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新个人所得税政策培训PPT课件
子女教育的扣除主体是谁？
自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母继父母、养 父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
子女教育的扣除在父母之间如何分配？
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000 元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月 500元扣除。只有这两种分配方式。
PART 02 六项专项附加扣除
子女教育 继续教育
住房贷款 住房租金
55 70 85 40 60 80
大病医疗
赡养老人
从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立 子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
0
是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和
1
特许权使用费4项所得纳入综合征税范围。
0
是完善个人所得税费用扣除模式，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，设立子
2
女教育、继续教育、大病医疗等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
PART 04 主要典型问题回答
PART 04 主要典型问题回答
LOGO
BUSINESS
演示完毕感谢 您的观看
个人所得税改革修改内容典型问题解答
演讲人：XXX
部门：XXX
CONTENTS ABOUTUS PLEASE CHANGE
PART 04
主要典型问 题回答
PART 04 主要典型问题回答
什么时候开始实施？新个税的5000元到底是免征额还是起征点？纳税人的工资、薪金所得， 先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所 得额。
自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母继父母、养 父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
子女教育的扣除在父母之间如何分配？
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000 元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月 500元扣除。只有这两种分配方式。
PART 02 六项专项附加扣除
子女教育 继续教育
住房贷款 住房租金
55 70 85 40 60 80
大病医疗
赡养老人
从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立 子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
0
是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和
1
特许权使用费4项所得纳入综合征税范围。
0
是完善个人所得税费用扣除模式，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，设立子
2
女教育、继续教育、大病医疗等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
PART 04 主要典型问题回答
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个人所得税改革修改内容典型问题解答
演讲人：XXX
部门：XXX
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PART 04
主要典型问 题回答
PART 04 主要典型问题回答
什么时候开始实施？新个税的5000元到底是免征额还是起征点？纳税人的工资、薪金所得， 先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所 得额。
新个税讲解公开课ppt课件
银行卡
安全中心
第三部分 信息填报—app使用 个人信息-基本信息
第三部分 信息填报—app使用 任职受雇信息
第三部分 信息填报—app使用 家庭成员信息
第三部分 信息填报—app使用
专项附加扣除信息填报-子女教育
第三部分 信息填报—相关责任
《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》
第二十九条 纳税人有下列情形之一的，主 管税务机关应当责令其改正；情形严重的， 应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有 关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法 等法律法规的，税务机关依法进行处理： （一）报送虚假专项附加扣除信息； （二）重复享受专项附加扣除； （三）超范围或标准享受专项附加扣除； （四）拒不提供留存备查资料； （五）税务总局规定的其他情形。
第一部分 背景介绍—个税改革的主要内容和亮点
首次设立专 项附加扣除
3
适当提高基本减 除费用标准
2
建立对综合所得 按年计税的制度
1
调整优化个人所 得税税率结构
4
增设反避税
5 条款
健全个人所得 税征管制度
6
02 Part Two 专项附加扣除
第二部分 专项附加扣除
赡养老人
住房租金
住房贷款利息
大病医疗 子女教育
第十八条 纳税人应当对 报送的专项附加扣除信息 的真实性、准确性、完整 性负责。
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
第三部分 信息填报—相关责任
身份 /户籍 /出 入境 /留学 /死 亡标识
学生学籍 /境 外教育机构资 质信息
婚姻登记信息
公安
教育
民政 外交 法院
社会信用 信息系统
税务机关
继续教育收费 财政票据信息
《个人所得税新》PPT课件
• 由于我国没有开征资本利的税，故个人提供和转 让专利权的所得也列入特许权使用费所得征税。
2020/12/20
精选ppt
20
利息、股息、红利所得
• 这部分所得，是指个人拥有债权、股权而取得的 利息、股息、红利所得。
• 储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征
收个人所得税；自1999年11月1日至2007年8
8
我国个人所得税的特点
• 世界各国的个人所得税体制可分为三种类型：
– 分类所得税制 – 综合所得税制 – 混合所得税制
• 我国个人所得税的特点：
– 实行分类计征 – 税率低、扣除额宽 – 征税面小、计算简便
2020/12/20
精选ppt
9
个人所得税的纳税义务人
• 个人所得税的包括中国公民、个体工商户以及在 中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员， 下同）和香港、澳门、台湾同胞。
2020/12/20
精选ppt
6
我国个人所得税的历史沿革
1950年 利息所得税
1980年9月
中华人民 共和国个人
所得税法
1986年
城乡个体 工商户所得税
暂行条例
1987年
城乡个人 收入调节税暂
行条例
1993年10月
合并
修订后的 1999年8月 2005年10月 2007年6月 现行中华人
中华人民共和国
• 1999年8月30，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为针对储蓄存款利息征税；
• 2005年10月27，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为工资薪金的费用减除标准；
• 2007年6月29日，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容为针对储蓄存款利息征税。
2020/12/20
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利息、股息、红利所得
• 这部分所得，是指个人拥有债权、股权而取得的 利息、股息、红利所得。
• 储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征
收个人所得税；自1999年11月1日至2007年8
8
我国个人所得税的特点
• 世界各国的个人所得税体制可分为三种类型：
– 分类所得税制 – 综合所得税制 – 混合所得税制
• 我国个人所得税的特点：
– 实行分类计征 – 税率低、扣除额宽 – 征税面小、计算简便
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9
个人所得税的纳税义务人
• 个人所得税的包括中国公民、个体工商户以及在 中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员， 下同）和香港、澳门、台湾同胞。
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6
我国个人所得税的历史沿革
1950年 利息所得税
1980年9月
中华人民 共和国个人
所得税法
1986年
城乡个体 工商户所得税
暂行条例
1987年
城乡个人 收入调节税暂
行条例
1993年10月
合并
修订后的 1999年8月 2005年10月 2007年6月 现行中华人
中华人民共和国
• 1999年8月30，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为针对储蓄存款利息征税；
• 2005年10月27，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为工资薪金的费用减除标准；
• 2007年6月29日，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容为针对储蓄存款利息征税。
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
个人所得税讲解培训(34张)PPT
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
个人所得税法
内容概述
❖ 个人所得税纳税人 ❖ 个人所得税征税对象 ❖ 个人所得税税率 ❖ 个人所得税的计算 ❖ 个人所得税税收优惠 ❖ 个人所得税征管
二、个人所得税纳税人
我国个人所得税的纳税 人是在中国境内居住有 所得的人，以及不在中 国境内居住而从中国境 内取得所得的个人，包 括中国国内公民，在华 取得所得的外籍人员和 港、澳、台同胞。
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
❖ (二) 非居民纳税人 ❖ 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； ❖ 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年
的自然人； ❖ 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个
纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计 超过90日的自然人。
三、个人所得税征税对象
❖ 工资、薪金所得 ❖ 个体工商户的生产、经营所得 ❖ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ❖ 劳务报酬所得 ❖ 稿酬所得 ❖ 特许权使用费所得 ❖ 利息、股息、红利所得 ❖ 财产租赁所得 ❖ 财产转让所得 ❖ 偶然所得 ❖ 其他所得
最新个人所得税 PPT课件
45 35 13505 6375
8
超过80000元至100000元的 部分
40
1037 5
9
超过100000元的部分
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ45
1537 5
4
假设王先生每月应纳税所得额为5000元，那么 他应缴的个税为（5000-3500）*3%＝45元。
假设王先生每月应纳税所得额为5500元，那么 他应缴的个税为（5500-3500）*10%－105＝ 95元。
16
三、商业促销中的个人所得税
3、销售返券 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业对 累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼 品不征收个人所得税。 需要说明的是，销售返券的营销模式与买一赠一 有类似之处。可以将销售返券理解成不定项的买 一赠一，即：在消费者使用赠券的前提下，将其 用赠券购得的货品视同买一赠一中的赠品对待， 不同之处在于销售返券所购的商品是非定项的。
22
23
超过5000元至20000元的部 分
25 20
1005
375
5
超过35000元至55000元的 部分
超过20000元至40000元的 部分
30 25 2755
1375
6
超过55000元至80000元的 部分
超过40000元至60000元的 部分
35 30 5505
3375
7
超过80000元的部分
超过60000元至80000元的 部分
15
三、商业促销中的个人所得税
1、打折销售 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业通 过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和 提供服务不征收个人所得税。 2、买一赠一 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问 题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业在 向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠 品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费， 或者购话费赠手机等不征收个人所得税。
《个人所得税讲义》课件
适用税率
根据应税所得额确定适用 的税率档次。
扣除费用
减除税款前的特定费用和 支出。
个人所得税的申报和缴纳
1
填写申报表
根据个人情况填写个人所得税申报表。
2
缴纳税款
按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。
3
报送相关材料
提交申报表和相关材料到税务机关。
个人所得税的减免和退税
减免
根据个人情况，可以享受个 人所得税的一定减免政策。
3 税务登记
个人在达到规定的应税收入额时需要进行个人所得税的税务登记。
个体工商户从 业人员。
财产权人
包括股东、知识产权权 益人等。
其他所得者
包括利息、红利、稿酬、 特许权使用费等其他类 型的所得者。
个人所得税的计算方法
计税依据
个人所得税的计税依据是 应税所得。
《个人所得税讲义》PPT 课件
本课程将介绍有关个人所得税的重要知识，帮助您更好地理解个人所得税的 基本概念、征收对象、计算方法、申报和缴纳、减免和退税等内容。
个人所得税的基本概念
1 纳税义务
个人所得税是指个人依法缴纳的以其所得额为税款的一种税种。
2 所得范围
个人所得税的范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
退税
符合退税的个人可以向税务 机关申请退还已缴纳的个人 所得税。
免税
符合免税条件的个人可以免 除个人所得税的缴纳。
个人所得税的问题和挑战
1 税收合规
2 税收优惠政策
个人需要确保自己的 个人所得税缴纳合规。
了解和应用相关的税 收优惠政策，以最大 限度地减少个人所得 税负担。
3 税收规划
进行个人所得税规划， 合理安排自己的财务 状况和税务情况。
《个人所得税新》课件
THANKS
感谢观看
通过降低个人所得税率，提高 居民可支配收入，促进消费和
经济增长。
优化税收征管
加强税收征管力度，提高税收 征管效率，减少税收流失。
个人所得税的改革建议
降低税率
降低个人所得税的最高边际税 率，以减轻高收入群体的税收
负担。
扩大税前扣除范围
增加税前扣除项目，如教育、 医疗、住房等方面的支出。
引入税收抵免
为低收入群体提供税收抵免， 以减轻其税收负担。
反倾销税管理加强
新税法加强了对反倾销税的管理和监 督，以确保税收政策的正确实施和国 内产业的健康发展。
03
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
工资、薪金所得
企业分红所得
按照每月收入额减除费用五千元后的 余额计算。
依照企业所得税法规定，应当缴纳企 业所得税，个人取得的红利所得，应 当缴纳个人所得税。
所得来源地征收
对于特定类型的所得，如稿酬、 特许权使用费等，个人所得税由
所得来源地的税务机关征收。
05
个人所得税的改革方向与建议
个人所得税的改革方向
01
02
03
04
简化税制
降低税制复杂性，减少税率档 次，简化税前扣除和抵免规定
。
公平税负
确保不同收入群体之间的税收 负担公平，减少税收不公现象
。
促进经济增长
个人所得税的历史沿革
个人所得税自1980年开征以来，经历了多次改革和完善，以 适应经济社会发展的需要。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》，将个税免征额由3500元提高到5000元，优化调整 税率结构，扩大较低档税率级距。
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• 可以选择由本人或者其配偶扣除；
• 未成年子女发生的医药费用支出可以选择 由其父母一方扣除。
• 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药 费用支出，按《个人所得税专项附加扣除 暂行办法》第十一条规定分别计算扣除额。
第二部分 专项附加扣除—大病医疗
起止 备查 时间 资料
• 每年1月1日至12月31日。
• 住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受 其中一项，不能同时享受。
起止 备查 时间 资料
• 贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部 归还或贷款合同终止的当月
• 住房贷款合同 • 贷款还款支出凭证等
• 但扣除期限最长不得超过240个月。
第二部分 专项附加扣除—住房租金
享受 条件
• 在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： • 本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； • 已经实际发生了住房租金支出；
第二部分 专项附加扣除—继续教育
第二部分 专项附加扣除—继续教育
扣除 继续教育：每月400
元； • 职业资格继续教育：3600元/年。
• 本人 • 例外：如果子女已就业，且正在接受本
科以下学历继续教育，可以由父母选择 按照子女教育扣除，也可以由子女本人 选择按照继续教育扣除。
• ？首套住房贷款 • 住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同
（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心 进行咨询。
第二部分 专项附加扣除—住房贷款利息
第二部分 专项附加扣除—住房贷款利息
扣除 扣除 标准 方式
• 定额扣除；
• 每月1000元，扣除期限最长不超 过240个月；
• 只能享受一次首套住房贷款的利息 扣除。
继续教育
第二部分 专项附加扣除—子女教育
享受 条件
• 学前教育：子女年满3周岁以上至小学前； • 学历教育：纳税人的子女接受全日制学历教育；
• 学历教育包括： • 义务教育：小学、初中教育； • 高中阶段教育：普通高中、中等职业、技工教育； • 高等教育：大学专科、大学本科、硕士生研究生、博 士研究生教育。
目录
1
2
背景
3
介绍 专项附
加扣除 信息
填报
01 Part One 背景介绍
第一部分 背景介绍—相关政策
01
《个人所得税法》
02
《个人所得税法实施条例》
03
《 自
然
人
纳
税
人
识
别
号
事
项
》
《
《
自
扣
行
缴
纳
申
税
报
申
管
报
理
有
办
关
法
问
》
题
》
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》 《 专 项 附 加 扣 除 操 作 办 法 》
• 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变 更。
第二部分 专项附加扣除—子女教育
起止 备查 时间 资料
• 学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；
• 全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月至教育结束 当月
• 特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
第二部分 专项附加扣除—继续教育
起止 备查 时间 资料
• 学历（学位）继续教育：入学的当月至教 • 职业资格继续教育： 育结束的当月；
• 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最 • 技能人员、专业技术人员职业资格证书等 长不能超过48个月。
• 职业资格继续教育：取得相关职业资格继 续教育证书上载明的发证（批准）日期的 所属年度，即为可以扣除的年度。
• 新税法实施首年发生的大病医疗支出， 要在2020年才能办理。
• 患者医药服务收费及医保报销相关票据原 件或复印件
• 或者医疗保障部门出具的医药费用清单等
第二部分 专项附加扣除—大病医疗
例： 纳税人小张和小李是夫妻，有两个未成年子女。2019年小张发生了大 病医疗医保目录范围内自付部分10万元；限额为8万元，应该怎么享受此项政 策？
• 专扣政策从2019年1月1日开始实施，该 证书应当为2019年后取得。
第二部分 专项附加扣除—大病医疗
享受 条件
• 在一个纳税年度内； • 医保目录范围内的医药费用支出； • 医保报销后的个人自付部分。
第二部分 专项附加扣除—大病医疗
扣除 扣除 标准 方式
• 累计超过15000元的部分，在办理 年度汇算清缴时，在80000元限额 内据实扣除。
• 夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。
• 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房 贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中 一套购买的住房，由购买方按扣除标准的 100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的 住房分别按扣除标准的50%扣除。
• 一经确定，一个纳税年度内不变。
第二部分 专项附加扣除—住房贷款利息
• 受教育地点包括中国境内和境外。 • 教育机构性质包括公办和民办。
第二部分 专项附加扣除—子女教育
扣除 扣除 标准 方式
• 定额扣除 • 每个子女每月扣除1000元。 • 多个符合扣除条件的子女，每个子
女均可享受扣除。
• 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父 母一方全额扣除，也可以父母分别扣除 50%。
享受政策情况：2019年，小张自付部分10万元，超过政策规定的个人负担 起扣线1.5万元，即10-1.5=8.5万元，限额为8万元，小张可以在税前按照限 额最高额度扣除8万元，且剩余的0.5万不能再让其配偶扣除。
第二部分 专项附加扣除—住房贷款利息
享受 条件
• 本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公 积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房， 而发生的首套住房贷款利息支出。
第一部分 背景介绍—个税改革的主要内容和亮点
首次设立专
项附加扣除
3
适当提高基本减
除费用标准
2
建立对综合所得
按年计税的制度
1
调整优化个人所 得税税率结构
4
增设反避税
5 条款
健全个人所得 税征管制度
6
02 Part Two 专项附加扣除
第二部分 专项附加扣除
赡养老人
住房租金
住房贷款利息
大病医疗 子女教育
• 境内接受教育： • 不需要特别留存资料
• 境外接受教育： • 境外学校录取通知书 • 留学签证等相关教育资料
第二部分 专项附加扣除—继续教育
享受 条件
• 学历（学位）继续教育 • 学历（学位）继续教育受教育地点只是在中国 境内
• 技能人员职业资格继续教育 • 专业技术人员职业资格继续教育
• 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公 布的国家职业资格目录为准。