审计实训(第三版_张志和)参考答案34945

武君红编辑：您好！

现将“审计实训书后练习参考答案（2013年修改意见稿）”给您发出，请查收！如还发现什么不足或错漏，请及时转告，谢谢！此前，对给《审计实训》教科书使用者造成的不便，代为表示致歉！张志和2013/10/21

审计实训书后练习参考答案（2013年修改意见稿）

《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案

第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案

练习一：

内部控制情况调查表

被调查单位：某股份有限公司

调查内容：存货管理、入库的内部控制

调查时间：20××年×月×日

被调查人：×××、×××、×××等

练习二：

昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员：

供应科科长：批准物资采购工作

采购员：执行物资采购工作

保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作

会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作

物资清查小组成员：物资定期清查工作

练习三：

东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作：

A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单；

B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账

C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。

练习四：

（1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。

（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。

（3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。

（4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。

练习五：

根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有：

（1）钱、账没有分开

（2）出纳、会计工作没有分开

（3）应收账款明细账不能由出纳管理

（4）银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。

第二章流动资产的审计实训

第一节货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案

练习一：

被审计单位：某公司

库存现金限额：5000

出纳员：审计人员：

（1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300

（2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。

（3）审计人员应该采用函证方法，而且是肯定式函证方法，或直接到公司开户银行面询，才能直接收回开户银行询证函，目的是情况真实

（4）审计人员得到银行存款余额调节表后应该检查的内容是：既检查未达账，也检查舞弊行为。

（5）审计人员取得开户银行2011年1月31日的银行对账单，能证实2010年12月31日的银行余额调节表的期初数。

练习二：

被审计单位：某企业

该企业在现金业务中存在的问题：

（1）每天每笔收付款现金均应该及时入账；

（2）盘盈现金2703.3元应责成有关人员查明原因；

（3）1月10日借出600元的差旅费应及时补办借款手续；

（4）未领工资1480元应进行账务处理：

借：现金贷：其他应付款

（5）现金超限额不应发生；

（6）盘亏现金2703.3元，应进一步查明原因。

（3）审计人员在进一步中，特应该索取2011年1—3月的银行对账单，进一步核实每月底的现金实存数。

练习四：

银行存款余额调节表

被审计单位：昆仑厂2011年2月28日

审查结果：（1）编制昆仑机械厂2011年2月份的银行存款余额调节表

（2）2月8日、16日、21日三笔账不是未达账项，可能是舞弊行为。

可能存在利用一收一付办法舞弊。

（3）对2月8日、16日、21日三笔账检查原始凭证或对有关单位函证

（4）不能开出空白支票。

第二节交易性金融资产的审计实训“练习与思考”的参考答案

练习：

（1）该公司在成立之初，就将大量股本金汇往证券公司，可能存在利用发行股票所筹集到的资金炒股票；

（2）为了证实审计人员的初步怀疑，审计人员下一步应该追踪公司股本金3800万元汇往何处，是不是汇道某证券公司去了？

（3）审计人员已掌握了该股份公司是在用股本金违规炒股的情况，为进一步调查了解股票的存量、余额及买卖股票的盈亏情况，应该对“其他货币资金”、“投资收益”等账户的原始凭证进行审查；

（4）查清上述事实后，如果牵涉道严重违法行为，应该另组织审计人员，对公司进行“财经法纪审计”；如果属于一般的违法，则可以追究责任人的经济责任。

第三节债权的审计实训“练习与思考”的参考答案

练习一

计算伟达公司应得的贴现收入：

计算到期值=80000*（1+6%*90/360）=81200

计算贴现息=81200*0.08*30=541

计算贴现收入=81200-541=80659

正确的会计分录是：

借：银行存款80659

财务费用541

贷：应收票据：81200

（1）根据计算结果及所给的资料，可能存在财务费用不真实的问题。

（2）审计人员应该进一步审查公司取得贴现收入时所记银行日记账进账单。