 借：原材料（库存商品）（按应计入材料、商品采购成本的金额） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）购入材料、商品尚未运达或尚未验收入库的 借：在途物资（按应计入材料、商品采购成本的金额） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等（按实际支付或应支付的金额） 月末，根据仓库转来的外购材料或商品收料凭证 借：原材料（周转材料、库存商品等） 贷：在途物资 （3）购入的材料、商品已验收入库但月末尚未办理结算手续的，按暂估价值入账 借：原材料（周转材料、库存商品等） 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，待收到结算凭证时 借：原材料（周转材料、库存商品等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （4）对于发票账单已到、但尚未付款的收料凭证，按发票账单列示的金额 借：原材料（周转材料、库存商品等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2．自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本 借：原材料 贷：生产成本 3．生产经营领用材料，按实际成本 借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等 贷：原材料 4．出售材料（2笔） 借：银行存款 应收账款等（按已收或应收的价款） 贷：其他业务收入（按实现的销售收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 月度终了，按出售材料的实际成本结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料 5．定期清查盘点各种材料（2笔） 如为盘盈，按估计价值 借：原材料 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 如为盘亏、毁损，按实际成本 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 6．采用计划成本进行材料日常核算的小企业（3笔） （1）支付材料价款和运杂费等 借：材料采购（按应计入材料采购成本的金额） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等（按实际支付或应支付的金额） （2）月末，根据仓库转来的外购收料凭证，分别不同情况进行处理 对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证 借：原材料、周转材料等（按计划成本） 材料成本差异（按实际成本大于计划成本的差异）
企业常用的会计分录
企业常用的会计分录 1. 购买原材料记账
借：原材料库存账户
贷：银行存款账户或应付账款账户
2. 销售产品记账
借：银行存款账户或应收账款账户
贷：销售收入账户
3. 支付员工工资记账
借：工资支出账户
贷：银行存款账户或应付账款账户
4. 购置固定资产记账
借：固定资产账户
贷：银行存款账户或应付账款账户
5. 支付利息记账
借：利息支出账户
贷：银行存款账户或应付账款账户
6. 借款记账
借：银行存款账户或现金账户
贷：短期或长期负债账户
7. 支付租金记账
借：租金支出账户
贷：银行存款账户或应付账款账户
8. 费用报销记账
借：费用支出账户
贷：银行存款账户或应付账款账户 9. 支付税款记账
借：税金及附加账户
贷：银行存款账户或应付账款账户 10. 收到投资款记账
借：银行存款账户或现金账户
贷：股东投资账户。
小企业会计准则文化事业建设费会计分录
小企业会计准则文化事业建设费会计分录
在小企业会计准则中，文化事业建设费是指用于支持企业文化建设、艺术创作、文化活动等方面的费用。
对于企业来说，文化事业建设费的核算和分录是非常重要的，具体的会计处理如下：
我们需要明确文化事业建设费属于费用支出，因此在会计科目中应属于费用类科目。
常见的科目可能包括“文化事业建设费”、“文化建设费用”等。
我们需要根据实际情况确定文化事业建设费的发生时间和金额。
一般情况下，文化事业建设费会根据企业的文化活动、艺术创作等情况而定期发生。
例如，在某一年度内，企业计划举办一场文化艺术晚会，预算费用为20000元。
接下来，我们根据发生的文化事业建设费金额和费用类科目，进行会计分录的处理。
假设该企业采用借贷记账法，下面是会计分录的记录方式：
借：文化事业建设费 20000元
贷：银行存款 20000元
以上是一种常见的会计处理方式，即将文化事业建设费从银行存款中划出，记入文化事业建设费的费用类科目中。
我们需要定期进行文化事业建设费的结转和核算。
一般情况下，文
化事业建设费会按照一定的周期进行结转和核算，例如每月结转一次。
结转时，可以将当期的文化事业建设费累计到当期的费用科目中，同时将当期费用科目的余额进行调整，以便下一期的使用。
文化事业建设费的会计处理需要根据实际情况确定金额和发生时间，并进行相应的会计分录记录。
通过科学而规范的处理，可以确保文化事业建设费的准确核算和合理使用，为企业的文化建设和艺术创作提供支持。
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小企业每月的会计分录
1、 购进商品时：
借：库存商品——XX
贷：应付账款——XX单位
2、 销售商品时：
借：应收账款——XX单位
贷：主营业务收入——手机收入/配件收入
3、 结转成本时：
借：主营业务成本——手机成本/配件成本
贷：库存商品——XX
4、 支付贷款时：
借：应付账款——XX单位
贷：库存现金/银行存款
5、 收到销售款时：
借：库存现金/银行存款
贷：应收账款——XX单位
6、 支付销售费用时：
借：销售费用——XX费用
贷：库存现金/银行存款
7、 收到供应商奖金或返利时：
借：库存现金/银行存款
贷：营业外收入——XX
8、 付客商销售资金或提成时：
借：营业外支出——XX
贷：库存现金/银行存款
9 收到员工交来押金时：
借：库存现金/银行存款
贷: 其他应付款——XXK
10 退还员工交来押金时:
借：其他应付款——XXK
贷:库存现金/银行存款
11、 付租金或其他押金和员工暂借款时：
借：其他应收款——XXX
贷:库存现金/银行存款
12、 收到退还押金款或收回暂借款时：
借：库存现金/银行存款
贷: 其他应收款——XXK
13、 员工报销费用并冲销暂借款时：
借：营业费用——XX费用
库存现金/银行存款(当暂借款大于借款时)
贷：其他应收款——XX
库存现金/银行存款(当暂借款少于借款时)
14、 月未结转损益时：
借：营业收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：营业成本
营业税金及附加
其他业务支出
营业外支出
( 管理/营业/财务)费用
投资收益
所得税
15、 年末时将本年利润转入
借：本年利润
贷：利润分配
小微企业流转税优惠的会计处理
1.免征增值税的会计处理
财会〔2013〕24号文件规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算
应交增值税，并确认为应交税费，在达到财税〔2013〕52号文件规定的免征增值税条件时，
将有关应交增值税转入当期营业外收入。
增值税属于价外税，由于该政策中的2万元属于起征点概念，月销售额超过2万的，全
额征收增值税，只有月度终了，方能判断是否免征。因此在会计核算时，必须遵循价税分离
原则。
(1)销售货物或提供应税劳务及应税服务时：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
(2)月末汇总销售收入，符合免税条件的，再作如下会计分录：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入
例1：某小微企业销售一批货物含税收入10300元，在发生这笔业务时，会计处理如下：
借：应收账款(银行存款) 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税 300
在月度中间，不能合理确定本月销售额是否超过2万元时，正常计提应纳税额，假设本
月只发生了该项经营行为，则符合免税条件，将无须缴纳的已计提的增值税转入当月营业外
收入。
借：应交税费——应交增值税 300
贷：营业外收入 300
2.免征营业税的会计处理
提供应税劳务时：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
小微企业满足财税〔2013〕52号文件规定免征营业税条件的，所免征的营业税不作相
关会计处理。这是因为：营业税核算是月(期)末按照营业税应税收入和适用税率计提营业税
金及附加，因此营业税纳税人，月营业额不超过2万元的，不需要计提营业税及其附加。
例2：某小微企业本月取得了5笔营业税应税收入，均为银行存款，金额分别为4000
元、6000元、1000元、5000元、3000元。全月营业额为19000元。
取得第一笔收入时，作如下会计处理：
借：银行存款等 4000
贷：主营业务收入 4000