第三章 流转税制(第二节消费税)
财务管理第3章税务会计课件盖地
2．消费税的特点
1．消费税的课征范围具有较强的选择性 2．消费税实行差别税率（税额），征收方法灵活多
样
3．消费税实行单环节课征 4．消费税的税收负担具有明显的转嫁性 5．消费税具有特殊的调节作用
2．消费税的特点
有特殊的调节作用 税收负担可以转嫁
实行但环节征收
差别税率 计算方法灵活多样 征收范围有较强的选择性
用数量；
（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消 费品数量；
（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进 口征税数量。
例2
某啤酒厂5月销售啤酒500吨，每吨出厂价格2 700元。 计算当月应缴纳的消费税。
啤酒每吨售价在3 000元以下的，适用固定税额220元。 应纳消费税＝220×500＝110 000（元）
2）应税消费品用于其他方面的规定
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资 料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类 应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
例如，某汽车制造厂与某公司联营，汽车厂将8辆小客 车作为投资，这种型号客车销售单价高低不一，有44 万元，47万元，49万元，51万元（均为不含税），小 客车消费税税率为5%，小客车的销售额＝51×10 ＝
3）纳税人将自产的应税消费品与外购或自 产的非应税消费品组成套装销售的，以套装 产品的销售额（不含增值税）为计税依据。
4）纳税人销售的应税消费品以人民币以外 的货币结算销售额额，其销售额的人民币折 合率可以选择销售额发生的当天，或者当月 1日的人民币汇率中间价。纳税人应事先确 定采用哪种折合率，确定之后1年内不得变 更。
“个人”是指个体经营者及其他个人。
在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口应 税消费品的起运地或所在地在境内 。
第三章 消费税 《中国税制》
3.委托加工的应税消费品，由受托方向所 在地或者居住地的主管国家税务机关解缴 消费税税款。
4.进口的应税消费品，由进口人或由其代 理人向报送地海关申报纳税。
▪ 3.委托加工的应税消费品，以受托方的同 类消费品的销售价格为计税依据。
▪ 4.进口的应税消费品以组成计税价格为计 税依据。
▪ 5.纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品、 铂金首饰，其计税依据为不含增值税的销 售额。
▪ 三、应纳税额的计算
▪ （一）从量定额计征的应税消费品应 纳税额的计算
从量计征消费税以应税消费品的销售数量 乘以适用的单位税额计算征收。计算公式 为：
40%
2.中轻型商用客车
5%
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、实木地板
5%
第二节 消费税的计算
▪ 一、应税行为的确定
消费税应税行为的确定是正确计算消费税 应纳税额的前提。消费税的应税行为可概 括为以下六类： （一）纳税人销售自产应税消费品 （二）纳税人将自产的应税消费品用于生 产非应税消费品或其他方面
▪ 四、出口应税消费品退（免）税 的管理
出口的应税消费品办理退税后，如发生退 关，或者国外退货，进口时予以免税的， 报关出口者必须及时向其所在地主管税务 机关申报补缴已退税款。
第四节 消费税的征收管理
▪ 一、减免税
1．对子午线轮胎免征消费税。 2.对航空煤油暂缓征收消费税。 3.对用外购或委托加工收回的已税汽油生产 的乙醇汽油免税。 4.对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于 连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予从消费 税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。
第三章消费税
消费税简介
• 消费税(Excise Tax)，最早产生于古罗马帝国时期。当 时，由于农业、手工业的发展，城市的兴起与商业的繁 荣，相继开征了诸如盐税、酒税等产品税，这就是消费 税的原形。
• 我国消费税是1994年开征。
• 消费税作为流转税的主体税种，不仅可以保证国家财 政收入的稳定增长，而且还可以调节产业结构和消费结 构，限制某些奢侈品、高能耗品的生产，正确引导消费 方向。
（2）连续加工销售：交税、扣税
二、纳税环节
（三）进口环节 进口消费税由海关代征；办理报关手
续的单位或个人为消费税的纳税人。
二、纳税环节
（四）零售环节—金、银、铂金、钻石、 超豪华小汽车
范围 ：包括金、银和金基、银基合金及 镶嵌首饰、铂金、钻石。
※ 不包括镀金（银）、包金（银） 首饰，珠宝玉石、翡翠、玛瑙等。
从价定率；从量定额；复合征收 （五）税负具有转嫁性 （六）消费税属于价內税
消费税的计税方法
从价定率： 应纳税额=销售额×比例税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×定额税率 复合征收： 应纳税额=销售额×比例税率
+ 销售数量×定额税率
【补充】价内税、价外税
价外税：VAT 计算VAT税款（销项税）时，以不含 VAT的销售额作为计税依据； 价内税：消费税 计算消费税时，以含消费税的销售额作 为计税依据；
A.甲公司 B.乙公司
C.丙公司 D.甲公司和丙公司
【答案】 A
【例题·多选题】根据现行税法规定，下列 应当征收消费税的有（ ）。
A.卷烟的生产销售环节 B.金银首饰的生产环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产销售环节
【答案】 AD
【例题·多选题】下列在零售环节缴纳消费 税的有（ ）。
中国税制第三章消费税-PPT精品文档
进口汽车四成以上是大排量车
大排量汽车消费税的提高，虽然对国产汽车市场影响不大， 但对于进口车市，则带来巨大冲击，目前进口汽车中，3.0升以 上大排量车占了四成以上。 据海关统计，今年上半年我国进口了21万多辆汽车整车（含 成套散件），其中3.0升以上大排量乘用车进口超过９万辆，占 进口汽车总量的43％。 中国汽车进口贸易中心的专家测算，提高大排量汽车消费税 后，3.0升至4.0升乘用车的进口成本将增加13％左右，4.0升以 上乘用车的进口成本将增加33％，这些增加的成本势必要转嫁 给消费者。车价大幅提高，将会抑制一部分人的消费意愿，有 助于改变现在的进口汽车结构。 但也有观点认为，大排量乘用车的私人消费者，主要是富 裕人群，这部分人对价格并不特别敏感。提高大排量车消费税， 对抑制私人大排量车消费，到底能有多大作用，还有待观察。
⑤鞭炮焰火 ⑥成品油 ⑨小汽车 ⒀木制一次性筷子
⑦汽车轮胎 ⒁实木地板
⑩高尔夫球及球具
轮胎不包括：农用拖拉 机、收割机、手扶拖拉 机的专用轮胎。
对金银首 饰、钻石 及钻石饰 品在零售 环节纳税
二、消费税的纳税人
依据国务院1993年12月发布的《中华人民共和国消费税暂 行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。 其中，“单位” 包括: 国有企业、集体企业、股份制企业、 私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单 位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 “个人” 包括: 个体经营者、中国公民和外国公民。
第三章
1、消费税概述
消费税
2、消费税的纳税人、征收范围、税目及税率 3、消费税的计算 4、金银首饰消费税的征税办法 5、消费税的征收与缴纳
第三章消费税纳税实务ppt课件
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第二节 消费税的计算
（三）复合计税 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
+应税消费品销售数量×适用税额标准
适用：卷烟和白酒
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第二节 消费税的计算
二、自产自用应税消费品消费税的计算 （1）用于连续生产应税消费品的，不纳税; （2）用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳
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第一节 消费税的基本规定
二、消费税的纳税人 1. 生产应税消费品 2. 委托加工应税消费品（委托方） 3. 进口应税消费品
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第一节 消费税的基本规定
三、消费税的征税范围、税目和税率
应税消费品 烟
化妆品
贵重首饰及珠宝玉石 汽车轮胎
小汽车
高档手表 木制一次性筷子
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第一节 消费税的基本规定
五、消费税的纳税义务发生时间：与增值税基本相同 六、消费税的纳税期限：与增值税基本相同 七、纳税地点 注意： 1. 外地销售回机构所在地主管税务机关申报缴纳 2. 委托加工一般在受托方机构所在地，如受托方为个性经营
户，由委托方在委托方机构所在地。
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组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×适用税率 如果复合计税，又怎样计算？
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第二节 消费税的计算
【委托加工应税消费品的计税方法举例】 某A企业委托B企业（均为一般纳税人）加工烟丝，发出
材料的实际成本为4000元，加工费900元（不含税价） 组成计税价格=（4000+900）/（1-30%）=7000（元） 应纳税额=7000*0.3=2100（元）
第三章 消费税
11.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税） 11.高档手表 高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税） 每只在10000元（含）以上的各类手表。 每只在10000元（含）以上的各类手表。 12.游艇：游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻 12.游艇 游艇是指长度大于8米小于90米 游艇： 璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以 在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇 分为无动力艇、帆艇和机动艇。 本税目征收范围包括艇身长度大于8 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含） 小于90米（含），内置发动机，可在水上移动， 小于90米（含），内置发动机，可在水上移动， 一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休 闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
零售环节征收消费税的有金银首饰（含镶嵌首 饰） 、钻石及钻石饰品，具体要求：
5.鞭炮、焰火：体育上用的发令纸、鞭炮药引 5.鞭炮、焰火：体育上用的发令纸、鞭炮药引 鞭炮 线，不按本税目征收。 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、 6.成品油 成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、 溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个 子目。 7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用 7.汽车轮胎 汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用 车和其他机动车上的内、外轮胎，不包括 车和其他机动车上的内、外轮胎，不包括 农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用 轮胎。
【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列 例题·单选题】 各项中不属于应税消费品的是（ ）。 A.高尔夫球及球具 A.高尔夫球及球具 B.实木地板 B.实木地板 C.护肤护发品 C.护肤护发品 D.一次性木筷 D.一次性木筷 06年 【答案】C（06年4月1日前属于） 答案】
税率——两种税率形式 两种税率形式： 二、税率——两种税率形式： （1）比例税率：适用于大多数应税消费品， 税率从1%至45%； 税率从1%至45%； （2）定额税率：只适用于三种液体应税消费 品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 （3）复合计税 :粮食白酒、薯类白酒、卷烟 三种应税消费品实行定额税率与比例税率 相结合的复合计税。
第三章消费税法ppt课件
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• 2、没有同类消费品的销售价格的，按组成 计税价格计算。
• ①实行从价定率办法计算消费税的计算：
• 应纳税额=组成计税价格×适用税率
• 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例 税率）或
• ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税 税率）
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【例题】
• 丽妍化妆品厂为增值税一般纳税人，2010年6月 将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成 本8 000元，该化妆品无同类产品市场销售价格， 已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。 计算该批化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销 项税额。
• ①实行从价定率办法计算纳税的： • 应纳税额=组成计税价格×适用税率 • 组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷
（l-比例税率） • ②实行从量定额办法计算纳税的： • 应纳税额=委托加工收回数量×定额税率
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③实行复合计税办法计算纳税的：
• 应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工收 回数量×定额税率
• 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数 量×定额税率）÷（1-比例税率）
• 【计算题】华润商场委托泰山酒厂加工粮食白酒 1吨，华润商场提供原材料和主要材料，材料实 际成本为10 000元，泰山酒厂收取加工费3 000 元，泰山酒厂无同类产品售价。请计算泰山酒厂 代收代缴的消费税。
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• 『答案解析』 • 应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋
12000×0.5＋6000×300×20%＋ 6000×4×0.5＝391240（元）
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税法第三章消费税
例、某企业从农业生产者手中收购玉米，支付收购款 120，000元，将玉米运往某酒厂加工成药酒，酒厂在 加工过程中代垫辅助材料的实际成本为15，000元，企 业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票上注明加 工费30，000元、税款5，100元。加工的药酒没有同类 市场价格。计算酒厂应代收代缴的消费税。
8.94 商场 8.4 7.64 0.76
+增值税 1.43
9.83
顾客
9.83
税负：（4.34税+法第1三.4章3消）费税÷9.83=58.70%
4、税率税额具有差异性
税目
一、烟
税率56%（Leabharlann 6%）加0.003元/支、30%、5%
二、酒及酒精
20%加0.5元/500克、10%、5%、240元（250、220)/吨
三、化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油 七、汽车轮胎 八、摩托车（按气缸容量） 九、小汽车（按气缸容量） 十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
30% 5%、10% 15% 0.10元/升、0.20元/升、0.28元/升 3% 3%、10% 1%、3%、5%、9%、12%、25%、40% 10% 20% 10% 5% 5% 税法第三章消费税
2、扣除标准：当期生产领用数量
当期准予扣除的外购＝ 当期准予扣除的外 × 外购应税消费 应税消费品已纳税款 购应税消费品买价 品适用税率
当期准予扣除的外 ＝ 期初库存的外购 ＋ 当期购进的应 － 期末库存的外购 购应税消费品买价 应税消费品买价 税消费品买价 应税消费品买价
3、扣除环节：只限于从工业企业购进的和进口 的应税消费品
第三章,消费税的核算【2】
1）.销售额的确定 A：销售额的组成; 销售额=全部价款+价处费 【例题1】化妆品生产企业一批产品价格为100元 （构成为成本65元+利润5元+消费税30元）。 其中100元就是消费税的计税依据——销售额。 销售额。 其中100元就是消费税的计税依据 100元就是消费税的计税依据 销售额
B: 有包装物时的应税销售额确定
区别
消费税的特点
征收环节具有单一性。 征收范围具有选择性, 征收依据具有多样性, 税收调节具有特殊性, 税收负担具有转嫁性。
二:消费税的纳税人
消费税的纳税人为：在中华人民共和国境内 生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 • 境内”是生产、委托加工和进口 应税消费 品的起运地或所在地在境内。
3.复合计征 [白酒,卷烟]
应纳税额=销售量×定额税率+销售额×比例税率 练习：某卷烟厂2010年10月销售卷烟40箱，不含税 销售额600000元。计算应纳消费税税额。 每条烟单价=600000÷（40×250）=60元/条 适用比例税率36%，定额税率150元/标准箱 应纳税额=600000×36%+40×150=222000（元） ） P78 例3-3
.二.进口卷烟
1.计算每条标准条组成计税价 =(完税价+关税+单位税额) ÷(1-消费税率)
0.6元 36%
固定的
2.确定税率 每标准条组成计税价≥70元,税率56% 每标准条组成计税价＜70元,税率36% 3.计算应纳税 =组成计税价×消费税率+进口数量×单位税额
单位换算
(一) (二) (三) (四) (五) (六) (七) (八) (九) 黄酒 啤酒 汽油 柴油 航空煤油 石脑油 溶剂油 润滑油 燃料油 1吨＝962升 1吨＝988升 1吨＝1388升 1吨＝1176升 1吨=1246升 1吨=1385升 1吨=1282升 1吨=1126升 1吨=1015升
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1 第三章 流转税制 第二节 消费税 消费税法 消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 现行消费税法的基本规范，是2008年11月5日经国务院第34次常务会议修订通过并颁布，以及2008年12月15日财政部、国家税务总局第51号令颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。 一、 消费税的概述 （一）消费税的概念 消费税是对特定的某些消费品和销售行为的流转额征收的一种税。
开征消费税的目的 调节产品结构
引导消费方向 保证国家财政收入 2
增值税和消费税的区别和联系 区别：① 消费税是价内税,增值税是价外税； ② 消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进口）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收,增值税是在货物生产、流通各环节道道征收； ③ 增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 ④两者的征收范围不同 联系：①两者都是对货物征税，同属于流转税。 ②对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税的计税依据是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。
二、消费税的内容 （一）消费税的征收范围 凡在我国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品，均属于消费税的征收范围。
我国《消费税暂行条例》选择了14消费品列举征收，具体归纳为6个类别。 （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。 （2）奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝石等 （3）高耗能及高档消费品，如摩托车、小汽车、高档手表、游艇等。 (4)不能再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等. (5)具有一定财政意义的产品,如护肤护发品、酒精、汽车轮胎等. (6)有利于增进环保意义、引导消费、节约资源的产品,如一次性筷子、实木地板等.
消费税是选择部分消费品列举品目征收的。消费税的征税范围与增值税的部分征收范围是交叉的，也就是说，对消费税列举税目的征收范围，一般来说既要征消费税，同时也要征增值税 说明：我国的消费税是在增值税普遍征收的基础上再征收的一道税。
单选 【例题1】下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（ ）。 A.化妆品 B.柴油 C.小汽车 D.钻石饰品 多选: 【例题2】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于消费税征收范围的有（ ）。 A.卷烟 B.实木地板 C.大客车 D.护肤品 【例题3】消费税法规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时还都要缴纳消费税。（ ）
（二） 消费税的纳税人 1、凡在我国境内从事生产、委托加工和进口条例列举的应税消费品（不包括金银首饰）的单位和个人。 金银首饰消费税的纳税人，是在我国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人。 2、我国境内的范围 是指生产、委托加工和进口属于应税消费品的起运地或所在地在中华人民共和国境内。 3、单位范围 国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、合营企业、合作企业、外商投资企业、外国企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 3
4、个人范围 个体经营者和包括中国公民和外国公民在内的其他个人。 具体来说包括： 生产销售（包括自用）应税消费品的，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接纳税。 委托加工应税消费品的，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方在加工完毕收取加工费时代收代缴。(但纳税人委托个人加工应税消费品的，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税） 进口应税消费的，以进口的单位和个人为纳税人，由海关代征。 对纳税人自产自用应税消费品，尽管没有销售，但考虑到外购消费品包含消费税，如果自产自用不征消费税，则税收负担不均衡，容易引发偷税现象，所以消费税条例规定自产自用应税消费品应当在移送时缴纳消费税。 进口应税消费品，尽管其产制地不在我国境内，但为了平衡其与我国自产应税消费品的税收负担，规定必须缴纳消费税，并由海关在进口时代征。 【思考】根据消费税征税范围， 尝试说出你所知道的税目。
(三）消费税税目 从2006年4月1日起，国家对消费税的征税范围作了调整，增加了新的税目。调整后，新税目为14个。 (1)新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇（可以合理引导消费，间接调整收入分配）、木制一次性筷子、实木地板（有利于鼓励节约使用木材资源）。 （2）扩大成品油征税范围（引导石油产品消费和节约石油资源）。 （3）取消护肤护发品税目。
（四）、消费税税率（最新消费税税目税率表） 消费税税率采用两种形式 ① 比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%； ② 定额税率：黄酒、啤酒、汽油、柴油采用定额税率
粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。（在按比例税率征税的同时，还按照定额税率再征一道税） 4
单选 【例题1】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（ ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.成品油 D.摩托车 判断 【例题2】在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（ ）
二、消费税的内容 此次政策调整最引人注目的是在卷烟批发环节加征了一道从价税，税率为5%。财政部、国家税务总局在文件中明确，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，都要按批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
税目 税率 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 （3）批发环节 2.雪茄烟 3.烟丝
56%加0.003元/支（生产环节）5% 36%加0.003元/支（生产环节）5%
36% 30% 二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨
250元/吨 220元/吨 10% 5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5% 10%
五、鞭炮、焰火 15% 5
六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油 1.40元/升 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升 1.00元/升 0.80元/升
七、汽车轮胎 3% 八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的 3%
10% 九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的中轻型商用客车 2.中轻型商用客车
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5%
消费税的内容（税目、税率） 纳税人兼营不同税率的应税消费品（纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。 未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品的组成成套消费品销售的，从高适用税率。（即以应税消费品中适用的高税率与混合在一起的销售额、销售数量相乘，得出应纳消费税额） 例如，某酒厂既生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为10%的其他酒，如药酒等。 该厂应分别核算白酒与其他酒的销售额，然后按各自适用的税率计税。 但不分别核算各自的销售额，其他酒也按白酒的税率计算纳税。 如果该厂还生产白酒与其他酒小瓶装礼品套酒，就是税法所指的成套消费品，应按全部销售额以白酒的税率20%计算应纳消费税额，而不能以其他酒10%的税率计算其中任何一部分的应纳税额了。 6
对未分别核算的销售额按高税率计税，意在督促企业对不同税率应税消费品的销售额分别核算，准确计算纳税。
（五）消费税的内容（计税依据） 消费税的计税依据分别采用从价和从量以及从量和从价相结合三种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。
（五）消费税的内容（计税方法） 具体计税方法： 1、从价计税时 应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率 2、实行从量定额 应纳税额=销售数量×定额税率 3、复合计税 应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
（六）消费税的内容（减免税） 对生产销售达到低污染排放限值的小轿车、越野车和小客车减征30％的消费税。 计算公式为： 减征税额＝按法定税率计算的消费税额 ×30％ 应征税额＝按法定税率计算的消费税额－ 减征税额 低污染热电厂放限值是指相当于欧盟指令94／12／EC、96／69／EC排放标准（简称“欧洲Ⅱ标准”)。 目前，上海通用汽车有限公司生产的别克、赛欧系列小汽车，上海大众汽车有限公司生产的桑塔纳、帕萨特系列小汽车等，都符合规定要求。对上述小汽车准予按应纳税额减征30%消费税。 农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不征消费税。自2001年1月1日起，子 午轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，6月份生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查，该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。请计算该企业6缴纳消费税。
二、 消费税的计算 （一）消费税的计税依据和计税方法 计税依据：销售数量和销售额。 计税方法： 从量定额——定额税率×销售数量 从价定率——比例税率×销售额 复合计税——从价定率+从量定额