企业所得税纳税实务

以外的各项税金及其附加。
4．损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货
的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，
自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
5．其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生
产经营活动中发生的与生产经营活动有关的合理的支出。
总结归纳
今天我们学习了解了企业所得税概念、纳税人、征税对象，
教学难点 具体准予扣除项目的理解和应用；境外缴纳所得税税额的抵免
学情分析 本课内容学生在《企业财务会计》中学习过，但遗忘较多。
更新补充 删节内容
使用教具 课外作业
无 多媒体 教材
教学后记 复习识记具体规定，注意与企业会计处理的区别
板书设计
项目六 企业所得税纳税实务
任务 6.2 企业所得税应纳税额的计算
应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
理解
2．企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、
无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳
务以及有关权益等。
（二）不征税收入、免税收入
1．不征税收入主要包括以下几类：
（1）财政拨款
（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性
十届全国人大第五次会议审议通过并于 2008 年 1 月 1 日起施行
的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），
以及国务院 2007 年 12 月 28 日通过的《中华人民共和国企业所
得税实施条例》为法律依据。
项目六 企业所得税纳税实务
任务 6.1 认识企业所得税
一、企业所得税的概念
（一）收入总额 1．企业取得收入的货币形式 2．企业取得收入的非货币形式 （二）不征税收入、免税收入 （三）一般准予扣除项目
备课笔记
教学环节
教学内容及步骤
(包括教学方法 与教学手段)
学生活动
复习导入 新课讲授
简述企业所得税的概念、征税对象、税率等内容。
无锡市某企业 2013 年实现销售收入 1800 万元，当年发生 销售成本 1400 万元，管理费用 200 万元（其中业务招待费 40 万元，为研究新产品发生研究开发费 100 万元），财务费用 60 万元，企业中有残疾人员 15 人，每月工资 1000 元，计算该企业 2013 年应纳税所得额。 解析：业务招待费扣除限额 ：40×60%=24 万元＞1800×5‰=9 万元，所以应调增所得额=40-9=31 万元。
掌握
1．企业所得税的基本税率为 25%。
2．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设
备课笔记
教学环节
教学内容及步骤
(包括教学方法 与教学手段)
学生活动
新课讲授
立构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，
应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为 听 讲 、 理
20%（实际减按 10%的税率征收）。
职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣
除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
实例资料
理解
5．企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的
范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失
业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公
积金。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗
教学目的
掌握企业所得税应纳税所得额计算中企业收入总额、不征税收入、一般
准予扣除项目的确定。
教学重点 企业收入总额、不征税收入、一般准予扣除项目的确定
教学难点 各项目的具体规定
学情分析 学生在前学课程《企业财务会计》中学习了相关内容，但不够具体、深入。
更新补充 删节内容
使用教具 课外作业
无 多媒体 教材以及补充简答题
中国境内的企业(个人独资企业、合伙企业除外)和其他取得收入的组织为企业所 得税的纳税人。 三、企业所得税的征税对象
纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算 所得；从范围上看包括居民企业来源于中国境内、境外的所得，以及非居民企业来源 于境内的所得。 四、企业所得税的税率
基本税率为 25%， 居民企业中符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15％的税率征收企业所得税。
凡是企业实际发生与取得应税收入有关的、合理的支持，包
括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得
额时扣除。这里所说的合理的支出，是指符合生产经营活动常规，
应当计入当期损益或者有关资产成本的必要的和正常的支出。
企业发生的支出应区分收益性支出和资本性支出，收益性支
出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关
非居民企业
事业单位
社会团体
其他取得收入的组织
实例资料 8-1 P165
三、企业所得税的征税对象
纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所
得、其他所得和清算所得；从范围上看包括居民企业来源于中国
境内、境外的所得，以及非居民企业来源于境内的所得。
理解
实例资料 8-2 P165
四、企业所得税的税率
充
项目六 企业所得税纳税实务
任务 6.2 企业所得税应纳税额的计算
一、应纳税所得额的计算
（四）具体准予扣除项目
1．企业发生的合理的工资薪金支出。
2．企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%
的部分。
3．企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分。
4．除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的 听讲
授课日期
年月 年 1月
日 第 周 星期 日 第 周 星期
授课章节 名称
项目六 企业所得税纳税实务
任务 6.2 企业所得税应纳税额的计算
教学目的 通过本课的学习，使学生掌握企业所得税应纳税所得额的确定（企业各项扣 除的范围和标准、亏损结转等）；掌握企业所得税应纳税额的计算。
教学重点 应纳税所得额的计算；应纳所得税额的计算
残疾人员的工资按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除，因 此可以加计扣除的金额＝15×1000×12＝18 万元。 研究开发费用的 50%加计扣除，加计扣除的金额为 100×50%＝50 万元。 企业应纳税所得额＝1 800－1 400－200－60+31－18-50＝103 （万元）
以上案例可看出，纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予 扣除项目金额后的余额，为应纳税所得额。
资产成本，不得在发生当期扣除。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣
除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
1．成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、业务
支出以及其他耗费。
2．费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理
费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
3．税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税
~~是指在中华人民共和国境内，以企业和其他取得收入的 听讲
组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照《中华人民
共和国企业所得税法》的规定对其生产、经营所得和其他所得依
法征收的一种税。
理解
二、企业所得税的纳税人
中国境内的企业(个人独资企业、合伙企业除外)和其他取得
收入的组织为企业所得税的纳税人。
各类企业 居民企业
任务二 企业所得税应纳税额的计算 一、应纳税所得额的计算
应纳税所得额的计算公式为：
学生回答 问题 听讲、理 解
理解力、 掌握
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予
扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损
（一）收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收
入总额。
1．企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、 理解
币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者 解
进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
利息支出；
（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按 掌握
照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
教学环节
备课笔记
教学内容及步骤
(包括教学方法 与教学手段)
学生活动
新课讲授
实例资料
8．企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外
的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民 听 讲 、 理
课后作业 简答题：1、简述企业所有税收入总额的构成； 2、简述不征税收入和免税收入的内容。
学生课后 作业
江苏省无锡立信中等专业学校教案
教师姓名 授课班级
授课形式 新授 授课课时 2 教案编号 2
授课日期
年 月 日 第 周 星期 年 月 日 第 周 星期
授课章节 名称
项目六 企业所得税纳税实务
任务 6.2 企业所得税应纳税额的计算
居民企业和非分析 学生在前学课程《企业财务会计》中学习了相关内容，但不够具体、深入。
更新补充 删节内容
使用教具 课外作业
无 多媒体 教材以及补充简答题
教学后记
板书设计
项目六 企业所得税纳税实务
任务 6.1 认识企业所得税
一、企业所得税的概念 二、企业所得税的纳税人
备课笔记
教学环节
教学内容及步骤
(包括教学方法 与教学手段)
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税收按征税对象的性质分为哪几类？其中所得税又分为哪些税 学 生 回答
种？
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企业所得税是征收范围较广、计税难度较高、征收管理较为 讨论
复杂的一种税收。我国现行企业所得税是以 2007 年 3 月 16 日第