工业企业会计账务处理流程

工业企业会计账务处理流程 、 采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 （应付帐款、票据） 、 生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 、 分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资 、 计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬福利费 、 发工资 借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款（库存现金） 、 平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金

、 月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 、 结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品 、 销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税销项税额 、 结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 、 计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 地方教育费附加 、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 、 发生借款利息 ① 支出 借：财务费用 贷：银行存款（库存现金） ② 收入 借：银行存款（库存现金） 贷：财务费用 、 结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 、 结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 、 计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 、 结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 、 结转净利润 ① 盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ② 亏损 借：利润分配 贷：本年利润 第一章 货币资金及应收款项 ．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值接收货币性资产价值 贷：资本公积其他资本公积 应交税金应交所得税矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。矚慫润

厲钐瘗睞枥庑赖賃。 ．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 ．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 ．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 ．应收票据(见后) 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 、带息商业汇票计息 聞創沟燴鐺險爱氇谴净。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸。 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） 、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） 、已贴现票据到期承兑人拒付 （）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款公司 贷：银行存款 （）公司银行帐户资金不足 借：应收账款公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 、应收账款 、发生： 借：应收账款公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价现金折扣） 财务费用 贷：应收账款公司（总价）残骛楼諍锩瀨濟

溆塹籟。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭。 、应收债权出售(不含追索权)

借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回) 贷：应收账款 发生销售退回时 借：主营业务收入 应交税金—应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款 借：库存商品 贷：主营业务成本

第二章 存 货 、原材料 （）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本在建工程委托加工物资… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 .包装物 （）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 其他业务收入 ④退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款(按没收的押金) 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（差额部分） ⑥不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） (残值以外的，成为真正的费用、支出了) ⑤摊销（略）——一次、五五、分次 .低值易耗品（处理同包装物） .存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金－增（转出） ②报批转销 属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） [管理费用] 贷：待处理财产损溢 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） [营业外支出－非常损失] 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。酽锕极額閉镇桧猪訣锥。酽

锕极額閉镇桧猪訣锥顧。 补充部分

、投资者投入 借：原材料 应交税金应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） 、非货币性交易取得 （）支付补价 借：原材料 应交税金应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物） 应交税金应交增值税（销项税） 银行存款（支付的补价和相关税费） （）收到补价彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑

诒。 借：原材料应交税金应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等） 应交税金应交增值税（销项税） 营业外收入非货币性交易收益 补价收益＝补价补价公允价*帐面价补价公允价*应交税金和教育费附加 、债务重组取得 （）支付补价 謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋

薔點。 借：原材料（应收账款进项税补价相关税费）

应交税金应交增值税（进项税） 贷：应收账款 银行存款（＝补价相关税费） （）收到补价厦礴恳蹒骈時盡继價骚。厦礴恳蹒骈時盡继價骚

卺。 借：原材料（应收账款进项税补价相关税费）

银行存款（补价） 贷：应收账款 银行存款（相关税费） 、接受捐赠茕桢广鳓鯡选块网羈泪。茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀。

借：原材料

应交税金应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值接受捐赠非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费）鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。鹅娅尽損

鹌惨歷茏鴛賴縈。 月底：

借：待转资产价值接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备 处置后： 借：资本公积接受捐赠非现金资产准备