成本核算流程
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成本核算流程
1 目的
为了加强生产管理水平，合理控制生产成本，以核算为基础，管理为目的，核算与管理相结合，满足公司管理层的管理和决策需求，提高公司经营效益。同时统一各厂区成本核算口径，特制定本流程。
2 范围
本流程适用万盛公司各制造基地的成本核算。
3 术语
3.1 原材料
生产过程中直接耗用的材料，是产品的构成部分。
3.2 直接人工
生产过程中各生产车间流水线上耗用的一线员工的人工成本。
3.3 制造费用
生产过程中各生产车间为满足生产需求而耗费的各项费用（包括职工薪酬、折旧费、修理及机物料消耗、劳动保护费等），即直接制造费用。
3.4 辅助生产成本
生产过程中各辅助车间为满足生产需求而耗费的各项费用（包括职工薪酬、折旧费、修理及机物料消耗、劳动保护费、水电费等），即间接制造费用。
3.5 燃料及动力
生产过程中各生产车间流水线上耗用的水、电、汽、煤等能耗。
4 职责
4.1车间统计按公司要求每月统计各产品生产工时、各车间直接人工工时，盘点月末在产品，按时向财务部提供相关数据。
4.2 仓库人员按公司要求审核材料出入库单据及录入相关数据，盘点月末原材料、五金材料及产成品。
4.3 费用会计按公司费用报销流程规定审核费用报销单，根据费用报销单分部门、车间内容如实入账。
4.4 固定资产会计按月计提各车间、各部门折旧。
4.5 成本会计？（成本会计、材料会计）：复核各出入库单，采购发票与采购入库单结算，暂估材料金额，根据出库单正确归集各产品原料成本及各车间、各部门费用，计提各车间人工成本及燃料动力，结转相关成本费用，结转产成品入库成本，月末盘点存货。
4.6 设备管理科人员：按公司要求统计各车间水、电、汽耗用情况,按时向财务提供分表、
总表抄表情况及水、电、汽发票。
5、核算内容及流程
5.1 原材料
5.1.1 归集按各产品材料实际领用数
5.1.2 会计分录：借：生产成本-原材料（XX产品）
生产成本-原材料（XX产品）
贷：原材料
5.1.3 复配：借：生产成本-原材料（XX产品）
贷：自制半成品（XX产品）
5.2 直接人工
5.2.1归集：由生产统计向成本会计上报各生产车间本月人工工时，成本会计根据核定的基础工价，计提各生产车间人工成本。
5.2.2分配：成本会计按各生产车间产品的生产工时分配本车间的人工成本。
5.2.3会计分录：借：生产成本-直接人工（XX产品）
生产成本-直接人工（XX产品）
贷：应付职工薪酬-工资
5.2.4 调整：各生产车间计提的人工成本与实际发放的工资如有差异在本车间制造费用-职工薪酬-工资下调整，一线员工的社会保险费的计入制造费用-职工薪酬-社会保险费。
5.3 制造费用
5.3.1 归集：核算会计根据费用报销单、材料出库单、计提折旧等归集各生产车间制造费用。
5.3.2 分配：各生产车间成品按各产品生产工时分配本车间制造费用。
5.3.3 会计分录：借：制造费用-XX费用（XX车间）
制造费用-XX费用（XX车间）
贷：原材料-辅助材料
银行存款
应付职工薪酬-…
借：生产成本-制造费用（XX 产品）
生产成本-制造费用（XX 产品）
贷：制造费用-结转（XX车间）
5.4 辅助生产成本
5.4.1 归集核算会计根据费用报销单、材料出库单、计提折旧等归集各辅助车间费用。5.4.2 分配各辅助车间根据各生产产品对本车间的受益情况，通过相关系数（分配系数参照成本框架表）分配本车间的辅助生产成本。
5.4.3 会计分录：借：辅助生产成本-XX费用（XX车间）
辅助生产成本-XX费用（XX车间）
贷：原材料-辅助材料
银行存款
应付职工薪酬-…
借：生产成本-制造费用（XX 产品）
生产成本-制造费用（XX 产品）
贷：辅助生产成本-结转（XX车间）
5.5燃料及动力
5.5.1 归集根据设备管理科人员提供的分表、总表抄表情况及水、电、汽发票，对分表、总表的差异进行分摊，同时分配各燃料动力到各生产车间、辅助部门及管理部门。
5.5.2 分配
5.5.2.1 水：各生产车间按各车间产品的产量结合相关分配系数（分配系数参照成本框架表）分配本车间的燃料及动力-水的能耗。
5.5.2.2 电：各生产车间按各车间产品的生产工时分配本车间的燃料及动力-电的能耗。5.5.2.3 煤：各生产车间产品按生产产量结合相关分配系数（分配系数参照成本框架表）分配燃料及动力-水的能耗。
5.5.2.4 汽：各生产车间产品按生产产量结合相关分配系数（分配系数参照成本框架表）分配燃料及动力-汽的能耗。
5.5.3 会计分录：借：燃料及动力-水（XX 产品）
辅助生产成本-水电费-水（XX 部门）
管理费用-水电费用-水（XX部门）
贷：应付账款
银行存款
借：生产成本-燃料及动力（XX产品）
贷：燃料及动力-水（XX产品）
5.5 结转产成品入库成本
5.5.1 根据各产品月末在产品情况，约当在产品产量，结转各产成品本期入库成本
5.5.2 会计分录：借：库存商品（XX 产品）
库存商品（XX 产品）一般贸易
库存商品（XX 产品）进料加工
自制半成品（XX 产品）
贷：生产成本-原材料 (XX产品) 一般贸易
生产成本-原材料 (XX产品) 进料加工
生产成本-原材料 (XX产品)
生产成本-直接人工 (XX产品)
生产成本-制造费用 (XX产品)
生产成本-燃料及动力 (XX产品)