略论融资性担保公司的审计方法及其风险管理
关于加强政府性融资担保业务风险管理意见
关于加强政府性融资担保业务风险管理意见
政府性融资担保业务的风险管理十分重要。
加强政府性融资担保业务风险管理,应该采取以下措施：
1.建立健全政府性融资担保业务风险管理体系,制定相关制度和操作规范,并加强培训和宣传,提高管理人员的风险意识和应对风险的能力。
2.加强对政府性融资担保项目的审查和评估,建立科学的风险评估体系和风险预警机制,纳入绩效考核体系。
3.加强对政府性融资担保资金的监管和使用,保证资金使用合规合理,防止资金流失和滥用。
4.建立风险补偿机制,对政府性融资担保项目的风险进行有效的补偿,鼓励商业银行参与政府性融资担保业务。
5.加强对政府性融资担保机构的监管和评估,对失信、违规等行为进行严肃处理,提高管理水平和服务质量。
总之,加强政府性融资担保业务风险管理,必须以防范风险、保护资金安全为前提,同时还要促进金融服务实体经济,推动经济发展。
融资性担保公司财务管理存在的问题及治理对策
随着我国社会主义市场经济的建立和逐步完善，融资性担保公司发展迅速，资产规模和担保实力不断增加，对于资金融通效率的提高有着重要作用，有效缓解了中小企业资金供应不足、融资难、融资贵的问题，对促进企业健康、平稳发展，实现社会经济效益有着积极意义。
由于融资性担保行业是一个高风险的产业，在高速发展过程中面临巨大的挑战，因此对财务管理提出了更高的要求。
加强财务管理，健全财务管理体系，是提高公司抗风险能力，保障融资性担保公司快速发展的重要举措。
一、融资性担保公司财务管理存在的问题（一）缺乏专业的财务管理人才和财务管理意识当前，我国的融资性担保公司规模日益扩大，专业的担保人员较为匮乏，无法满足行业发展的需要，不可避免地给公司的担保业务带来人为风险。
融资性担保行业的高杠杆经营需要高素质复合型的财务管理人才，需要对担保公司的潜在金融风险及经营风险具有预见性，避免出现较大财务风险。
融资性担保公司自身财务人员素质不高，业务操作不规范，不能合理地对抵押物价值和企业的资产状况进行评估，致使经营活动的财务信息失真，决策错误，使公司面临较大的财务风险和经营风险。
财务风险意识缺乏，没有意识到财务风险的重要性，风险控制流于形式，忽略了从源头上控制经营风险。
（二）不重视担保企业的严格审核在当前的经济环境下，有些企业经营不良，资金缺乏，为了取得融资性担保公司的信任，提供虚假担保材料，编造会计数据，粉饰财务报表，导致担保公司在虚假和错误信息的误导下作出错误决策，给融资性担保公司带来潜在的财务风险及经营风险。
在评审时，对担保企业提供的财务资料和会计信息数据审查不严，对其财务报表真实性审核不全面，没有深入实地调查客户的真实经营状况，忽略了对担保企业经营情况的审计质量，为企业提供融资与担保时，没有对企业资料进行核实，为公司的经营埋下了风险隐患。
（三）缺乏有效的财务监管机制完善的财务监管机制，可以规范公司的财务管理活动。
融资性担保行业是新兴产业，存在着行业管理制度落后于实践的状况，公司治理结构不完善，财务监督体系不健全，一些管理制度相互关系性不强，没有建立起需要细化的专项管理制度，已经建立的管理制度存在需要改进和完善的地方，对各项制度缺乏指导性。
融资性担保公司担保贷款风险探析
金融观察Һ㊀融资性担保公司担保贷款风险探析谢㊀芳摘㊀要：目前，银行机构与融资担保公司合作是银行贷款业务中比较普遍的担保模式㊂随着担保业务合作的不断深入，担保公司对外担保额度的逐渐增大，反担保物变现较为困难后，担保公司逐渐失去代偿能力，担保公司担保的贷款不良率居高不下，银担合作的问题逐渐暴露㊂关键词：担保公司；银行；措施一㊁融资性担保公司业务发展现状一些民营的融资性担保公司规模小，内控机制不健全，缺乏专业性人才，面对市场风险，缺乏市场竞争力㊂企业主要的增资扩股方式以股东出资为主，渠道单一，规模有限，抗风险能力弱㊂部分融资性担保公司担保放大倍数过大，当出现担保代偿㊁贷款逾期等不利情况时，担保公司抵御风险的能力将面临考验㊂二㊁银担合作存在主要的问题（一）担保公司在银行交存的保证金来源不合规第一，担保公司要求被担保人交存㊂如果按照担保比例１ʒ４倍的放大，借款人需要存入借款金额１／４的保证金来担保贷款，贷款还清后，担保金退还给借款人㊂这致使借款人的融资成本提高，担保公司应承担的责任减少㊂第二，来源于银行贷款㊂担保公司借用企业名称，为其担保贷款，贷款实际用于担保公司交存保证金，可以放大４倍再为借款人担保贷款㊂实际上保证金和贷款都是银行资金，担保公司套取银行资金虚增担保公司担保能力㊂（二）增加企业融资成本小微企业申请贷款的手续一般存在财务管理制度不完善㊁抵押物手续不健全等问题，无法达到银行贷款条件，所以银行一般要求企业有担保公司担保㊂担保公司收取客户的一些费用后，再加上银行贷款利息，借款人实际承担的利率水平是直接向银行贷款利率的一倍多，超出了多数企业的承受能力，这给本身抵御风险能力较弱的小微企业增加了资金压力，也加大了银行贷款逾期风险㊂（三）银行对担保公司认识不足，管理上存在问题第一，对担保公司担保的贷款风险认识不足㊂银行盲目信赖担保公司保证担保的保障作用，认为担保公司担保贷款即使贷款企业无法清偿，也有担保公司对风险兜底，操作简便，风险为零，造成 三查制度 流于形式㊂第二，在管理上有待改进㊂银行在与其合作过程中没有做到对其代偿能力进行动态监测，对在商业银行担保业务数额较大㊁扩展较快以及所报财务报表存在重大疑问时没有委托专业的审计机构进行审议㊁核实其担保能力㊂第三，担保贷款办理存在违规㊂有的银行为片面追求贷款规模或表面上化解不良贷款，使不符合条件的贷款获批，对企业规避制度视而不见，甚至牵线搭桥介入担保公司与借款企业之间的业务活动，向贷款企业介绍贷款公司，或要求担保公司为指定企业担保㊂（四）存在法律风险第一，‘公司法“第１６条规定： 公司向其他企业投资或者为他人提供担保，依照公司章程的规定，由董事会或者股东会㊁股东大会决议；公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额㊂ 未按照此规定由董事会或者股东会㊁股东大会决议，而违反了公司章程，将存在法律风险㊂第二，‘担保法“第２６条第一款规定： 连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的，债权人有权自主债务履行期届满之日起六个月要求保证人承担保证责任㊂ ‘担保法解释“第３２条第二款规定： 保证合同约定保证人承担保证责任直至主债务本息还清时为止等类似内容的，视为约定不明，保证期间为主债务履行期届满之日起二年㊂ 银行在签写担保合同时未在规定的担保期限内行使债权，导致保证责任消灭㊂三㊁风险防范的措施建议（一）融资性担保公司应加强自身管理，促进合规经营应当依法建立健全公司治理结构，完善议事规则㊁决策程序和内审制度，保持公司治理的有效性㊂对担保业务的审查程序上应像银行发放贷款一样严格规范，内部管理部门应明确内部评审的基本要求㊂并按照‘融资性担保公司管理暂行办法“中的规定比例进行控制担保额度，做到风险可控㊂（二）充分揭示与担保公司合作的风险，引导客户完善抵押手续商业银行针对担保公司可能存在不规范经营的情况，应尽到善意提醒的义务，让客户知道需要承担的实际利率情况，经营收入是否能覆盖贷款本息㊂银行应对客户提供的反担保情况进行审查，如反担保的抵押物能通过完善相关手续达到抵押贷款的条件，应主动提示客户，并指导完善手续，降低客户融资成本，优先适用抵押担保方式㊂（三）充分认识担保公司风险，加强银行机构自身管理当前我国信用体系建设仍不够完善，担保公司的违约成本相对于代偿责任较低，银行对担保公司的信用风险要有充分的认识和估计，审慎选择担保公司办理担保业务，严格规范准入制度，必要时可聘请专业的审计机构进行评估，准入后应动态管理，一旦发现有逃避担保责任㊁虚假出资等不良记录，一律不再合作㊂（四）依法及时要求担保公司承担保证责任，规范担保手续担保公司担保贷款一旦出现逾期的情况，银行应及时要求担保公司承担保证责任㊂要求担保公司承担保证责任的书面通知必须在保证期间内送达，并经担保公司有权人签收㊂担保公司拒绝签收的，应采用公证送达等方式予以送达并收集保存主张权利的证据㊂在扣划保证金账户时，银行应严格按照合同约定履行扣划通知义务，并注意保留相关通知证据材料，尽量避免出现手续上的瑕疵，导致在诉讼过程中处于被动㊂参考文献：［１］李承媛．融资性担保公司担保风险及防范对策研究［Ｄ］．西安：西安理工大学，２０１７．［２］李飘．融资性担保公司风险控制法律问题研究［Ｄ］．长沙：湖南大学，２０１７．［３］吴昊．要加强对融资性担保公司担保贷款业务风险的防范［Ｎ］．北京：中国审计报，２０１６－０３－０７（２）．作者简介：谢芳，中国人民银行鹤岗市中心支行㊂１０１。
融资担保机构可能存在的风险点有哪些
融资担保机构可能存在的风险点有哪些融资担保是指担保⼈与银⾏业⾦融机构等债权⼈约定，当被担保⼈不履⾏对债权⼈负有的融资性债务时，由担保⼈依法承担合同约定的担保责任的⾏为。
融资担保机构则是指为担保⼈与银⾏业⾦融机构之间的融资进⾏担保的机构。
那融资性担保机构可能存在的风险点有哪些?店铺⼩编将为⼤家进⾏详细的介绍，欢迎阅读。
融资担保机构可能存在的风险点有哪些主要有以下四点：融资担保机构—次贷危机：美国次贷危机引发的⾦融海啸席卷全球，造成世界范围内的经济动荡与衰退，同样对我国实体经济产⽣了不可忽视的影响和冲击，证券市场、房地产市场下泄萧条，中⼩企业产销双降、亏损⾯上升，经营举步维艰，外向型出⼝企业更是提前进⼊“寒冬”。
更重要的是，这场危机对我国实体经济，特别是中⼩企业造成的冲击仍在逐步显现，预计影响还将进⼀步加深。
银⾏与融资担保机构的合作绝⼤部分为中⼩企业贷款，这⼀系列贷款很有可能在近段时期内集中产⽣违约风险。
同时，必须通过担保机构才能够在银⾏获得贷款的中⼩企业，往往资产规模更⼩，抗风险能⼒更弱，这类企业在当前严峻经济环境下，出现违约的可能性更⼤。
⼀旦融资担保机构在保业务在⼀定时期内集中违约，将可能影响担保机构的代偿能⼒，并有可能影响银⾏信贷资产安全。
融资担保机构—担保能⼒偏弱：部分融资担保机构担保能⼒偏弱。
主要在注册资本规模较⼩、法⼈治理结构不完善、风险管理⽔平不⾼、⼈⼒资源不⾜等⽅⾯，特别是部分区县级财政出资设⽴的融资担保机构，以上问题更为突出。
融资担保机构—代偿能⼒不⾜：融资担保机构对其资本⾦的经营影响其及时代偿能⼒。
对银⾏来说，融资担保机构的担保能⼒直接体现在其能够及时动⽤的⾃有偿债资⾦规模。
部分融资担保机构(特别是民营担保机构)为确保其资本⾦实现最⼤收益，将资本⾦⽤于发放委托贷款或进⾏短期拆借，这使担保公司部分偿债基⾦实际成为风险资产，同时资⾦流动性也减弱，影响其及时代偿的能⼒。
融资担保机构—缺乏补偿机制：融资担保⾏业缺乏风险补偿机制。
融资担保公司风险防控措施(4篇)
融资担保公司风险防控措施（4篇）第一篇：信贷风险防控措施1.1 信贷风险概述信贷风险是指融资担保公司在提供信贷担保服务过程中，可能因借款人违约、欺诈等行为导致公司承受损失的风险。
信贷风险是融资担保公司面临的主要风险之一，对其经营成果和声誉具有重要影响。
1.2 信贷风险防控措施为了降低信贷风险，融资担保公司可以采取以下措施：1. 加强信贷审查：对借款人的信用历史、还款能力、还款意愿等进行全面审查，确保借款人具备良好的还款能力。
2. 设立风险准备金：根据信贷业务的规模和风险程度，提取一定比例的风险准备金，以应对可能发生的信贷损失。
3. 实行差异化利率：根据借款人的信用等级和风险程度，制定不同的利率水平，以合理反映信贷风险。
4. 加强信贷监控：对信贷业务进行全面监控，一旦发现异常情况，立即采取措施，确保信贷资金的安全。
第二篇：市场风险防控措施2.1 市场风险概述市场风险是指融资担保公司在经营过程中，可能因市场环境变化、政策调整等因素导致公司承受损失的风险。
市场风险包括利率风险、汇率风险、股票市场风险等。
2.2 市场风险防控措施为了降低市场风险，融资担保公司可以采取以下措施：1. 建立风险预警机制：密切关注市场动态，提前预警可能发生的风险，并制定相应的应对措施。
2. 多元化投资：在投资组合中配置不同类型的资产，以分散市场风险。
3. 利率衍生品交易：通过衍生品交易，如利率互换、利率期权等，对冲利率风险。
4. 加强内部风险管理：建立健全风险管理制度，提高员工风险意识，确保公司稳健经营。
第三篇：操作风险防控措施3.1 操作风险概述操作风险是指融资担保公司在经营过程中，可能因内部控制不足、操作失误、信息系统故障等因素导致公司承受损失的风险。
操作风险包括内部欺诈、员工失误、外部依赖等。
3.2 操作风险防控措施为了降低操作风险，融资担保公司可以采取以下措施：1. 加强内部控制：建立健全内部控制制度，加强对分支机构的管控，确保公司业务合规开展。
融资性担保公司风险控制探讨
具 有 风 险管 理控 制 的具 体 运作 经验 实务 中缺 乏既熟 悉 会计 、 审计业 务 ， 义 懂金 融 、 法律 的 复合型 人才 。 （ ） 失 完善 的信用 制 度 。 资 三 缺 融 性 担 保 公 司 的 核 心 业 务是 提 供 融 资 信 用 担保 ． 资 申请 人 的信 用 直 接 关 融
系着融 资担保 业 务 的风险 控制 ， 此 ， 建 个 人 征 信 制 度 、 善 现 有 的 构 完 企 业 评 级 制 度 尤 为 重 要 。就 目前 我 旧
公 司规 模 较小 ， 量 增速 明显 。目前 ， 数
般 包 括 三 个 阶段 ， 是 对 借 款 人进 一
注 册 资 本 在 亿 元 以 上 的 融 资性 担 保
实 物 资 本 ，其 中 主 要 以 货 币 资 本 为
主 ｉ是 担保 机 构 内部 管理 制度 不 健
标 准 而 言 ．虽 然 有 统 一 的评 级 标 准 ， 但 实 践 中不 同行 业 适 用 不 同 的 信 件 ｊ 评级 标 准 ． 得 企 业 信 用 评级 的客 观 使 性大 打折 扣 。 （ 风 险补 偿 机 制 缺 失 。 目 前 ， 四）
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提 要 ： 本文首先介绍 了我 国融资性担保公 司的发展 现状 。 并详细分
析 了其 经 营 中风 险控 制 存在 的 问题 ． 最后 提 出 了融 资性 担 保 公 司风 险 控
（ ） 险 控 制 制 度 过 于 依 赖 风 一 风 险 调 查 。 目前 。 资 性 担 保 公 司 专 设 融
融资担保公司一般风险准备
融资担保公司一般风险准备融资担保公司是一种专门为中小企业提供融资担保服务的金融机构，其主要业务是担保中小企业的信贷融资，为企业提供资金支持。
由于融资担保业务的特殊性和风险性，融资担保公司一般需要建立风险准备，以应对可能的风险和损失。
下面将介绍融资担保公司一般风险准备的相关内容。
一、风险准备的概念和作用风险准备是指融资担保公司根据不同的风险情况，提前预留一部分资金用于弥补可能发生的损失或不良资产，以防范风险和保障公司的稳健经营。
风险准备的作用主要有以下几点：1. 防范风险：风险准备可以在担保业务发生风险时，提供资金支持，帮助企业渡过难关，避免因风险事件导致的重大损失。
2. 保障企业稳健经营：风险准备可以提高融资担保公司的风险承受能力，保障公司的资本实力和经营稳定性。
3. 提升市场信誉：通过建立风险准备，融资担保公司可以显示其风险管理能力和资本实力，提升市场对公司的信任度和声誉。
二、风险准备的计提方法风险准备的计提方法可以根据实际情况和监管要求来确定。
一般来说，可以采取以下几种计提方法：1. 担保业务发生额比例法：根据历史担保业务的不良率和损失率，确定计提比例，将担保业务的发生额的一定比例作为风险准备计提。
2. 担保业务余额比例法：根据历史担保业务余额的不良率和损失率，确定计提比例，将担保业务余额的一定比例作为风险准备计提。
3. 风险等级法：根据担保业务的风险等级进行分类，不同等级的业务计提不同比例的风险准备。
4. 综合预测法：基于企业自身的风险评估和不良贷款的历史数据，综合预测未来可能发生的风险事件，进行风险准备的计提。
无论采用哪种计提方法，都需要建立科学的风险评估模型和风险管理制度，及时跟踪和评估担保业务的风险，确保风险准备的合理性和充足性。
三、风险准备的管理和使用风险准备应由公司设立专门的部门负责管理，制定详细的风险准备管理制度和审批流程。
风险准备的使用应经过审批，并且在合规范围内使用。
使用风险准备时应注意以下几点：1. 合规性使用：风险准备的使用应符合监管要求和公司内部规定，合规性是使用风险准备的基本要求。
融资担保风险
融资担保风险在当今的经济活动中，融资担保作为一种重要的金融工具，为企业和个人获得资金提供了便利。
然而，就像任何事物都有两面性一样，融资担保在带来机遇的同时，也伴随着不可忽视的风险。
首先，让我们来了解一下什么是融资担保。
简单来说，融资担保是指担保人为被担保人向受益人融资提供的本息偿还担保。
当被担保人无法按时足额偿还债务时，担保人需要承担相应的责任。
那么，融资担保存在哪些风险呢？信用风险是其中的一个重要方面。
被担保人的信用状况直接影响到担保业务的风险程度。
如果被担保人经营不善、财务状况恶化或者出现道德风险，故意违约，那么担保人就可能面临代偿的风险。
这种信用风险不仅取决于被担保人自身的素质和能力，还受到宏观经济环境、行业发展趋势等多种因素的影响。
市场风险也是不容忽视的。
市场的波动，如利率变化、汇率变动、商品价格波动等，都可能对融资担保业务产生影响。
例如，利率上升可能导致被担保人的还款负担加重，从而增加违约的可能性；汇率波动可能影响进出口企业的盈利能力，进而影响其偿债能力。
法律风险同样值得关注。
融资担保业务涉及到复杂的法律关系和法律法规。
如果担保合同的条款不清晰、不合法或者不符合监管要求，可能导致担保无效或者产生法律纠纷。
此外，法律的变更和政策的调整也可能对融资担保业务产生不利影响。
操作风险在融资担保中也时有发生。
这包括担保业务流程中的失误，如对被担保人的调查不充分、审批不严、合同签订不规范、保后管理不到位等。
这些操作上的漏洞可能导致风险评估不准确，无法及时发现和应对潜在的风险。
除了以上这些风险，融资担保还可能面临代偿风险。
一旦被担保人违约，担保人需要按照约定代偿债务。
这不仅会给担保人带来经济上的损失，还可能影响其自身的信用和财务状况。
而且，在代偿后，担保人向被担保人进行追偿也可能面临诸多困难，比如被担保人资产不足、恶意逃避债务等。
那么，如何应对融资担保风险呢？对于信用风险，担保人在开展业务前，应充分调查被担保人的信用状况，包括其过往的信用记录、经营业绩、财务状况等。
地方投融资平台发债审计的风险与应对
地方投融资平台发债审计的风险与应对地方投融资平台，是指各级地方政府为了融资用于城市基础设施的投资建设，所组建的城市建设投资公司、城建开发公司、城建资产经营公司、国有资本经营中心、国有资产运营公司、水利投资公司、交通投资公司等各种不同类型的公司（以下统称“城投公司”）。
城投公司公开发行的债券，称为“城投债”，又称“准市政债”，相对于产业债而言，城投公司募集资金主要用于基础设施建设。
自2009年以来，在国家实施积极的财政政策下，由于大规模的基础设施建设对资金的需求，各地相继成立了投融资平台，发债规模急剧扩大，成为债券市场崛起的“明星”。
发行城投债必须经证券公司推荐，财务报表由具有证券期货资格的会计师事务所审计，发改委批准后方能发行。
因城投债业务具有短、平、快的特点，收费相对较高，从而成为不少会计师事务所的重要业务。
但随着地方债务风险逐步显现，注册会计师审计风险加大。
笔者结合审计实务，对地方投融资平台发债审计风险进行探究。
一、地方投融资平台审计风险产生的根源尽管城投公司系按照《公司法》组建的法人实体，但市场化运作程度低，人员及业务同政府部门关系密切，与从事实业的企业存在显著的区别，具有较强的“政府属性”。
城投公司的“政府属性”主要体现在：1、企业治理结构的行政化城投公司尽管形式上具备股东会、董事会、监事会制度，但由于城投公司从事的业务主要为政府项目，高管人员一般由政府委派，经营行为更多地体现政府导向而非市场导向，并不以利润最大化为追求目标。
经营管理缺乏监督与约束，甚至出现“一言堂”，公司治理结构与规范要求相去甚远。
2、企业运作管理的行政化（1）资产的独立性。
城投公司多为融资需要组建，注入的资产形式上具有产权，但缺乏与生产经营有关的业务体系及相关资产，如没有基础设施建设施工队伍、运营能力和相应生产经营资产。
（2）业务的独立性。
城投公司自身很少有业务实体，通常是采购、销售两头在外，是典型的“皮包商”，且均面向政府部门或政府控制的企业，无法独立于实际控制人，导致价格高低、交易时点、交易对象等交易行为具有很强的行政色彩。
担保公司审计要点
担保公司审计要点一、了解担保公司基本情况，熟悉担保法规.了解担保公司基本情况就是展开担保公司审计得必要准备，包括：首先取得营业执照、合作银行协议、担保公司章程、最近三年得审计报告或财务报表，了解注册资本、股权结构、资产总额、分支机构等,初步评估审计风险，以确定就是否接受委托。
涉及担保行业得法律法规主要有《公司法》、《担保法》与《中小企业促进法》,财政部印发得《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》(财金字(2001]7７号)与财政部《融资性担保公司管理暂行办法》等规定，融资性担保公司注册资本得最低限额,但不得低于人民币500万元（注:浙江省仅对注册资本５000万元以上得担保公司进行登记).融资性担保公司对单个被担保人提供得融资性担保责任余额不得超过净资产得１0％，对单个被担保人及其关联方提供得融资性担保责任余额不得超过净资产得15%,融资性担保责任余额不得超过其净资产得10倍。
财经法纪不就是注册会计师审计得重点,但注册会计师应当了解担保公司适用得法律法规。
二、了解担保公司经营环境。
银行货币政策得调整放宽、中小企业直接到银行办理抵押贷款，而国家宏观调控银根紧缩，大量中小企业倒闭或逃废债务,一旦出现欠息或逾期记录,合作银行扣收其保证金,担保公司代偿能力缺失;担保公司代偿能力仅限于其实际注册资本与担保公司得盈利金额,但担保公司收取担保费一般控制在同期银行贷款利率得50%以内,同时需提取相应额度得风险准备金用于担保赔付，少量得担保费根本无力维持担保业务得正常进行;地方财政资金投入主要就是对中小企业融资担保业务，给予业务补助以及保费补助，注资投入不大，缺乏后续资金注入及补偿机制，一旦发生代偿就有财务亏损或破产得危险。
民间融资及小额贷款公司得竞争又压缩担保公司得发展空间，导致担保公司得亏损,甚至破产得风险.现实中,大量民间资本寻找出路，一些无资金想创业者青睐投资公司垫资验资,超额利润得诱惑,有得民营担保公司逐步退出了信用担保领域，从事民间借贷、发放信用贷款；增资验资垫款,更加增大了其经营风险，甚至可能影响到其代偿能力。
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略论融资性担保公司的审计方法及其风险管理
2013年01月10日 14:00 来源：《海南金融》2012年第12期 作者：罗威 字号 打印 纠错 分享 推荐 浏览量 摘 要：本文基于商业银行风险导向审计的视角，从融资性担保公司存在的主要风险点入手，探讨如何审计与商业银行有合作关系的担保公司的经营行为和担保能力，并提出管理建议。
关键词：融资性担保公司，商业银行，风险导向审计 近几年，为鼓励中小企业发展，各级政府高度重视担保体系建设，相继出台了一系列支持担保机构发展的政策和措施，一定程度上缓解了中小企业贷款难的问题。然而，随着担保行业的快速扩张，竞争日益加剧，部分融资性担保公司出现违规经营现象，潜藏的风险隐患不容忽视，对商业银行信贷资金安全以及区域金融稳定也造成了不良影响。本文基于商业银行风险导向审计的视角，从融资性担保公司存在的主要风险点入手，探讨如何审计与商业银行有合作关系的融资性担保公司的经营行为和担保能力，并提出管理建议。
一、融资性担保行业概况 融资性担保是指担保人与银行业金融机构等债权人约定，当被担保人不履行对债权人负有的融资性债务时，由担保人依法承担合同约定的担保责任的行为。
截至2011年末，全国融资性担保行业共有法人机构8402家，同比增长39.3%。在保余额19120亿元，同比增长39.1%。净资产总额7858亿元，同比增长63.8%。担保贷款余额12747亿元，同比增长39.8%。其中，中小企业担保贷款余额占比达77.3%。与其合作的银行业金融分支机构总计15997家，同比增长32.6%。
上述数据表明，融资性担保行业的自身实力确实有所提高，在支持中小企业方面起到了积极作用。但随着行业的过快发展，加剧了担保市场过度竞争，监管政策的日趋严厉也提高了担保行业的准入门槛。在这种“微利＋高门槛”的双重压力背景下，部分实力较弱的担保公司为了达到监管要求，追逐高额利润，不惜偏离主业、违规经营，如虚假增资、抽逃资本，甚至挪用客户保证金或利用关联企业套取银行信贷资金用于高息放贷和高风险投资，导致资金链断裂形成较大风险损失。随着担保公司与商业银行合作力度的加大，担保公司的违规经营将直接危及银行信贷资金安全，应引起银行内部审计人员的重点关注，并采取有效措施揭示问题，规避风险。
二、融资性担保公司存在的风险点及审计方法 （一）注册资本金不实，风险代偿能力不强 担保公司注册资本规模直接关系到其风险代偿能力以及所能开展的业务范围。2010年3月，七部委联合颁发了《融资性担保公司管理暂行办法》（以下简称《办法》）对融资性担保机构的主体属性、市场准入、业务资格、风险控制、信息披露和监管等方面均做出了规定， 其中就明确提出了担保公司的注册资本金要求。同年，各省金融办公室、工商局、银行监管等部门联合出台了各省的细化实施办法，进一步规范强调了担保公司资本金与其业务开展范围的匹配关系，有的省份还明确要求不符合新办法规定的担保机构于2011年3月31日前整改到位，否则将不予颁发经营许可证。因此，部分实力较弱的担保公司要在短短半年时间达到以上要求，就存在虚增注册资本的嫌疑，应重点关注担保机构2010年及2011年一季度的增资。同时，《办法》明确指出，担保公司的注册资本全部为实缴货币资金。因此，担保公司虚假增资的主要表现形式就是抽逃注册资本或注册资本金来源不实。
针对以上风险点，应重点关注以下两个方面：一是核查资金流向，看用于验资的资金是否来源于银行贷款或相关借款，并于验资后回流相关借款人或增资股东。二是分析企业财务报表。有些担保公司股东较多，增资时间长、增资金额零散，在此情况下通过资金流分析往往难以奏效，需要针对财务报表的相关科目，结合验资时点前后验资户资金状况，进行综合分析判断。其一，重点审查“其他应收款”或“预付货款”等科目，看其是否存在长期挂账现象，并要求担保公司出具银行询证函以证实相关科目余额的真实性。其二，看“存出保证金”科目金额是否与担保公司担保金额相匹配，如果该科目金额比担保金额乘以10%后的金额还多出很多，则需要担保企业提供该科目的明细及银行询证函，证明其账户余额的真实性。对于担保金额的确认，可结合人民银行征信报告的数据，以及通过财务报表中的“担保赔偿准备金”科目的提取额倒推得到担保余额（根据《办法》规定，担保公司应按不低于当年年末担保责任余额1%提取担保赔偿准备金），以确保担保金额的准确性。
（二）保证金管理不到位，风险缓释措施不力 按规定提取保证金是缓释信贷资金风险的重要措施之一。保证金的管理主要涉及两个方面的内容，一方面是担保企业存入银行的保证金，这属于银行管理的内容，对应于担保公司资产负债表的“存出保证金科目”。另一方面是办理担保贷款企业存入担保公司的反担保资金，属于担保公司管理的内容，对应于担保公司资产负债表的“存入保证金科目”。
就担保企业存入银行的保证金而言，根据各商业银行内部担保管理办法相关规定，担保机构原则上应有一定数额的担保基金或担保保证金存在农业银行并专户管理，担保基金或保证金金额一般不低于法人融资担保余额的10%。因此，应重点核查以下两个方面：一是可通过商业银行内部的账户系统，直接查看担保公司在该行的各类存款状况。重点核查保证金户的存款状况，核查担保公司是否在银行开立保证金专户，是否存在以定期或活期存款替代保证金的违规行为。特别是对于一些业务范围为全省的担保公司，保证金账户往往分散于发放担保贷款的各分支机构，要重点核查保证金是否由专门部门进行牵头管理，保证金账户金额是否足值，是否存在担保公司的准入和贷后管理前后脱节的情况。二是对于担保公司整体保证金的存放情况，可请同业协助调查或结合财务报表“存出保证金科目”及担保企业的担保金额，测算其比例是否达到10%的标准。
就贷款企业存入担保公司的反担保资金而言，应重点关注以下几种情况：一是担保公司将被担保企业交纳的保证金纳入到“其他应付款”科目，而未在“存入保证金科目”中反映；二是将被担保企业交纳的保证金转为担保公司在银行的“存出保证金”科目；三是为了应对激烈的市场竞争，担保公司向被担保企业收取保证金的随意性较大，存在少收、不收的现象；四是从被担保企业的贷款资金中抽取一定比例金额，作为担保公司在银行的保证金，这不但加重了被担保企业的财务负担，同时也弱化了担保公司的风险承担能力[1]。具体核查方法主要包含以下两个方面：一是核查担保企业“存入保证金科目”金额大小，看其与担保金额是否匹配。二是核查担保公司担保贷款的资金流向，看其贷款发放后，贷款金额是否存在按一定比例（如10%），回流到担保公司账户。
（三）未按规定提取风险准备金，风险补偿能力弱化 担保行业是高风险行业，健全有效的风险补偿机制是担保公司应对赔付风险、保障企业持续经营的基础。担保公司的损失风险补偿机制主要包括政府补偿、风险准备金。风险准备金主要包括未到期责任准备金及担保赔偿准备金，《办法》明确规定了提取方法。同时，《关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]25号）对担保公司风险准备金税前扣除及转为当期收入也进行相关规定。部分担保公司错误理解了以上规定，直接将风险准备金的应提取金额作为风险准备金的当期余额，少提风险准备金，隐藏较大经营风险[2]。针对以上风险点，在实际审计核查过程中，根据财务报表，直接按《办法》规定进行测算，看其是否满足规定要求。
（四）超比例担保，集中度风险较高 担保公司担保的贷款行业、地区、客户集中度越大，越容易受到宏观经济波动和企业经营周期的影响，严重的情况下甚至可能出现系统性风险。《办法》规定：“融资性担保公司对单个被担保人提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的10%，对单个被担保人及其关联方提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的15%，对单个被担保人债券发行提供的担保责任余额不得超过净资产的30%”。值得注意的是，该条款不但有助于规避担保公司的单户及关联企业贷款的集中度风险，而且还能有效控制担保公司股东之间的关联担保规模。因此，在具体查证过程中，除核查单户及其关联方是否超额担保外，还应重点核查担保公司为其股东的担保金额是否超比例。同时，《办法》还规定了担保公司以自有资金进行投资的范围和额度，应核查担保公司“短期投资”及“长期股权投资”科目，看其是否满足相关投资范围，以及投资总额不高于净资产的20%的要求。另外，还应关注担保公司担保贷款的品种和期限，虽然《办法》并未禁止担保公司办理1年期以上的项目贷款或固定资产贷款担保业务，但商业银行对担保公司的准入一般都要进行年度复核。因此，固定资产或项目贷款的贷款期限与担保公司资格准入年度复核制之间就存在矛盾，一旦担保公司担保能力出现问题，年度准入复核达不到要求，将对银行贷款资金安全造成不利影响，因此应该控制担保公司担保的中长期贷款以及固定资产和项目贷款占比。同时，某些具有政府背景的担保公司，为扶持某一产业发展，其担保的贷款企业主要集中于某一行业，如林业、牧业等，其股东也主要来源与这一领域的企业，这本身就是一种较大的集中度风险，商业银行应审慎核定该类担保公司的担保额度。
（五）违规经营，参与民间融资或从事违规放贷业务 担保公司违规经营主要体现在两个方面，一方面是资金的来源不合规，具体表现是注资不实，通过民间借贷、短期融资等手段筹集资金。另一方面是资金的使用不合规，具体表现是违规发放贷款或进行高风险领域的投资，偏离担保主业。如某些担保公司向部分企业发放“过桥贷款”或直接将资金借给股东或其他企业使用，以上这些行为不仅扰乱了正常金融秩序，同时也削弱了担保企业的风险代偿能力，影响了银行信贷资金安全[3]。针对以上风险点，应重点核查以下两个方面：一是重点关注担保公司注册资本金规模与流动资产和流动负债的匹配程度，看是否存在违规非法集资行为。一般来说，担保公司的流动资产主要来源于注册资本金，如果流动资产数额巨大，且在较大程度上来源于流动负债的话，这时就要引起关注，需要查看会计附注的应收及应付等相关科目，并调阅该担保公司在银行的资金账户往来明细，看其是否存在与企业及个人较大金额、较频繁的资金往来情况，对于往来较为固定的企业及个人账户，还应继续追查资金来源（有可能为过渡账户或用于非法集资的资金归集账户）。对于个人账户，还需留意其是否为担保企业法人及高管人员或是银行员工的账户，以此核查担保机构高管及银行员工有无参与非法集资行为。二是要对担保公司担保的贷款进行审计，重点关注与担保公司相关的“还旧借新”贷款的资金走向，审查还款资金来源和贷款资金去向，看担保公司是否存在向企业发放“过桥贷款”的行为，以此掩盖贷款企业经营风险，从中牟利。
三、源自融资性担保公司的风险及其防范