审计学原理

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西安电子科技大学网络与继续教育学院

2015学年下学期

《审计学原理》期末考试试题

（综合大作业）

考试说明：

1、大作业于2015年10月16日下发，2015年11月7日交回；

2、考试必须独立完成，如发现抄袭、雷同均按零分计；

3、答案须手写完成，要求字迹工整、卷面干净。

一、名词解释（5×4=20）

1、审计:审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。

2、可容忍误差:可容忍误差是指注册会计师可接受的总体中的最大误差。

3、审计质量控制:所谓审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。

4、内部控制:内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。

5、函证:函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程

二、单项选择题（10×2=20）

1.（宋朝）审计司的建立，是我国审计正式命名。

A．秦朝 B．汉朝 C．宋朝 D．唐朝

2、在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（B ）。

A．审计计划是对审计工作的一种预告规划

B．执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充

C．注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务

D．在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。

3、内部控制制度实施是否有效，关键取决于实施内部控制制度的（A ）。

A．人员素质B．健全性C．经常性D．合规、合法性

4、最可信的文件证据是（B）。

A．客户签发的发票，并有运输代为运输收据证明

B．由审计人员寄出和收回的应收账款函证资料

C．客户签发的发票，并附有收款人背书

D．由客户财务部编制并有财务主任复核的工作底稿

5、注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了（ A ）。

A．合理制定具体审计计划

B．识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程

C．评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

D．评价相关内部控制设计是否合理，运行是否有效

6、内部会计制度是（D）的必然产物。

A．现代审计B．制度基础审计C．内部审计D．管理现代化

7、在下列情况下，不影响注册会计师出具无保留意见审计报告的是（ C ）。

A．拒绝提供应收账款明细账B．拒绝就银行存款提供函证

C．拒绝提供应收账款明细表D．拒绝提供实收资本明细账

8、（ C ）不是现金实存额审查的必要程序。

A．出纳员根据现金日记帐结出现金余额并编制现金余额表

B．在进行现金盘点前，由出纳员将全部现金集中起来存入保险柜

C．为了顺利进行现金清查盘点，审查前应通知出纳人员让其提前做好准备

D．将确定的现金实存数额与核定的现金库存限额比较

9、注册会计师应抽取一定期间的（ D ）进行审计，以证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性。

A．内部控制流程图B．收款凭证C．付款凭证D．银行存款余额调节表

10、确定是否被审计单位各银行存款余额进行函证，主要取决于（ C ）。

A．是否取得银行对帐单B．是否已取得所有已付支票存款

C．本期是否发生了银行存款收付业务D．各银行存款余额的大小

三、简答题（3×10=30）

1、审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？

审计的具体目标可划分为与业务相关的审计目标和与账户余额相关的审计目标。

与业务相关的审计目标可细分为与一般业务相关的审计目标和与特定业务相关的审计目标。与一般业务相关的审计目标虽然应用于每类业务，但它是从更广的意义上讲。与特定业务相关的审计目标虽然也应用于每类业务，但它是从更个别的意义来讲。一旦你了解了一般业务审计目标，他们就能被用于为将要审计的各类业务建立特定业务相关的审计目标。与账户余额相关的审计目标与与业务相关的审计目标相似，他们也是紧随管理当局认定，同时他们也为帮助审计人员收集充分信任证据提供一个框架，包括一般和与特定余额相关的审计目标。但有两项不同：一，与账户余额相关的审

计目标应用于账户余额，与业务相关的审计目标是应用于各类业务。二，与账户余额相关的审计目标比与业务相关的审计目标要多。

2、简述审计受托责任关系的特征。

审计受托责任关系一般包括以下特征：（1）资源经营管理权由委托方转到受托方，资源经营权的转移是受托责任关系的核心与内容本质。（2）受托责任关系的确立意味着委托方给与受托方权力、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。（3）责任的内容必须能够确定下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该可以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。

3、实务中，支出循环常见的问题和风险有哪些？

四、案例分析（2×15=30）

1、注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺陷，试分析注册会计师能否依据下列证据：

（1）销货发票副本；

（2）实物证据；

（3）被审计单位管理当局声明书；

（4）分析性复核。

1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。在企业内部控制制度存在严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性是很低的。但如果内部证据在被审单位以外流转并得到确认且内控制度健全，其可靠性程度也是较高的。

（2）可以依赖。实物证据是注册会计师亲自参与和监盘得到的证据，因此，他的可靠程度也是较高的。

（3）不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制制度存在原种缺陷的情况下，他的可靠性是较低的。

（4）可以依赖。分析性复核就是通过一些趋势、比率等分析已发现会计资料中的异常变动。在内部制度存在严重缺陷的情况下，这种异常变动将更为突出，从而确定审计重点

2、某农机厂生产用的主要材料是铸件，而铸件的打购过程，是先由生产科外协调员编制采购铸件的资金计划并填制购单，送交财会科申请付款，经财会科批准后，再由生产科外协员与供货厂家签订采购合同。收到铸件时，由生产科外协员签发单一式三联，第一联为存根，第二联送财会科办理付款手续，第三联送生产车间登记车间生产台帐。要求，指出该农机厂在铸件控制上存在哪些问题及危害，并提出改进建议。

（1）该企业的铸件采购工作由生产科的外协员负责，并未经过供应科，会使铸件采购工作失控，既可

能供应科无法控制购入铸件的价格和储备资金；又可能使供应科无法控制购入的品种、规格和数量，造成

铸件采购工作的无序现象。

（2）由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入，未从供应科仓库领取，使供应科无法控制生产车间

耗用铸件的品种、规格和数量。容易发生以买代耗，以次充好，形成帐外物资。既可能提高产品成本，又

可能降低产品数量；还可能发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。

（3）由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定，便为外协员吃回扣提供了条件和机会，容易

使本企业的外协员成为对方单位的推销员。为了多吃回扣，既可能随意抬高铸件购入价格，提高铸件采购

成本；又可能以次充好，降低购入铸件的质量，还可能发生空进空出等违法乱纪现象。