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个人所得税ppt课件
个人所得税的征税范围广泛，包括工资、薪金、年终奖金、兼职收入、利息、股息 、红利等。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税ppt课件讲解
征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税介绍ppt课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税最早起源于英国，目的是为 了弥补战争经费的不足。随着时间的推 移，个人所得税逐渐在全球范围内得到
推广和应用。
在中国，个人所得税最早开征于1980 年，当时仅对少数高收入人群征收。随 着经济的发展和人民收入水平的提高， 个人所得税的征收范围和税率也逐渐调
整和完善。
近年来，随着中国政府对税收制度的改 革，个人所得税的征收更加规范化和透 明化，同时也加强了对偷税漏税等违法
03
个人所得税的税率和计算 方法
个人所得税的税率
01
02
03
累进税率
根据所得额的不同，实行 不同的税率，所得额越高 ，税率越高。
比例税率
按所得额的一定比例征收 个人所得税，不考虑所得 额的大小。
累退税率
所得额越高，税率越低， 与累进税率相反。
个人所得税的计算方法
分类所得计税
将个人所得分为工资、稿 酬、特许权使用费等不同 类别，分别计算应纳税所 得额。
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分 红利润、租金收入等。
个人所得税的税率根据所得类型和纳税人身份的不同而有所差异，一般采用超额累 进税率和比例税率两种形式。
个人所得税的征收管理由税务机关负责，实行源泉扣缴和自行申报相结合的原则。
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
个人所得税概述PPT61页
❖ 非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台 同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、 港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节 税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除 数
【 计 算 题 】 中 国 公 民 肖 某 2013 年 12 月 份 取 得 当 月 工 薪 收 入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所 得税3534元。 【答案及解析】计算过程： （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元） 【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一 次性取得上年奖金9000元。 【答案及解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。 其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节 征税对象
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台 同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、 港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节 税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除 数
【 计 算 题 】 中 国 公 民 肖 某 2013 年 12 月 份 取 得 当 月 工 薪 收 入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所 得税3534元。 【答案及解析】计算过程： （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元） 【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一 次性取得上年奖金9000元。 【答案及解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。 其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节 征税对象
培训个人所得税讲解PPT34页
33
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
《个人所得税常识》课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税起源于英国，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税 ，直至1874年个人所得税成为英国一个固定的税种。
个人所得税在美国也经历了漫长的历程，1862年美国开始征收个人所得 税，并逐渐发展成为一个主要的税种。
中国个人所得税的起源可以追溯到1950年，当时颁布的《全国税政实施 要则》将个人所得税列为开征的14个税种之一。经过多次改革和发展， 个人所得税已经成为中国税收体系中的一个重要组成部分。
非居民纳税人无需承担纳税义务，但 需按规定申报纳税。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产经营所得
利息、股息、红利 所得
财产租赁所得
财产转让所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业个人投资者以及 个体工商户的生产经营 所得。
计算个人所得税的方法
分类计算
根据不同的应纳税所得额或收入 来源，采用不同的税率和费用扣
除标准进行计算。
扣除项目
个人所得税的计算中，允许扣除与 取得收入有关的各项费用和损失， 如成本、费用、税金等。
税收优惠
根据国家税收政策，对特定项目或 符合条件的纳税人给予一定的税收 优惠。
04
个人所得税的优惠政策
包括个人拥有债权、股 权而取得的利息、股息 、红利所得。
包括个人出租建筑物、 土地使用权、机器设备 、车船以及其他财产取 得的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
03
个人所得税的税率与计算方法
累进税率
第七章-个人所得说PPT课件
17
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
22
纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
23
7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
22
纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
23
7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
个人所得税4PPT41页
3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。
（二）收入的认定标准 个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。 对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
具体税收抵免的方法是： 个人从中国境外取得的所得实际缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算的扣除限额的，应当在中国补缴差额部分的税款； 超过扣除限额的，其超过部分不得在当年的税额中扣除，但可于以后年度在同一国家(地区)的扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。 计算扣除限额应当分国且分项
三、个人所得税税率工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%；个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%；劳务报酬所得，比例税率为20％；稿酬所得，比例税率为20％；特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
瑞士个税采用累进税率，最高11.5%
个人所得税工资薪金税率表（1）
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得应纳税额＝应纳税所得额X适用税率—速算扣除数 ＝说明：经营成果归单位： 经营成果归己：
（四）劳务报酬所得的计税方法 每次收入不超过4000元的： 应纳税额＝应纳税所得额X适用税率 ＝（每次收入额—800）X20% 每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 ＝每次收入额X (1—20%) X20% 每次收入的应纳税所得额超过20000元的，加成征收。
（九）财产转让所得的计税方法 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =（每次收入额—财产原值—合理费用）X20%[例]某人建房一栋,造价150,000元,支付费用20,000元.该人转让 售价280,000元,在卖房过程中按规定支付交易等有关费用8500元,计算其应交纳得个人所得税税额.
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根据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得 纳税义务问题的通知》（国税发〔1994〕148号），如果中国境内企业 构成了派遣人员的真实雇主，则派遣人员的工资、薪金是由境内企业负 担的，依照税收协定规定，不应享受停留期不超过183天的免税待遇。
第一部分 汇算政策
关于对真实雇主的判定可参考下列因素：（1）中国企业对上述人员的 工作拥有指挥权；（2）上述人员在中国的工作地点由中国企业控制或 负责；（3）中国企业支付给中介机构的报酬是以上述人员工作时间计 算，或者支付的该项报酬与上述人员的工资存在一定联系，例如，按人 员工资总额的一定比例确定支付给中介机构的报酬；（4）上述人员工 作使用的工具和材料主要由中国企业提供；（5）中国企业所需聘用人 员的数量和标准并非由中介机构确定，而由中国企业确定。
第一部分 汇算政策
二、中国境内无住所的个人年度中间来华或离境后取得属于中国境内工 作期间的全年一次性奖金个人所得税计算问题
中国境内无住所个人年度中间来华或离境后取得属于中国境内工作期间的全年一次性奖金， 如果无住所人员在全年一次性奖金的所属期间在中国负有纳税义务，应按照《国家税务 总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税 发〔2005〕9号）的规定，计算全年一次性奖金应纳税额。再根据全年一次性奖金的所属 期间境内工作月份数划分税款，应仅就归属于中国境内工作期间的所得，在中国缴纳个 人所得税。前期已做税务处理的不再调整，自2013年1月1日起执行。
企业在2009年12月10日以前缴纳的年金，未扣缴企业缴费部分个人所得税的，以每年度 未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属 期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。
中国境内有住所个人受单位派遣到境外工作，当月在境内和 境外均有工作天数，应将其取得的境内所得和境外所得分别 减除税法规定的费用扣除标准，按照境内外工作天数划分税 款，计算应纳税额。前期已做税务处理的不再调整，自 2013年1月1日起执行。
第一部分 汇算政策
例：某企业派员工到境外分公司工作，2013年1月19日起 该员工在境外任职，当月境内企业支付其工资3000元，境 外企业支付其工资折合人民币12000元，当月该员工应缴 纳多少个人所得税？
应纳税额=〔（3000+12000-3500）×25%-1005〕 ×18/31+〔（3000+12000-4800）×25%-1005〕 ×13/31=1733.71元
第一部分 汇算政策
四、企业向雇员支付不竞争款项个人所得税所得项目确 定问题
企业通过签订保密和不竞争协议等方式，在与员工解除劳 动合同后，向雇员支付的不竞争款项，可参照《财政部 国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人 所得税问题的批复》(财税〔2007〕102 号)，按照 “偶 然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由企业在向雇 员支付不竞争款项时代扣代缴。前期已做税务处理的不 再调整，自2013年1月1日起执行。
第一部分 汇算政策
例：某美籍个人2012年8月来华，2013年1月取得2012 年度全年奖金RMB10万元，全年奖金应纳多少个人所得税？
100000×20%-555=19445元 19445×5/12=8102.08元
第一部分 汇算政策
三、中国境内有住所的个人当月同时从中国境内和境外取得 工资薪金所得个人所得税计算问题
第一部分 汇算政策
六、建安企业实行附征工资薪金所得个人所得税的，若企 业兼营多个营业税应税项目，个人所得税计税依据的确定 问题
根据《大连市地方税务局关于明确部分行业个人所得税征 收管理等若干问题的通知》（大地税函〔2009〕86号） 规定，建筑业实行附征率核定征收工资薪金所得个人所得 税的，其当期工资薪金所得个人所得税计税依据与当期营 业税计税依据一致。即当期工资薪金所得个人所得税的计 税依据为当期多个营业税应税项目计税依据的合计。
第一部分 汇算政策
五、建安企业在异地施工时被当地税务部门附征的工资薪金 所得个人所得税款抵扣问题
注册登记地在我市的建筑企业，个人所得税实行查实征收方 式的，其在异地施工缴纳的附征或者查实征收税款，不允许 在其当月应纳个人所得税中抵扣；个人所得税实行核定征收 方式的，在异地按高于附征率2‰计算缴纳的个人所得税， 向注册地主管税务机关提供完税证明后，注册地主管税务机 关不再附征其个人所得税；按低于附征率2‰计算缴纳的个 人所得税及在异地取得的未税收入，注册地主管税务机关应 补征个人所得税。前期已做税务处理的不再调整，自2013 年1月1日起执行。
第一部分 汇算政策
七、企业年金个人所得税征税问题
对于企业为员工缴纳企业年金后采用“集中保险户”等形式集中管理的年金，应在企业 缴费部分计入个人账户时计算当期个人所得税。
根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函 〔2009〕694号），对因年金设置条件而导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个 人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。因此，在企业缴费计入个人账户时，暂 不考虑可能不能归属个人的企业缴费，应对全部缴费计算征收个人所得税；在已经计入 个人账户的企业缴费不能归属个人发生扣款时，对扣款部分扣缴的个人所得税再予以退 还。
个人所得税政策讲解
大连市地方税务局 个人所得税管理处
二○一三年三月二十二日
主要内容
第一部分 第二部分
政策 第三部分
汇算政策 股权变更有关个人所得税
2012年新政策
第一部分 汇算政策
一、境外劳务公司向中国境内企业派遣人员提供劳务，境外 派遣人员的个人所得税纳税义务确定问题
凡中国企业采用“国际劳务雇用”方式，通过境外中介机构聘用人员 来华为其从事有关劳务活动，虽然形式上这些聘用人员可能是中介机构 的雇员，但如果聘用其工作的中国企业承担上述受聘人员工作所产生的 责任和风险，应认为中国企业为上述受聘人员的实际雇主，该人员在中 国从事受雇活动取得的报酬应在中国纳税。
第一部分 汇算政策
关于对真实雇主的判定可参考下列因素：（1）中国企业对上述人员的 工作拥有指挥权；（2）上述人员在中国的工作地点由中国企业控制或 负责；（3）中国企业支付给中介机构的报酬是以上述人员工作时间计 算，或者支付的该项报酬与上述人员的工资存在一定联系，例如，按人 员工资总额的一定比例确定支付给中介机构的报酬；（4）上述人员工 作使用的工具和材料主要由中国企业提供；（5）中国企业所需聘用人 员的数量和标准并非由中介机构确定，而由中国企业确定。
第一部分 汇算政策
二、中国境内无住所的个人年度中间来华或离境后取得属于中国境内工 作期间的全年一次性奖金个人所得税计算问题
中国境内无住所个人年度中间来华或离境后取得属于中国境内工作期间的全年一次性奖金， 如果无住所人员在全年一次性奖金的所属期间在中国负有纳税义务，应按照《国家税务 总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税 发〔2005〕9号）的规定，计算全年一次性奖金应纳税额。再根据全年一次性奖金的所属 期间境内工作月份数划分税款，应仅就归属于中国境内工作期间的所得，在中国缴纳个 人所得税。前期已做税务处理的不再调整，自2013年1月1日起执行。
企业在2009年12月10日以前缴纳的年金，未扣缴企业缴费部分个人所得税的，以每年度 未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属 期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。
中国境内有住所个人受单位派遣到境外工作，当月在境内和 境外均有工作天数，应将其取得的境内所得和境外所得分别 减除税法规定的费用扣除标准，按照境内外工作天数划分税 款，计算应纳税额。前期已做税务处理的不再调整，自 2013年1月1日起执行。
第一部分 汇算政策
例：某企业派员工到境外分公司工作，2013年1月19日起 该员工在境外任职，当月境内企业支付其工资3000元，境 外企业支付其工资折合人民币12000元，当月该员工应缴 纳多少个人所得税？
应纳税额=〔（3000+12000-3500）×25%-1005〕 ×18/31+〔（3000+12000-4800）×25%-1005〕 ×13/31=1733.71元
第一部分 汇算政策
四、企业向雇员支付不竞争款项个人所得税所得项目确 定问题
企业通过签订保密和不竞争协议等方式，在与员工解除劳 动合同后，向雇员支付的不竞争款项，可参照《财政部 国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人 所得税问题的批复》(财税〔2007〕102 号)，按照 “偶 然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由企业在向雇 员支付不竞争款项时代扣代缴。前期已做税务处理的不 再调整，自2013年1月1日起执行。
第一部分 汇算政策
例：某美籍个人2012年8月来华，2013年1月取得2012 年度全年奖金RMB10万元，全年奖金应纳多少个人所得税？
100000×20%-555=19445元 19445×5/12=8102.08元
第一部分 汇算政策
三、中国境内有住所的个人当月同时从中国境内和境外取得 工资薪金所得个人所得税计算问题
第一部分 汇算政策
六、建安企业实行附征工资薪金所得个人所得税的，若企 业兼营多个营业税应税项目，个人所得税计税依据的确定 问题
根据《大连市地方税务局关于明确部分行业个人所得税征 收管理等若干问题的通知》（大地税函〔2009〕86号） 规定，建筑业实行附征率核定征收工资薪金所得个人所得 税的，其当期工资薪金所得个人所得税计税依据与当期营 业税计税依据一致。即当期工资薪金所得个人所得税的计 税依据为当期多个营业税应税项目计税依据的合计。
第一部分 汇算政策
五、建安企业在异地施工时被当地税务部门附征的工资薪金 所得个人所得税款抵扣问题
注册登记地在我市的建筑企业，个人所得税实行查实征收方 式的，其在异地施工缴纳的附征或者查实征收税款，不允许 在其当月应纳个人所得税中抵扣；个人所得税实行核定征收 方式的，在异地按高于附征率2‰计算缴纳的个人所得税， 向注册地主管税务机关提供完税证明后，注册地主管税务机 关不再附征其个人所得税；按低于附征率2‰计算缴纳的个 人所得税及在异地取得的未税收入，注册地主管税务机关应 补征个人所得税。前期已做税务处理的不再调整，自2013 年1月1日起执行。
第一部分 汇算政策
七、企业年金个人所得税征税问题
对于企业为员工缴纳企业年金后采用“集中保险户”等形式集中管理的年金，应在企业 缴费部分计入个人账户时计算当期个人所得税。
根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函 〔2009〕694号），对因年金设置条件而导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个 人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。因此，在企业缴费计入个人账户时，暂 不考虑可能不能归属个人的企业缴费，应对全部缴费计算征收个人所得税；在已经计入 个人账户的企业缴费不能归属个人发生扣款时，对扣款部分扣缴的个人所得税再予以退 还。
个人所得税政策讲解
大连市地方税务局 个人所得税管理处
二○一三年三月二十二日
主要内容
第一部分 第二部分
政策 第三部分
汇算政策 股权变更有关个人所得税
2012年新政策
第一部分 汇算政策
一、境外劳务公司向中国境内企业派遣人员提供劳务，境外 派遣人员的个人所得税纳税义务确定问题
凡中国企业采用“国际劳务雇用”方式，通过境外中介机构聘用人员 来华为其从事有关劳务活动，虽然形式上这些聘用人员可能是中介机构 的雇员，但如果聘用其工作的中国企业承担上述受聘人员工作所产生的 责任和风险，应认为中国企业为上述受聘人员的实际雇主，该人员在中 国从事受雇活动取得的报酬应在中国纳税。