第十二章 财政收入
行政单位财务规则(财政部令71号)
行政单位财务规则(财政部令第71号)《行政单位财务规则》已经2012年12月5日财政部部务会议审议通过，现予公布，自2013年1月1日起施行。
部长谢旭人2012年12月6日第一章总则第一条为了规范行政单位的财务行为，加强行政单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障行政单位工作任务的完成，制定本规则。
第二条本规则适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）的财务活动。
第三条行政单位财务管理的基本原则是：量入为出，保障重点，兼顾一般，厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本，注重资金使用效益。
第四条行政单位财务管理的主要任务是：（一）科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状况；（二）建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督；（三）加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产流失；（四）定期编制财务报告，进行财务活动分析；（五）对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督；（六）加强对非独立核算的机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法。
第五条行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。
行政单位应当单独设置财务机构，配备专职财务会计人员，实行独立核算。
人员编制少、财务工作量小等不具备独立核算条件的单位，可以实行单据报账制度。
第二章单位预算管理第六条行政单位预算由收入预算和支出预算组成。
第七条按照预算管理权限，行政单位预算管理分为下列级次：（一）向同级财政部门申报预算的行政单位，为一级预算单位；（二）向上一级预算单位申报预算并有下级预算单位的行政单位，为二级预算单位；（三）向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位，为基层预算单位。
一级预算单位有下级预算单位的，为主管预算单位。
第八条各级预算单位应当按照预算管理级次申报预算，并按照批准的预算组织实施，定期将预算执行情况向上一级预算单位或者同级财政部门报告。
经济师考试材料：44第十二章：财政支出-第2节财政支出规模及其增长趋势
第二节财政支出规模及其增长趋势【本节知识点】【知识点】衡量财政支出规模的指标及规模变化情况的指标【知识点】财政支出规模增长的理论解释【本节内容精讲】【知识点】衡量财政支出规模的指标及规模变化情况的指标一、衡量财政支出规模的指标财政支出规模是一个财政年度内政府通过预算安排的财政支出总额，衡量一定时期内政府支配社会资源的多少，满足公共需要能力高低的重要指标，反映着政府对社会经济发展影响力的强弱。
衡量财政支出规模大小可采用两大指标，即绝对规模指标和相对规模指标。
例题精讲【例题•多选】下列关于财政支出规模的表述正确的有（）。
A.当年财政支出占当年国内生产总值的比重，反映中央政府对地方政府的控制程度B.正常情况下财政支出占国内生产总值的比重是不断上升的C.财政支出的绝对规模从趋势上看，总量是不断增长的，这是由经济总量的不断增长所决定的D.财政支出绝对规模通常由按当年价格计算的财政支出的加总来反映E.当年财政支出占当年国内生产总值的比重，反映政府干预经济的程度【答案】BCDE【解析】通过本题掌握财政支出衡量指标及各指标反映的内容。
二、财政支出规模变化的指标反映财政支出变化情况的三个指标是：财政支出变化情况的指标：◆财政支出增长率=（当年财政支出-上年财政支出）/上年财政支出◆财政支出增长的弹性系数=财政支出增长率/国内生产总值增长率◆财政支出增长的边际倾向=财政支出增长额/国内生产总值增长额例题精讲【真题•2016单选】下列财政指标中，属于反映财政支出增长额与国内生产总值增长额之间关系的是（）。
A.财政支出增长的边际倾向B.财政支出增长的弹性系数C.财政支出增长率D.财政支出超支率【答案】A【解析】财政支出增长的边际倾向（增长额比）；财政支出增长的弹性系数（增长率比）【真题•2017单选】我国财政支出2015年为175768亿元，2016年为187841亿元，2016年财政支出增长率是（）。
A. 6.43%B. 6.87%C. 6.47%D. 6.83%【答案】B【解析】财政支出增长率 =（187841-175768）/175768=6.87%。
财政(仰)9_10_12章练习及答案
第九章练习题及答案一、填空题1、税收的经济效应表现为（收入效应）和（替代效应）两个方面。
2、税收的收入效应指由于征税使纳税人的收入水平下降，从而（降低）商品购买量和消费水平。
3、税收的替代效应指国家实行选择性征税使纳税人相对（增加）无税或轻税商品的购买量，（减少）含税或重税商品的购买量。
4、税收对劳动供给的收入效应表现为课税（激励）纳税人更多地工作，以维持税前的收入和生活水平。
5、税收对劳动供给的替代效应表现为课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的（闲暇）来替代劳动。
6、古典经济学认为一切税收都减少各阶层收入，影响资本积累，妨碍经济发展，因而主张（税不重征）。
7、以（瓦格纳）为代表的社会政策学派反对自由主义经济政策，认为税收不仅仅是财政收入的手段，而且也是经济调节手段。
8、凯恩斯学派认为税收是调节经济、避免经济危机、保持经济发展的有效手段，既是经济本身的（自动稳定器）、又是政府可运用的稳定经济的（人为稳定器）。
二、单项选择题1、课税使纳税人收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平，是指（D）A、税收对劳动供给的收入效应B、税收的替代效应C、税收对劳动供给的替代效应D、税收的收入效应2、课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的闲暇来替代劳动，是指（C ）A、税收对劳动供给的收入效应B、税收的替代效应C、税收对劳动供给的替代效应D、税收的收入效应3、从纳税人的应税所得额中，按一定比例扣除因通胀所增加的名义所得部分，是指所得税指数化的（A ）。
A、特别扣除法B、税率调整法C、指数调整法D、实际所得调整法4、税收既是经济本身的“自动稳定器”、又是政府可运用的稳定经济的“人为稳定器”，是由（D ）提出的。
A、斯密B、瓦格纳C、凯恩斯D、萨缪尔森三、判断题1、就对商品比价关系的影响而言，税收的收入效应是非中性的。
（×）2、就对商品比价关系的影响而言，税收的替代效应是非中性的。
（√）3、如果税收对劳动供给的收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用。
第十二章财政平衡和财政赤字
2．债务融资法是指通过向个人和企业（包括商业银行）
发行政府债券来弥补财政赤字的方式。
债务融资法的目的就在于尽可能地避免财政赤字货币化
的结果。但对非政府部门投资产生的挤出效应，会导致与债
务融资法目的相悖的后果，即使财政赤字货币化或部分货币
化。
（二）不同融资机制的不同经济效应
1．债务融资对经济的影响。不会扩大
2．赤字或结余=经常收入—经常支出 （小 口径硬赤字或结余）
（二）财政赤字的分类：结构性赤字、周期性赤字
根据财政赤字和经济运行的关系，即按照产生赤字的经
济背景和原因，将财政赤字分为两类：结构性赤字和周期性
赤字：
1、结构性赤字是指发生在已给定的充分就业之上的赤
字，也称为充分就业赤字。结构性赤字一般用于分析赤字对
二、财政赤字的弥补方式及其经济的效应
（一）财政赤字的不同融资机制：货币融资和债务融资。
1．货币融资法是指用增加货币发行量的方式来弥补财
政赤字的各种方式，会产生财政赤字货币化的结果。包括：
(1)向中央银行借款和向中央银行透支；
(2)中央银行直接购买政府发行的债券。
(3)中央银行依法不能直接购买政府债券，但可以在公开市 场上从公众手中购买政府债券。
第十二章 财政平衡与财政赤字
第一节 财政平衡与财政赤字概述
一、如何理解财政平衡
财政平衡是指国家预算收支在量上的对
比关系，按我国的统计口径，是指当年的收
支对比而言。
收支对比不外是三种结果：一是收大于支有 结余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是 收支相等。
（一）财政平衡的表现形式——财政基本平衡
在给定的时期内，作为总供给的收入流量恒等于作为总需求的支出流量。
上缴国库的法律规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范国家财政收支管理，确保财政收入及时、足额上缴国库，维护国家财政秩序，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国财政违法行为处罚处分条例》等法律法规，制定本规定。
第二条本规定所称上缴国库，是指各级国家机关、企事业单位和其他组织按照国家规定，将取得的财政收入和预算外资金，依法缴入国库的行为。
第三条上缴国库是各级国家机关、企事业单位和其他组织的法定义务，任何单位和个人不得擅自截留、挪用或者拖欠。
第四条上缴国库应当遵循以下原则：（一）依法合规原则；（二）及时足额原则；（三）公开透明原则；（四）责任追究原则。
第二章上缴国库的范围和标准第五条上缴国库的范围包括：（一）税收收入；（二）行政事业性收费；（三）罚没收入；（四）国有资本经营收入；（五）国有资源（资产）有偿使用收入；（六）捐赠收入；（七）其他应当上缴国库的收入。
第六条上缴国库的标准按照以下规定执行：（一）税收收入按照税法规定执行；（二）行政事业性收费按照国务院财政部门规定的收费标准执行；（三）罚没收入按照法律、行政法规规定的标准和程序执行；（四）国有资本经营收入按照国家有关国有资本经营预算的规定执行；（五）国有资源（资产）有偿使用收入按照国家有关资源（资产）有偿使用收入管理规定执行；（六）捐赠收入按照国家有关捐赠收入管理规定执行；（七）其他收入按照国家有关收入管理规定执行。
第三章上缴国库的程序第七条上缴国库的程序如下：（一）收入单位按照规定的标准和时限，编制收入预算；（二）收入单位将收入预算报送同级财政部门；（三）财政部门对收入预算进行审核，并下达收入任务；（四）收入单位按照财政部门下达的收入任务，及时足额上缴国库；（五）财政部门对上缴国库的收入进行核算，并将核算结果报送同级人民政府。
第八条收入单位应当将上缴国库的收入分为以下两类：（一）当期收入，是指收入单位在当期取得的收入；（二）非当期收入，是指收入单位在非当期取得的收入。
西方经济学第十二章 宏观经济政策
i0
增加，引起利率上升到i1。
• 时但，是如国由果内于利生利率产率不总上上值升升应，，该减仍上少然升了是到私iY0 2，
人消费和投资，使得国内生产
O
总值只能增加到Y1。
E0
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IS1
IS0
Y0 Y1 Y2
Y
❖12
第三节 宏观货币政策
一、金融体系
1．中央银行
2．商业银行
• 中央银行是国家最高金融当局，统筹 • 商业银行是指面向公众进行金融 管理全国金融活动，实施货币政策。 服务的银行。
• 流动性过剩，就是货币当局货币发行过多、货币量增长过快，银 行机构资金来源充沛，居民储蓄增加迅速。在宏观经济上，它表现为 货币增长率超过GDP增长率；就银行系统而言，则表现为存款增速大 大快于贷款增速。
• 流动性过剩导致的结果是：大量的资金追逐房地产、基础资源和 各种金融资产，形成资产价格的快速上涨。而上游资源价格的上升， 必然会推动下游消费品价格的上升。如果在一些因素的刺激下，部分 流动性开始追逐消费品，就会引起物价的较快上涨。流动性过剩容易 引发经济过热、产生经济泡沫，因此，往往成为各国普遍关注的经济 现象。
挤出效应，影响扩张性财政政策 的效果。此时同时实施扩张性的
货 移 量 i1，的币，这增达政样加到策在使L，M一市1L的M定场0曲位程利线置度率也。上从会货消i2发币除下生供了降政右到给
府支出增加对利息率的影响，保 证了社会上的私人投资能维持在 较高的水平上，从而使国民收入
反应，而使银行存款总额与贷款总额按某一倍数增长。
• 由 H =CU+RE，
有：
CU cu M 1 cu
RE re M 1 cu
M 1 cu H cu re
财政现金管理制度规定范文
财政现金管理制度规定范文财政现金管理制度规定第一章总则第一条为了加强财政现金管理，保障国家财政收支的正常运转，提高财政资金的安全性和使用效益，制定本制度。
第二条本制度适用于各级财政部门以及其他具有财政管理职责的机构的现金管理工作。
第三条财政现金管理应当遵循公开、公正、公平、公道的原则，加强内部审计和监察，防止财务操作中出现不当行为。
第四条财政现金管理应当坚持风险防范的原则，提高现金管理的规范性、专业性和科学性，防范和应对各种风险。
第五条财政现金管理应当注重信息化建设，提高财务信息的准确性和及时性，提高管理效率。
第二章现金管理机构第六条财政现金管理机构应当建立健全现金管理岗位，确保现金管理人员的专业素质和职业道德。
第七条财政现金管理机构应当建立现金管理制度，规范现金管理流程和操作规范。
第八条财政现金管理机构应当建立现金管理信息系统，实现现金管理的信息化、自动化。
第九条财政现金管理机构应当建立现金管理风险防范控制机制，防范现金管理风险的发生。
第三章财政收入现金管理第十条财政收入现金管理应当坚持集中统一的原则，确保财政收入的及时、安全、规范、高效。
第十一条财政收入现金管理应当遵循发票管理、票据管理、财务报告等相关法律法规和政策规定。
第十二条财政收入现金管理应当建立现金收付档案，明确归口管理和责任人。
第十三条财政收入现金管理应当建立稽核制度，及时核对实际收入与财务信息的一致性。
第四章财政支出现金管理第十四条财政支出现金管理应当遵循预算管理、合同管理、支付管理等相关法律法规和政策规定。
第十五条财政支出现金管理应当建立支付档案，明确资金支付的授权和限额。
第十六条财政支出现金管理应当建立风险防范机制，加强对支付环节的监督和审计。
第五章财政存款现金管理第十七条财政存款现金管理应当按照存款管理、利息管理等相关法律法规和政策规定进行。
第十八条财政存款现金管理应当建立存款档案，明确存款的用途和支取权限。
第十九条财政存款现金管理应当建立风险防范机制，确保存款的安全性和流动性。
中级《经济师基础》章节练习题合集(1-12章)
第一章市场需求、供给与均衡价格 (1)第二章消费者行为分析 (5)第三章生产和成本理论 (9)第四章市场结构理论 (12)第五章市场失灵和政府的干预 (16)第六章国民收入核算和简单的宏观经济模型 (20)第七章经济增长和经济发展理论 (25)第八章价格总水平和就业、失业 (29)第九章国际贸易和国际资本流动 (32)第十章公共物品与财政职能 (36)第十一章财政支出 (40)第十二章财政收入 (44)第一章市场需求、供给与均衡价格一、单项选择题(每小题4分，共60分)1．价格是影响需求的最重要的因素，一般来说，价格和需求的变动成()。
A．成正方向变化B．成反方向变化C．不相关D．完全等价2．需求量的变动是指()。
A．由于消费者收入的变动引起的需求的变动B．由于消费者偏好的变动引起的需求的变动C．同一条需求曲线上点的移动D．需求曲线的移动3．假定其他因素不变，价格上升，供给增长，价格下降，供给减少，这种变动表现为()。
A．供给曲线发生位移B．需求曲线发生位移C．供给沿供给曲线变动D．需求沿需求曲线变动4．已知某一时期某商品的需求函数为D=50-5P，供给函数为S=-10+5P，则均衡价格为()。
A．4B．5C．6D．105．在我国，保护价格属于政府对市场价格的()。
A．平衡措施C．紧急措施D．引导措施6．最高限价的目标是()。
A．保护消费者利益或支持某一产业的发展B．保护生产者利益或支持某一产业的发展C．保护消费者利益或降低某些生产者的生产成本D．保护生产者利益或降低某些生产者的生产成本7．以下对最高限价和保护价格分析的说法中，不正确的是()。
A．保护价格的目的是保护生产者利益或支持某一产业的发展B．我国采用保护价格支持农业生产和稳定农民收入水平C．当实施最高限价、出现短缺现象时，就会出现严重的排队现象D．当某种产品价格上涨幅度过大，可能影响生产进行时，可采用保护价格方式干预8．某商品的价格为5元/件时，销售量为500件;当价格提高到7元/件时，销售量为300件。
财政预算管理概述ppt36页
第四节 财政平衡
一、财政平衡的含义 1、是指财政收入与支出在量上大体相等。 2、是静态平衡与动态平衡的统一。 3、是总量平衡与结构平衡的统一。 4、是中央财政平衡与地方财政平衡的统一。
二、财政赤字与财政平衡等式
（一）软赤字与硬赤字
软赤字＝总支出－经常收入
＝（经常支出＋资本支出）－［税收收
内容包括：政府职能、部门、支出费用、最终产品 及成本与目的，然后对各项计划从其最终产品成本 及目的来衡量和评估其绩效。
特点：按计划决定预算，按预算计算成本，按成本 分析效益，根据效益来衡量其业绩。
（二）计划项目预算制
计划项目预算制是依据国家确定的目标，着重按项 目和运用定量分析方法编制预算。
第三节 财政预算的执行
一、预算执行的基本环节
（一）组织预算收入 （二）拨付预算支出 （三）预算调整：局部调整、全面调整
二、国库集中收付制度
（一）国库集中收付 政府将所有财政性资金集中在国库或国库指 定的代理行，所有的财政支出均通过这一账 户进行拨付。
（二）国库集中收付制度的主要内容
1、收入、支出集中 管理。
原国家审计署副审计长、全国人大内务司法委员会委 员刘鹤章发言说：
“按照预算法的规定，中央预算是由部门预算组成的。 但实际情况不是这样，目前人大能够看到的部门预算 只是几个部门的预算，还看不到130多个所有一级预 算单位的预算，现在的中央预算不是部门预算的汇 总。”中央预算和部门预算仍然是“两张皮”。
（三）零基预算制
零基预算法是指预算方案的一切安排从实际 需要出发，根据成本收益分析确定各项目支 出数额，然后综合确定支出总体方案。
零基预算的编制步骤。 零基预算的特点：
（1） 投入与产出结合。 （2）难点在零基预算的执行过程。 （3）年度之间的非连续性。 （4）需要做大量的文书工作。
事业单位财务规则（2021年修订）
事业单位财务规则（2021年修订）文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2022.01.07•【文号】中华人民共和国财政部令第108号•【施行日期】2022.03.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】财务制度正文中华人民共和国财政部令第108号《事业单位财务规则》已经2021年12月31日部务会议审议通过，现予公布，自2022年3月1日起施行。
部长刘昆2022年1月7日事业单位财务规则第一章总则第一条为了进一步规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本规则。
第二条本规则适用于各级各类事业单位（以下简称事业单位）的财务活动。
第三条事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办一切事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。
第四条事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算报告和财务报告，真实反映单位预算执行情况、财务状况和运行情况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，全面实施绩效管理，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。
第五条事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。
第六条事业单位的各项经济业务事项按照国家统一的会计制度进行会计核算。
第二章单位预算管理第七条事业单位预算是指事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。
事业单位预算由收入预算和支出预算组成。
第八条国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。
定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合事业单位改革要求、事业特点、事业发展目标和计划、事业单位收支及资产状况等确定。
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2014年中级经济师考试辅导 经济基础知识 第1页 第十二章 财政收入 一、财政收入的含义与分类 （一）财政收入及其分类（掌握） 1.财政收入的含义 政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。 2.政府收入的分类 税收 政府从私人部门获得的强制性资金转移
社会缴款 包括社会保障计划收入和雇主提供的福利退休之外的其他社会保险计划收入 社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的 对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关、并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收，而不是社会缴款 赠与收入 从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移
其他收入 主要包括出售商品和服务的收入（如使用费和规费）、利息和其它财产收入（如国有资产经营收入）、除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款 目前，我国将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入共6类。其中非税收入包括政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入等8款。 3.衡量财政收入的不同口径 最小口径 仅包含税收收入
小口径 除税收收入外，还包括纳入公共财政预算的非税收入，但不包括政府债务收入和专款专用的政府收入——最为常用的一个财政收入口径 中口径 公共财政预算收入+社会保障缴费收入 最大口径 全部的政府收入 （二）财政集中度与宏观税负 1.财政集中度及其度量 财政集中度：也称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。 衡量宏观税负的口径： （1）税收收入/GDP； （2）公共财政收入（一般预算收入）/GDP； （3）（公共财政收入+政府性基金收入+国有资本经营收入+社会保障基金收入）/GDP 合理的宏观税负水平并没有一个统一的标准，需要结合一个国家在特定历史时期的政府职能与支出责任来讨论。 2.当前中国的宏观税负水平及其合理性评估
二、税收 （一）税收的基本含义与特征 1.税收的基本含义 税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。 2.税收的特征（掌握） 2014年中级经济师考试辅导 经济基础知识 第2页 税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。 （1）税收的强制性 含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。 （2）税收的无偿性 无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。 （3）税收的固定性 【例题1】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是（ ）。 A.财产权力 B.政治权力 C.民事权力 D.分配权力
『正确答案』B 『答案解析』政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
【例题2·2009年】税收的基本特征包括强制性、无偿性和（ ）。 A.效益性 B.准确性 C.固定性 D.公开性
『正确答案』C 『答案解析』本题考查税收的基本特征。
（二）税制要素 1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率 （1）纳税人（纳税主体） 直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。 注意负税人和扣缴义务人的概念。 （2）课税对象 也称作“征税客体”，即税法规定的征税目的物。它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。 税源：税款的经济来源或最终出处。 税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映具体征税范围，代表征税的广度。 计税依据：计算应纳税额的依据。 （3）税率——税收制度的中心环节，体现征税的深度 税率：税法规定的应征税额与征税对象数额（量）之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。 税率的基本形式
①比例税率 对同一征税对象，不论数量大小，都按同一比例征税的税率。一般适用于对商品流转额的征税。如增值税、营业税。 ②定额税率 按征税额对象的一定计量单位规定固定税额。 ③累进税率 包括全额累进税率和超额累进税率。 2.税收制度的其他要素 （1）纳税环节 （2）纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。 （3）减税免税 （4）违章处理——是税收强制性特征的体现 （5）纳税地点 2014年中级经济师考试辅导 经济基础知识 第3页 （三）税收分类 税收的分类（掌握） 分类标准 具体内容
（1）按课税对象的不同 流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。 所得税：个人所得税和企业所得税。 财产税：包括土地增值税、房产税、契税、车船税。 资源税：资源税和土地使用税。 行为税：印花税、城市维护建设税。 （2）按计量课税对象的标准不同划分 从价税
从量税 （3）按税收与价格的关系划分 价内税：消费税、营业税。
价外税：增值税。
（4）按税负能否转嫁划分
直接税：纳税人即负税人。个人所得税、企业所得税、
财产税属于直接税。 间接税：纳税人不一定是负税人。流转税属于间接税。
（5）按税收管理权限和使用权限分类
中央税：消费税、关税。 地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税等。 中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。 【例题1】我国税收收入按征税对象的不同，分为（ ）。 A.流转税 B.所得税 C.财产税 D目的税 E.行为税
『正确答案』ABCE 『答案解析』本题考查税收的分类。
【例题2·2006年】将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的（ ）划分的。 A.征税对象 B.税负是否转嫁 C.收入归属级次 D.征收权限
『正确答案』A 『答案解析』本题考查税收的分类。
【例题3·2008】我国流转税税种包括（ ）。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.房产税 E.关税
『正确答案』BCE 『答案解析』流转税税种包括增值税、消费税、营业税和关税等。
【例题4·2011年】下列税种中，属于财产税的是（ ）。 A.增值税 B.房产税 C.消费税 D.关税 2014年中级经济师考试辅导 经济基础知识 第4页 『正确答案』B 『答案解析』本题考查税收的分类。财产税是指以各种财产为征税对象的税收，我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、车船税、契税等。
【例题5·2009】按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括（ ）。 A.增值税 B.个人所得税 C.消费税 D.企业所得税 E.证券交易印花税
『正确答案』ABDE 『答案解析』中央和地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。
（四）拉弗曲线与征税的限度 税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。 含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
【例题·2011年】关于拉弗曲线的说法，错误的是（ ）。 A.拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述 B.拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件 C.拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多 D.拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源
『正确答案』C 『答案解析』本题考查拉弗曲线与征税的限度。并非税率越高，政府征得的税收收入越多。税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。
三、税负转嫁 （一）税负转嫁的方式 税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。 2014年中级经济师考试辅导 经济基础知识 第5页 方式 解释 1.前转 又称“顺转”或“向前转嫁”。前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。 2.后转 又称“逆转”或“向后转嫁”。 3.混转（散转） 这种转嫁方式在现实中比较常见。
4.消转 自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。 5.旁转 也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。
6.税收资本化
也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格），向后转嫁给生产要素的出售者。 税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。
【例题1】（ ）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。 A.前转 B.后转 C.消转 D.混转
『正确答案』A 『答案解析』前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式。
【例题2·2011年】厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的（ ）行为。 A.后转 B.前转 C.消转 D.旁转
『正确答案』B 『答案解析』本题考查税负转嫁的方式。前转又称“顺转”或“向前转嫁”，是指纳税人将其所纳税款通过提高其提供商品价格的方式，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。
【例题3·2009年】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是（ ）。 A.税收资本化 B.混转 C.旁转 D.消转