中国个税改革进程介绍ppt
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3.个人所得税
• 《实施细则》第六条：在中国境内无住所，但是居 住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的 所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内 公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分 缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年 起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人 所得税。
应税所得项目（采用分类税制）
• 其次，充分发挥代扣代缴义务人的作用。对个人 所得税实行源泉控制，由支付单位作为代扣代缴 义务人扣缴税款。
• （四）扩大纳税人知情权，增强纳税意识。权利 与义务是对等的。扩大纳税人的知情权，增加政 府财政预算、财政开支的透明度。纳税人不仅征 税过程清楚，而且税款流向也明白，使纳税人的 纳税抵触情绪消除。同时纳税人的监督能有效防 止重复建设、浪费。
薪金所得的； • （三）从中国境外取得所得的； • （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； • （五）国务院规定的其他情形。 • 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后
3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
缺陷
• （一） “贫富倒挂”的尴尬局面依然存在 • 由于在各种收入中工资收入的监管最为简单，而
• 中华人民共和国国务院令第519号，关于修改 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决 定，自2008年3月1日起施行。免征额提高至每人 每月2000元。
• 2011年6月30日，第十一届全国人大常委会第二 十一次会议通过了关于修改个人所得税法的决定 ，修改后的个人所得税法将工资薪金所得税率结 构由9级缩减为7级，并将其中第一级税率由5%降 为3%，将工资薪金所得的费用减除标准提高到每 人每月3500元。修改后的个人所得税法还对个体 工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经 营所得的适用税率和级距进行了修改，使生产经 营所得的税负均有所下降。
应税所得项目（采用分类税制）
• 其次，充分发挥代扣代缴义务人的作用。对个人 所得税实行源泉控制，由支付单位作为代扣代缴 义务人扣缴税款。
• （四）扩大纳税人知情权，增强纳税意识。权利 与义务是对等的。扩大纳税人的知情权，增加政 府财政预算、财政开支的透明度。纳税人不仅征 税过程清楚，而且税款流向也明白，使纳税人的 纳税抵触情绪消除。同时纳税人的监督能有效防 止重复建设、浪费。
薪金所得的； • （三）从中国境外取得所得的； • （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； • （五）国务院规定的其他情形。 • 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后
3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
缺陷
• （一） “贫富倒挂”的尴尬局面依然存在 • 由于在各种收入中工资收入的监管最为简单，而
• 中华人民共和国国务院令第519号，关于修改 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决 定，自2008年3月1日起施行。免征额提高至每人 每月2000元。
• 2011年6月30日，第十一届全国人大常委会第二 十一次会议通过了关于修改个人所得税法的决定 ，修改后的个人所得税法将工资薪金所得税率结 构由9级缩减为7级，并将其中第一级税率由5%降 为3%，将工资薪金所得的费用减除标准提高到每 人每月3500元。修改后的个人所得税法还对个体 工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经 营所得的适用税率和级距进行了修改，使生产经 营所得的税负均有所下降。
2024版中国税制ppt课件
•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。
古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。
当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。
中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。
02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。
征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。
实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。
征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。
纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。
征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。
以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。
关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。
个人所得税》讲课件
查账征收
根据纳税人提供的账目记 录，按照规定的税率计算 应纳税额，并由纳税人自 行申报纳税。
核定征收
税务机关根据纳税人收入 、成本等实际情况，核定 其应纳税所得额，并由纳 税人自行申报纳税。
代扣代缴
支付个人收入的单位或个 人，按照规定的税率和计 税依据，代扣代缴个人所 得税。
个人所得税的征收程序
纳税人自行申报
推动经济发展
合理的个人所得税制度可以促 进消费和投资，推动经济发展
。
提高政府财政收入
通过加强税收征管和提高税收 效率，增加政府财政收入。
展望未来
未来个人所得税改革将继续深 化，以适应社会经济发展的需
要。
THANKS
感谢观看
扣除项目政策的制定和实施
扣除项目政策的制定通常由国家税务 总局负责，实施则由各级税务机关负 责。
扣除项目政策的影响
扣除项目政策可以降低纳税人的税收 负担、鼓励投资和消费、提高企业竞 争力等。
抵免政策
抵免政策概述
抵免政策是指允许纳税人将其在 境外缴纳的税款抵免在国内应缴 纳的税款的政策。
抵免政策的制定和实施
计算应纳税额时，应将应纳税所得额乘以相应的税率， 再减去速算扣除数。
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算 公式为：应纳税所得 额 = 劳动报酬收入 * (1 - 20%)。
计算应纳税额时，应 将应纳税所得额乘以 相应的税率。
劳动报酬所使用费所得的计算方法
审计和检查
税务机关应当对个人所得税的征收 进行审计和检查，以确保纳税人申 报的税额真实、准确。
处罚和追缴
对于未按规定缴纳个人所得税的行 为，税务机关应当依法进行处罚， 并追缴其应纳税款。
第七章-个人所得说PPT课件
17
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
22
纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
23
7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
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纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
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7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
依法纳税利国利民新个人所得税改革PPT模板
金、赡养老人支出等专项附加扣除
“此次个税改革，是对现行个人所得税制一次根本性改革。它 最大的突破，是在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面 迈出了重要一步。”此次税改的另一项重大突破就是增加了专 项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支 出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等。专项附加扣 除考虑了个人（或家庭）情况的差异，有利于税制公平。
新个税法五大亮点
5
增加反避税条款，维护国家税收权益
此次新个税法还增加了反避税条款，目的是为了堵税收漏洞，防 止个人运用各种手段逃避个税。 为了堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，参照企业所得税法有关 反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税 地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋 予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出 纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
6月29日
第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人 民共和国个人所得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第四次修正。第十二 条修改为：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法， 由国务院规定”。
2007年
第十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法
商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多
10月22日 项建议。
2005年
第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会
10月27日 议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006 年1月1日起施行。
中国个税改革（第七次）
2007年
1980年
9月10日
个人所得税概述.ppt
申报方式
• 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支 付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
• 个人所得超过国务院规定数额的，在两处以 上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人 的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳 税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。
• 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额 扣缴申报。
征税对象（非劳动所得）
• 七、利息、股息、红利所得； • 八、财产租赁所得； • 九、财产转让所得； • 十、偶然所得； • 十一、经国务院财政部门确定征税
的其他所得。
个人所得税的税率
• 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率， 税率为百分之三产、经营所得和对企事 业单位的承包经营、承租经营所得，适用百 分之五至百分之三十五的超额累进税率。
工资、薪金所得计税举例
• 我国公民张先生在某一公司工作， 2014年每月工 资收入4500元，10月分发放一次性奖金60000元， 问10月份其应缴纳多少个人所得税？
• 当月工资应缴税额：（4500-3500）*0.03=30元 • 一次性奖金应缴税额：50000/12=4166.67，适应
10%和105的速算扣除数，应缴税额为50000*0.1105=4895元 • 10月份张先生合计缴税4925元。
• 在中国境内无住所又不居住或者无住所而 在境内居住不满一年的个人，从中国境内 取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得 税。
征税对象（劳动所得）
• 个人取得的应税所得，包括： • 一、工资、薪金所得； • 二、个体工商户的生产、经营所得； • 三、对企事业单位的承包经营、承租经
营所得； • 四、劳务报酬所得； • 五、稿酬所得； • 六、特许权使用费所得；
纳税期限
• 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申 报纳税人每月应纳的税款，都应当在 次月十五日内缴入国库，并向税务机 关报送纳税申报表。
个人所得税培训(PPT85张)
五险一金的个人所得税计算
根据《国务院关于修改<住房公积金管理条例>的决 定》（国务院令第350号）、《建设部、财政部、中 国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指 导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位 和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在 个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住 房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设 区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准 按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定 比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入 个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
二、 个人所得税基础知识
★个人所得税的定义 ★纳税义务人及判定标准和征税对象范围 ★征税税目 ★税率
1、个人所得税定义
个人所得税是对我国公民、居民来源 于我国境内、外的一切所得和非我国居民 来源于我国境内的所得征收的一种税。
2、纳税义务人及判定标准和征税对象范围
征税项目
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得 稿酬所得
各种奖金的个人所得税计算
计算： 张某12月共取得全年一次性奖金 120000+6000=126000，126000/12=10500元 ，应纳个人所得税为：126000*25%1005=30495元，此外，当月基本工资应纳个 人所得税为：（4000-3500）*3%=15元。则 张某12月共缴纳个人所得税为： 30495+15=30510元。
其他 偶然所得 所得 其他所得
4、税率
工资、薪金 累进税率 生产经营所得 5级超额累进税率 7级超额累进税率
比例税率
其他征税项目，单一税率20%
中国现行税制及其改革综述PPT课件
证照性收费、规范性收费、惯例性收费、调节性收费、界定
性收费、惩罚性收费等六种。财政型收费包括补偿性收费和
集资性收费。
（2）事业性收费
是指非盈利性的国家事业单位在向社会提供公共服务时
依照有关规定收取的费用，其实质是对服务性劳动的补偿。
属于这类收费内容的主要是各种使用费。如养路费、过桥过
路费等。
2、费改税的必要性
左右。它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用，有利于以法律
形式处理国家与企业的分配关系，使国营企业成为真正的商品生产者，充
满生机和活力；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水
平；有利于通过税助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这些税种的收入不
大。但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的，特别是一
些特定行为类的税种，是国家为了达到某一目的而设置的税种，可以直接
体现国家的政策，实现国家的宏观控制。
我国的税制结构，自新中国建立到利改税以前的30年间里，都是以对
商品课征的税种作为主体税种。
1、公共收费制度的基本内容
公共收费可以分成两类：
我国收费现状，已完全背离了设立收费项目的初 衷，其存在的问题及产生的危害主要有：
（1）收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩
序，造成政出多门、多头分配，分散了政府利益；资
金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主体调
节作用
（2）影响了投资环境。特别是影响了外商投资的 积极性。各种名目收费的存在，由于无法预测。使得 投资者难以准确估计投资的回报率，以致许多企业投 资后，由于收费的因素，造成了预测收益和实际收益 相去甚远而怨声载道。
1、在生产和流通阶段形成收入的过程中 进行的调节。如流转税。