交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的区别
【会计实操经验】四大金融资产的区别是什么
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【会计实操经验】四大金融资产的区别是什么
金融资产，主要区别在于以下几个方面：
1、持有的目的不同
这是决定一项金融资产划定类型的基础：
交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产(债券)，持有至到期。
这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的(一般是要超过一年的)，但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围!
2、对象不同
交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
持有至到期投资的对象工具则必须是债券。
不可是股票。
可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
(与交易性。
交易性金融资产与可供出售金融资产异同分析
交易性金融资产与可供出售金融资产异同分析金融资产作为企业的一类重要资产,也是《新企业会计准则》中变动较大的一部分,在学习金融资产相关知识的过程中,交易性金融资产和可供出售金融资产的有些会计处理容易混淆,仅就交易性金融资产和可供出售金融资产的异同点简单进行比较、分析。
标签：交易性金融资产;可供出售金融资产;比较1 交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点(1)初始计量属性都是公允价值。
交易性金融资产和可供出售金融资产在初始计量时,计量属性都是公允价值,所谓公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
以公允价值作为这两类金融资产的计量属性,主要是为了反映该类金融资产相关市场变量变化对其价值的影响,把该类金融资产和市场紧密的结合。
(2)在取得金融资产的时候支付价款中包含的已到付息期尚未领取的利息或股息,都单独通过应收项目来核算。
在取得金融资产的过程中,如果初始取得价款中包含有已到付息期尚未领取的利息或股息,都要将这部分利息或股息单独通过“应收利息”或“应收股利”来反映。
(3)金融资产持有过程中,确认的应收股利或利息都计入了当期的投资收益。
这两类金融资产,在持有的过程中,如果在资产负债表日需要确认应收利息或应收股利的,都要在当期通过“投资收益”计入当期损益。
(4)在资产负债表日两类金融资产都要反映公允价值的变动。
这两类金融资产在资产负债表日,都要将资产账面价值与公允价值进行比较,如果账面价值与公允价值不一致,要根据公允价值对账面价值进行调整,以便把金融资产更加紧密的和市场结合起来,更加及时准确地反映资产的价值变动。
(5)出售的时候,金融资产的账面价值与取得价款之间的差额以及持有过程中累积的公允价值变动都要计入当期损益。
2 交易性金融资产和可供出售金融资产的不同点(1)持有意图不同。
根据交易性金融资产和可供出售金融资产的定义,我们可以看出,交易性金融资产持有意图明确,持有时间短,是为了短期之内进行交易,赚取交易差价的;相比之下,可供出售金融资产的持有意图和持有期限就没有交易性金融资产那么明确。
交易性金融资产、可供出售金融资产两者的本质区别
可供出售金融资产和交易性金融资产的区分我懂的，但其分类都有股票？能给我讲讲吗？网友采纳股票划分为交易性金融资产或者划分为可供出售的金融资产，主要区别在于持有的目的。
划分为交易性金融资产主要是为了近期出售，交易费用计入当期损益，公允价值变动也计入当期损益。
划分为可供出售金融资产，持有时间较长，交易费用计入成本，公允价值计入所有者权益，不影响当期损益。
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情况下，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，分类为交易性金融资产。
而可供出售金融资产主要是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资等金融资产的，可以归为此类。
相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。
可供出售金融资产区别，如果是管理者是想在持有当期影响损益，就把它指定为交易性金融资产，如果是想让公允价值变动记入权益（资本公积），那就是可供出售金融资产，等处置时才能记入损益（投资收益）。
可供出售金融资产的相关交易费用也和持有至到期投资一样，记入成本中。
仅供参考。
交易性金融资产、可供出售金融资产，这两者的本质区别是什么？2012-10-06 09:21dh77290709 | 分类：财务税务| 浏览6164次交易性金融资产、可供出售金融资产，这两者的本质区别是什么？书上对可供出售金融资产的解释，说了等于没说！有没有通俗一点的解释？提问者采纳通俗理解：交易性金融资产：是为了短期交易为目的的，比如短期持有的股票。
可供出售金融资产：没有长期持有或短期持有的明确目的，也可以是股票，但是不确定是短期持有，也可能长期持有。
（一）确定分类方式不同新企业会计准则对交易性金融资产的定义是直接的，即主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常是以赚取价差取得收益为目的，如企业从二级市场购入的股票、基金等。
四大金融资产具体由那些区别【会计实务经验之谈】
四大金融资产具体由那些区别【会计实务经验之谈】对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资核算；如果在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量，则应作为金融资产（交易性或可供出售金融资产）。
它们均属于金融资产，主要区别在于以下几个方面：1、持有的目的不同这是决定一项金融资产划定类型的基础：交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。
这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象不同交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
持有至到期投资的对象工具则必须是债券。
不可是股票。
可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。
长期股权投资成本法和权益法核算。
4、初始确认核算不同交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。
三种金融资产在会计核算中的对比分析
Commercial Accounting 2011·1·2期广义的金融资产是指单位或个人拥有或以价值形态存在的资产，是一种索取资产的权利，包括库存现金、应收款项、贷款垫款、债权投资、股权投资、基金投资等。
狭义的金融资产是指一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称，包括以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售的金融资产、贷款和应收款项，其中以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产又可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。
本文所分析的金融资产侧重于第二种，即可在金融市场上交易且有价格的金融工具，主要以其中最具代表性的三种金融资产：交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产在会计核算中的异同进行对比分析。
一、三种金融资产的概念和核算对象的对比分析交易性金融资产是指为了在近期内（一般一年以内）出售而持有的金融资产，投资对象包括债券投资、股票投资、基金投资等多种投资方式，因为变现时间较快，会计核算时一般划入流动资产。
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，主要针对准备持有至到期的债券投资。
可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，投资对象包括债权投资、股票投资、基金投资等。
这两种金融资产持有时间一般都超过一年，会计核算时一般划入非流动资产。
需要说明的是，持有至到期投资和可供出售金融资产并不是绝对的一年以上才能变现。
如买入10个月到期并准备持有至到期的债券可划入持有至到期投资，但此时因时间未到一年并不是长期投资。
又比如，可供出售金融资产一般购买之初是准备长期持有，但也存在企业因为资金流动的需要不满一年进行处置的情况。
另外，金融资产的计量需要划分为初始计量和后续计量两方面。
以计量标准来说，三种金融资产在初始计量时均以公允价值为标准。
【会计实操经验】注意：交易性金融资产和可供出售金融资产区别
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【会计实操经验】注意：交易性金融资产和可供出售金融资产区别交易性金融资产和可供出售金融资产，本质上没有多大区别，但实际核算上却差别较大，这给企业在会计核算的先择上留有余地，也给企业所得税政策的带来相关影响．
一、在初始计量上的区别．
１、股票。
初始计量的区别主要体现在交易费用的处理上，交易性金融资产在取得，按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本”，交易费用，借记“投资收益”，而可供出售的金融资产在取得时，按其公允价值和交易费用之和，借记“可供出售金融资产”。
支付的价款中若包含已宣告但未发放的股利其核算一样，都是借记“应收股利或应收利息”。
２、债券。
则按债券的面值借记“可供出售金融资产－成本”，支付的价款中若含已宣告的利息，则借记：“应收利息”，贷记“银行存款”等，其差额记“可供出售金融资产—利息调整”，与持有至到期投资核算相似。
二、在持有期间的会计核算区别
1、若为股票，在持有期间取得的股利，宣告之日都记为借：应收股利，贷记投资收益。
在资产负债表日，若为交易性金融资产，公允价值高于账面余额，则借“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低时则作相反分录。
若为可供出售金融资产，公允价值高于账面价值时，借“可供出售金融资产—公允价值变动”，贷记“资本公积—其他资本公积”，低于帐面价值时，则作相反分录。
注意：交易性金融资产和可供出售金融资产区别【会计实务操作教程】
注意：交易性金融资产和可供出售金融资产区别【会计实务操作教程】 交易性金融资产和可供出售金融资产，本质上没有多大区别，但实际核 算上却差别较大，这给企业在会计核算的先择上留有余地，也给企业所 得税政策的带来相关影响． 一、在初始计量上的区别． １、股票。初始计量的区别主要体现在交易费用的处理上，交易性金 融资产在取得，按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本” ，交易费 用，借记“投资收益” ，而可供出售的金融资产在取得时，按其公允价值 和交易费用之和，借记“可供出售金融资产” 。支付的价款中若包含已宣 告但未发放的股利其核算一样，都是借记“应收股利或应收利息” 。 ２、债券。则按债券的面值借记“可供出售金融资产－成本” ，支付的 价款中若含已宣告的利息，则借记：“应收利息” ，贷记“银行存款” 等，其差额记“可供出售金融资产—利息调整” ，与持有至到期投资核算 相似。 二、在持有期间的会计核算区别 1、若为股票，在持有期间取得的股利，宣告之日都记为借：应收股 利，贷记投资收益 高于账面余额，则借“交易性金融资产—公允价值变动” ，贷记“公允价 值变动损益” ，公允价值低时则作相反分录。若为可供出售金融资产，公
利润产生影响，后者不对企业利润产生影响，这将给企业利润带来调整
空间。若这部分利润也征收企业所得税，势必将影响到国家税收。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
第四章金融工具交易性金融资产、持有到期及可供出售金融资产
折价购入情况下：实际利息收益大于名义利息收益
第四章金融工具交易性金融资产、持有 到期及可供出售金融资产
• (2)账户设置及会计处理
• 持有至到期投资-成本 -应计利息 -利息调整
溢价购入债券时:借:持有至到期投资-成本(面值) -利息调整
应收利息(已到期尚未领取的利息) 贷:银行存款 折价购入债券时:借:持有至到期投资-成本 应收利息 贷:银行存款
二、金融资产的概念及内容
（一）概念：是一切可以在有组织的金融市场上 进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工 具的总称。其最大特征是能在市场中为其所有 者提供即期或远期的货币收入流量。
（二）内容：
1、四分类：以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收 款项；可供出售金融资产。
如某债券发行价格1000元，其面值1250元，票面利率 4.72%，期限5年，每年付息一次。则其实际利率计算 如下：
59×（1+R）-1+59 ×（1+R）-2+ 59×（1+R）-3 +59
×（1+R）-4+（59+1250） ×（1+R）-5=1000
第四章金融工具交ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ性金融资产、持有 到期及可供出售金融资产
• 可供出售金融资产的基本特征：
一是在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获 得和计量；
二是持有意图不十分明确。 其与交易性金融资产最大区别就在于持有目的不同。
可供出售金融资产的形成方式：
一是购入时即指定为可供出售金融资产； 二是由持有至到期投资转入（实际上是金融资产的重分
持有至到期投资-利息调整
四大金融资产的区别
四大金融资产的区别对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资核算；如果在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量，则应作为金融资产（交易性或可供出售金融资产）。
它们均属于金融资产，主要区别在于以下几个方面：1、持有的目的不同这是决定一项金融资产划定类型的基础：交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。
这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象不同交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
持有至到期投资的对象工具则必须是债券。
不可是股票。
可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。
长期股权投资成本法和权益法核算。
4、初始确认核算不同交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。
交易性金融资产和可供出售金融资产异同
交易性金融资产和可供出售金融资产异同交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。
而可供出售金融资产主要是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
一、相同点：1、都在活跃市场上有公开报价，都是可以出售并具有让企业赚取差价的能力的。
2、交易性金融资产和可供出售金融资产在初始确认时都应当按照公允价值计量。
3、收到股利的会计处理一致。
收到宣布的股利时，交易性金融资产、可供出售金融资产：借：银行存款贷：应收股利、利息收到新增的股利，交易性金融资产、可供出售金融资产：借：应收股利、利息贷：投资收益4、资产负债表日，两类金融资产都应当根据公允价值的变动调整相关资产的账面价值5、卖出时，都应将取得的价款与该项金融资产的账面价值的差额计入投资收益。
6、科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产或可出售金融资产的公允价值。
二、不同点：1、持有目的不同：交易性金融资产的持有是为了近期获利，买卖自由。
但是可供出售金融资产持有时间段不限制没有明确持有目的，可以出售但暂不出售。
2、发生的交易费用处理不同：交易性金融资产是冲减投资收益；可供出售金融资产是计入成本。
交易性金融资产可供出售金融资产借：交易性金融资产（成本）借：交易性金融资产（成本，包含手续费）投资收益——手续应收股利、利息应收股利、利息贷：银行存款、其他货币资金等贷：银行存款、其他货币资金等3、股利的会计分录一致，但交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益；但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。
4、公允价值在一定范围内变动时二者的分录不同。
公允价值上升变动：交易性金融资产：可供出售金融资产：借：交易性金融资产（公允）借：交易性金融资产（公允）贷：公允价值变动损益贷：资本公积－其他公允价值下降变动：交易性金融资产：可供出售金融资产：借：公允价值变动损益借：资本公积－其他贷：交易性金融资产（公允）贷：交易性金融资产（公允）5、金融资产发生大额减值时处理有所不同资产负债表日企业不需要对交易性金融资产计提减值准备，这主要是因为此类金融资产的价值变动已经计入当期损益，其中公允价值变动造成的损失和减值的会计处理在实质上都是一样的，都是为了更加客观的反应企业拥有的金融资产的价值。
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应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 可供出售金融资产—利息调整（差额）
现金股利 或利息
借：应收股利（宣告发放的现金股利×持股比例） 应收利息（面值×票面利率）
贷：投资收益
公允价 借：交易性金融资产—公允价值变动
值上升 持有
贷：公允价值变动损益
交易性金融资产
持有至到期投资
可供出售金融资产
定义
企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取 到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有 初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没
差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等
至到期的非衍生金融资产
有划分持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量
转换
持有至到期投资在一定条件的情况下可以转换为可供出售金融资产 可供出售金融资产在一定条件的情况下可以转换为持有至到 期投资金融资产
核算特点 以公允价值计量，并且其变动计入当期损益
为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成 资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入
本，分期摊销时计入摊销期投资收益
借：银行存款 持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资—成本
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方） 持有至到期投资—应计利息（一次还本付息） 投资收益（差额，贷方表示收益，借方表示亏损）
贷：资产减值损失（原范围内转回） 权益工具-股票： 借：可供出售金融资产—减值准备
贷：资本公积—其他资本公积 借：银行存款（或"其他货币资金—存出投资款"）
且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产
1、取得的目的主要是为了近期内出售或回购
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1、到期日固定，回收金额固定或可确定
1、企业初始确认即被指定为可供出售
确认条件 2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分 2、企业有明确意图和能力持有至到期
3、属于衍生工具
3、属于非衍生金融资产
2、持有意图不明确 3、持有上市公司限售股权且未控制、共同控制、重大影响
贷：可供出售金融资产—成本（按公允价值） 可供出售金融资产—公允价值变动
投资收益（差额，贷方表示收益，借方表示亏损） 同时，借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
公允价 借：公允价值变动损益
值下降 贷：交易性金融资产--公允价值变动
减值
减值
不减值准备
借：应收利息（分期付息：面值×票面利率） 持有至到期投资—应计利息（一次还本付息：面值×票面利率） 持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：投资收益 （期初摊余成本×实际利率）
后续采用摊余成本计量
借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备
资本公积
主要包括 短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等 企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券 股票投资、债券投资等
取得
借：交易性金融资产—成本（按公允价值） 投资收益 （发生的交易费用） 应收股利 （已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息 （已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款（或"其他货币资金—存出投资款"）
借：持有至到期投资——成本 （按票面面值） 应收利息 （已到付息期但尚未领取的利息）
持有至到期投资—利息调整（溢价差额，含佣金、手续费） 贷：银行存款
持有至到期投资—利息调整（折价差额，含佣金、手续费）
股票：
债券：
借：可供出售金融资产（公允价+交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
借：持有至到期投资减值准备
贷：银行存款 借：应收利息（分期付息：面值×票面利率）
可供出售金融资产—应计利息（一次还本付息） 可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：投资收益 （期初摊余成本×实际利率） 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：资本公积—其他资本公积 借：资本公积—其他资本公积 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 借：资产减值损失 贷：资本公积--其他资本公积
可供出售金融资产—减值准备 债务工具-债券： 借：可供出售金融资产—减值准备
升值
贷：资产减值损失
处置 （出售）
借：银行存款（或"其他货币资金—存出投资款"）
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益（差额，贷方表示收益，借方表示亏 损）
同时，借：公允价值变动损益
贷：投资收益
（两个分录可以合并）