对科学建立我国现代企业内部审计机制的思考
内部控制审计的目的与意义
内部控制审计的目的与意义在现代企业管理中，内部控制审计被视为一项重要的管理工具，旨在确保组织的财务信息准确、完整和可靠。
内部控制审计的目标是通过评估和改进企业的内部控制系统，防止潜在的风险和错误，并提高企业的运营效率。
本文将探讨内部控制审计的目的和意义，并介绍如何有效实施内部控制审计。
一、内部控制审计的目的1. 验证财务信息的准确性和可靠性内部控制审计的首要目标是确保财务信息的准确性和可靠性。
通过对企业的财务报表、会计记录和其他相关信息进行审计，可以验证财务信息的真实性，并确保其与实际情况相符。
这可以提供给利益相关者有关企业财务状况的准确和可靠的信息。
2. 识别和防止潜在风险内部控制审计的另一个重要目标是识别和防止潜在的风险。
通过审计组织的内部控制系统，可以发现可能导致财务风险的弱点和漏洞，并采取相应的措施加以改进。
这有助于预防欺诈、错误和其他潜在的财务风险对企业造成的损失。
3. 提高组织运营效率内部控制审计还旨在提高组织的运营效率。
通过审计和评估内部控制流程，可以发现并解决企业运营中的问题和瓶颈，提高业务流程的效率和效益。
这不仅有助于降低企业的运营成本，还能够提升员工的工作效率和客户的满意度。
二、内部控制审计的意义1. 保护企业利益和资产内部控制审计的意义之一是保护企业的利益和资产。
有效的内部控制系统可以帮助企业避免欺诈、错误和其他潜在的风险，减小因此而导致的经济损失。
通过及时的审计和监控，企业可以及早发现和解决问题，保护自身的利益和资产。
2. 增强企业的声誉和信誉内部控制审计还可以增强企业的声誉和信誉。
一个具有高效、准确和可靠财务信息的企业，将赢得投资者和合作伙伴的信任和认可。
这有助于提高企业的市场竞争力，并获得更多的商业机会。
3. 符合法律法规和规范要求内部控制审计有助于企业符合法律法规和规范要求。
审计可以确保企业的财务报告和会计记录符合相关的法律法规，并且在审计过程中发现的问题可以及时纠正。
创新现代企业内部审计的对策
供 相 应 的 借 鉴。
关键词 ： 现代 企业 ； 内部审计 ； 问题 ； 途径 当前， 随着企业内部控制建设速度的进一步加快 以及现代企业 企业制度的颁布实施 ， 很大程度上为我国内部审计的发展提供了较 制度的形成与不断完善 ， 企业以往的经济责任审计、报表审计 已难 好的条件 。内部审计贯穿于企业经营活动全过程， 充分利用效益审 以实现当前管理层对 内 部审计的要求。企业应把内部控制 中的监 计、事前审计可以总结出大量的信息， 以帮助企业管理者做 出正确 督、评价工作作为核心部分 ， 指出内部控制存在的薄弱地方 ， 科学认 的决策。可以说， 内部审计就是企业领导者的得力助手， 主要任务是 真衡量企业 内部控制建设的完善性以及抵御 风险的能力程度 ， 以避 加强内部管理 ， 代表企业对内实行经济监督 ， 不断提升服务职能 ， 加 免 自身发生各种经营风险与财务风险， 进一步加强 内部控制建设力 快企 业战略 、方针、 目标的及时有效实施。内部审计在企业 中占 度， 推动企业持续健康的快速发展。 有重要地位， 对企业所有者或者委托者报告审计结果。所 以， 要求企 业领导者必须转变 自己的观念 ， 充分认识内部审计工作在企业 中具 现代企业 内部 审计的意义 有的作用 ， 同时， 这还是进一步强化保证现代企业 内部审计工作的前 １ 、能够保证企业 内部控制制度及时有效 的执行 。企业要想实 提。 现预期的经营 目标 ， 就必须构建一套完善 的内部控制制度体系。内 ２ 、创新审计方法 ， 不断提升 内部控制审计水平。内部控制审计 部控制制度执行的有效 ｆ 生与否 ， 对于企业 目标 的实现有着决定性的 方法是企业实施内部控制审计工作的最佳手段 ， 对于现代企业 内部 作用， 而 内部审计刚好是将其作为工作核 ， 对内部控制制度的执行 控制审计提 出的要求 ， 传统的审计方法 已不能适应 ， 所 以， 应创新审 加 以监督以及合理协调 ， 从而确保决策信 息的有效性。 计方法 ， 以避免决策中失误现象的发生 ， 同时， 还能够消除或降低企 ２ 、能够改善 内部管理环境 ， 增强管理效率。企业发生与生存的 业经营投资决策风险。从２ ０ ０ ０ 年开始 ， 我国的电子计算机技术以及 环境是复杂多变的 ， 经常 会发生诸多的异常情 况； 另外 ， 企业实 际运 网络技术发展步伐快速， 所以， 应将电子计算机技术与信 息网络技术 行过程 中有部分核心环节， 决定着企业的成败。对于这些项 目， 企业 融入至内部控制审计方法与手段 中， 推动其的创新和快速发展 ， 从而 通常会定期的安排组织 内部专项审计 ， 主要讨论怎样应对不断变化 形成财务 内部审计现代化 ， 为企业 内部控制审计工作的顺利开展提 的环境 ， 怎样将 内部管理环境进一步改善 ， 怎样增强管理效率 ， 并及 供了重要的保 障。 时的作出有效措施加以解决。 ３ 、健全公司治理机制， 不断强化内部审计。构建切实可行的现 ３ 、对企业经营风险有着降低与规避作用 。企业实际运行过程 代企业制度 ， 以为企业经营机制的转变提供有利的条件 ， 这不仅是企 中会面临诸多类型的风险， 比如坏账风险、决策风险等等。通过经 业改革的方向， 同时还是现代市场经济发展过程 中的具体要求。内 常性的内部审计 ， 认真分析和有效处理存在的问题或者 已经发生的 部审计在企业 自我约束与监督机制中属于核心部分 ， 对于现代企业 问题 ， 要在可预见的范畴中把企业运行中所面临的风险进一步降低 制度 的构建具有重要作用 ， 而强化内部审计 已经成为了企业经营机 或者消除。 制转变 、适应市场 经济 、构建现代企业制度 的实际需要 。对于企 业而言， 应充分认识到内部审计在公司治理 中具有的地位与作用， 这 二 、现代企业 内部审计 中存在的 问题 是现代企业管理工作中核心问题之一 。 １ 、未重视起 内部审计的重要性。虽然内部审计在我国已有很 ４ 、构建完善的和现代企业制度相适应的内部审计管理模式。 长的发展历史， 但是 由于人们思想上认识不够深入， 特别是大部分企 构建完善 的内部审计机构主要是企业 自我约束和监督机制的措施 业领导人员的忽视 ， 总是错误的认为 内部审计工作和企业实现经济 之一 ， 它的主要任务是对本单位进行有效监督与审计 ， 以不断提升工 效益最大化没有直接的关系 ， 甚至认为其有没有无关紧要。有 的企 作效率与经济效益 。现代企业制度下的内部审计， 必须根据其实际 业领导者认为内部审计将 自己的经营 自主权进行了限制， 导致 自身 特征重新制定高效的内部审计管理模式。 权威的进一步削弱。所 以实际中， 他们经常随意的撤并内部审计机
论现代企业制度下的内部审计
论现代企业制度下的内部审计□张文英【摘要】内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。
公司治理作为建立现代企业制度的核心，是济全球化背景下的一大趋势。
良好的公司治理提高经营业绩、提高投资回报的重点。
加强内部计、提升内部控制和管理理念，是完善公司治理机制的重要一环。
内部审计作为一种自我诊断，自我约束制度，是管理与控制链条中重要环节，是管理与控制的基础。
文章分析了内部审计在公司治理中的作用和地位，针对目前内部审计工作存在的问题，提出了改善对策。
【关键词】管理制度；内部审计；公司治理【作者简介】张文英（1970 ），女，云南澜沧人；云南省烟草公司普洱市公司镇沅县分公司会计师；研究方向：企业财务管理一、现代企业制度下加强内部审计的意义内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。
内部审计通过检查组织内部的各项管理和经济活动，评价业务活动的真实性、合法性和管理的效益性，通过了解和测试组织为保证各项目标的实现而设计和运行的内部控制，对内部控制的充分性及运行的有效性做出评价，及时发现那些不利于本单位目标实现的问题和因素，如法律遵循方面的违法违规行为，控制活动上的漏洞，业务活动的不经济，提供信息的不真实、不可靠，贪污、盗窃、铺张浪费等，并对这些问题进行制止和纠正，从而起到自我监控的防护性作用。
发现问题、纠正问题仅仅是内部审计的一项基本工作，内审机构应将自己视为企业的一种资源，在帮助管理当局更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用。
内部审计部门应利用熟悉本单位情况的优势，定期对企业经济活动进行监控，找出薄弱环节，提出改进意见，帮助企业建立符合自身特点的内控系统。
因此内部审计人员在审计过程中，不但要注意发现阻碍本单位目标实现的问题和因素，还要对那些好的做法和经验充当桥梁和纽带作用，使其在单位中得到发扬和推广，在评价被审计事项时，要注意寻求其可改进的方面，起到自我改进和自我提高的作用。
内部审计存在的问题和不足之处
内部审计存在的问题和不足之处在现代企业管理中，内部审计是一个至关重要的环节。
通过对公司内部各个方面的审核与评估，内部审计有助于发现潜在的风险和问题，并提供改进机会。
然而，在实践中，我们也会发现一些内部审计存在的问题和不足之处。
本文将从几个方面探讨这些问题，并提出相应的解决方法。
一、缺乏独立性首先，内部审计存在的一个主要问题是缺乏独立性。
由于内部审计人员通常直属于公司高层管理层，他们可能面临来自上级领导的压力，导致无法完全客观地进行审核工作。
这种情况下，就可能出现信息被篡改或隐瞒等不当行为。
为了解决这个问题，公司应该建立独立的审计委员会，并明确规定其权限和责任范围。
同时，在招聘内部审计人员时应坚持公正、透明原则，避免选择与高层管理者有太过密切关系的候选人。
二、重点放在合规而非绩效改进上另一个问题是很多公司把内部审计限制在合规性方面，而忽视了对绩效改进的关注。
内部审计人员往往只着眼于公司是否遵守规定和政策，而忽略了业务流程的优化和市场竞争力的提高。
为了解决这个问题，内部审计应该更加注重对风险管理和战略目标实现的评估。
同时，与业务部门合作，寻找改进机会并推动变革。
只有通过综合考虑合规性和绩效改进两方面因素，内部审计才能发挥最大价值。
三、数据质量管理不足另一个常见问题是数据质量管理不足。
在进行内部审计时，如果使用的数据不准确、完整或及时，那么审核结果就可能失真。
为了解决这个问题，公司需要建立有效的数据质量管理体系，并加强对数据的监控和验证。
此外，在进行内部审计之前应先进行数据清洗和处理，以确保获取到可信赖的信息。
四、缺乏跟踪及持续监督除此之外，我们也会发现一些公司在内部审计后没有积极采取行动来改进存在的问题。
内部审计成果往往被当作一种形式上的完成而被束之高阁，缺乏后续的跟踪和持续监督。
为了解决这个问题，公司应该建立完善的内部审计改进机制。
在完成内部审计后，应及时制定相应的改进方案，并明确责任人和时间节点。
当前政府部门内部审计的现状与思考
当前政府部门内部审计的现状与思考当前政府部门内部审计的现状与思考内容简介：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
近年来，审计风暴不断，审计影响空前提高。
内部审计虽然不会刮起一场场风暴，却更能润论文格式论文范文毕业论文内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
近年来，审计风暴不断，审计影响空前提高。
内部审计虽然不会刮起一场场“风暴”，却更能润物细无声，起到外部审计和社会审计难以替代的作用。
专家评论，目前，内部审计作用的发挥，已经得到了产业界、政府部门以及学术界的充分肯定和全球一致的认同。
因此，如何加强行政机关和非经营性单位的内部审计，从而促进经济的发展是值得深入探讨的问题。
一、行政机关内部审计问题重重（一）思想认识不足，忽视内部审计。
一是宣传力度不大，认识不到位。
虽然201X年重新修订和颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，但未大力宣传贯彻，没有认识到内审工作的法定性、必要性和紧迫性。
二是领导未重视，对内审有错觉。
很多领导认为，内审工作可有可无，依靠财务部门自身加强管理就行了，无须专门内审。
因此，很多领导对内审工作没有足够的重视，对内审工作不够支持。
（二）组织机构不全，职责不清。
目前，行政机关大都没有内审专门机构，也基本没有专职人员。
有的部门也只是在财务部门加挂了一块牌子，或者仅仅指定一、二个人兼顾一下，领导很少过问，工作任务也不确切。
从事内审工作的人员，大多是本单位的财会人员，其身份并不确定，职责并不明确，内审工作往往流于形式。
（三）内审人员业务水平有待提高。
内部审计工作是一项离不开财务而又不同于财务的工作，虽然内审人员有的来自于单位的财务骨干，但内审业务毕竟有别于财会业务，不是简单的看账查账，有其规范要求，有特殊的规律，有专门的学问，只有经过一定的业务培训，财务人员才能逐渐上手，转换角色，真正把内审工作搞好。
企业内部审计存在的问题及对策
企业内部审计存在的问题及对策徐宝玉内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动。
目的是为组织增加价值并提高组织运作效率。
随着经济体制改革的不断深入,在企业强化自我约束的内在需要推动下,内部审计的重要性日益显现。
1内部审计的作用1.1为企业经营管理决策提供科学依据1.2健全企业自我约束机制内部审计能够通过财务收支及有关经济活动的审计,对企业各个部门履行经营责任的情况进行监督、检查,并且客观地反映被审单位存在的问题,揭露企业经营管理中存在的问题和管理的薄弱环节。
对查出的问题,有针对性地提出改进措施和切实可行的审计建议,促使企业各个管理环节采取有效的措施,堵塞生产经营中的管理漏洞,促进本单位建立、健全企业内部控制制度。
1.3维护企业合法权益内部审计部门利用本部门专业的工作优势,在维护企业合法权益方面发挥了重要作用。
1.4促进单位资产保值增值1.5促使企业合理利用政策,避免企业违纪违规现象的发生内部审计部门监督企业减少和避免违纪、违规现象的发生,促进企业实现资源配置最优化,内部控制完善化,最终达到效益最大化。
2内部审计存在的问题2.1内审部门独立性差,机构设置不合理,隶属关系不清,具体业务缺乏指导独立性是审计工作的命脉,是审计工作顺利进行的根本前提。
对于内部审计也是如此,要使内部审计真正发挥经济监督和经济评价的职能,首先取决于内部审计的独立性。
由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的,内部审计受本部门、本单位直接领导,仅仅强调它与被审计的其他职能部门相对独立,与双向独立的注册会计师审计差异极大。
内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责,因此独立性很差,并且人员的配备使用上有很大的随意性,这就使内部审计机构与人员还有很大的波动性,还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批,这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用,与现代企业制度下内部审计工作任务和质量要求有一定差距。
西方国家企业的内部审计机构设置合理,隶属于董事会的审计委员会,直接对董事会负责,其他部门无权干涉,独立性较强。
建立我国企业内部审计运行机制的思路和对策
二 、 立 、 善 我 国 企 业 内部 审计 运 行 机 制 的 思路 和 对 策 建 完
计工作无所适从。我国现行企业 内部 审计 机构的领导体制是 既对企业 主要领导负责 ， 又接受政府审计 的指导 。这种体制强 调企业 内部审计是 政府 审计的基础 ，要求 内部审计机构和人 员既代表 国家对企业所 负受托经济 责任进行 客观评 价鉴证 ， 又代表企业对 企业 内部 各部门所负 的受托经 济责任进行客观 评价签证 ， 为企业改善经营管理 ， 提高经济效 益服 务 。从理论 上说这是可行 的 ，但 实践结果往往会使 内部 审计 人员在工作
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建立我国企 业内部 审计 运行机制 的思路和对 策
荆、 珍 合
内部 审计作为现 代企 业制度进一步完善 的产物 ，它在 强 化企业 内部受托 责任 意识 ， 促进企业 改善 内部管理 ， 提高经 营 效率， 降低和防范 经营风险 ， 增强企业 的综 合竞争力 等方 面 ， 发挥着越来越大的作用 。为 了全面开展 审计工作 ， 我国从 １ ８ ９４ 年起 ， 规定在部 门、 单位 内部成立 了审计机构 ， 行 内部审计 实 监督 。１８ 年１月发布 了《 ９５ Ｏ 审计署关于 内部审计工作 的若干规 定 》 内部审计工作走上 了规 范化、 ， 法制 化的轨道 。然而 ， 内部
标准说 明》 定 ， 规 内部审计 师应 具备财务 、 会计 、 业管理 、 企 统
计、 计算 机 、 率 、 概 线性 规划 、 审计 、 工程 、 法律 等各方 面的知 识 ，以保证执业质量 。而 目前我 国企 业 内部审计人员素质偏
低， 有会计 、 审计 和管理知识 的专业人员 较少 ， 的只掌握某 有
现代企业制度下内部审计的问题及发展方向
取
［ 摘
ｉ度 部审计盼 题厦发羼赢 触 。 ． ｊ ．；廓
鬈王丽梅 胜 利 油田东 胜精 攻石 油开 发集 团股份有 限 公司
要］随着市场 经济体制改革的深化 ，传统的 “ 监督主导型” 内部审计已无法适应新时代 的要 求。本文拟通过对我 国当前现
审计 署发布 了 《 审计署关于内部审计工作的若干规定》 成 为我 国 ， 式下 ，内审机 构只能开展部 分 日常性 的审计工作 ．其审计范 围 开展内部 审计的法规依据 。随后 ，又在 １８ 年 、１ ９ ９ ９ ５年和 ２ ０ 受 限 ，难 以 拓展 到 整 个 企 业 的 经 济 运 行 状 况 这 个 层 面 ，缺 乏 内 ９ ０３ 年分别对该规定进行了修订 、 完善和更新。 在内部 审计准则方面 ，
部 审计 所 必 需 的 独 立 性 和 权 威 性 。第 三 种 模 式 内 审 机 构 的 设 置
我国内部审计学会于 １ ８ 年制定 了 《 ９ ９ 内部审计标准》 ０ ３ 中 ２０ 年 层次 、地位和独 立性稍有提 高 ，但 是由于 内部 审计 所要监督和 国内部 审计协会颁布 了 《 内部 审计基本准则》 内部 审计人 员职 评 价 的 是 企 业 整 个 经 济 活 动 ， 而 企 业 经 济 活 动 的 主 要 反 映 载 、《 业道德规范》和十个具体准则 ，为内部审计开展工作提供 了行业 体 一财务会计 资料又是在 总会计 ９领导 下形成 的，因而 ．内部 标准和行为规范。但 是 与我 国审计监督体系中其他两类审计组 审计在监督 和评价企 业财务会计 活动 时 ，必然会受到制 约 ．难 织机 构相 比，内部审计在法规制度建设上明显滞后 政 府审计有 以保证 其独立性 。第 四种 模式内审机构 接近经营管理层 ．有利 《 中华人 民共和国审计 法》 为依 托 注册会计 师审计 有 《 中华人 于 为企 业的经营决 策服务 ，这种设置 方式保持 了内部 审计一定 民共和国注册会计师法》作保障 ，而 内部审计 目前开展 工作 的依 程 度上 的独 立性 使 内部 审计机 构 与财会 等管 理部 门相对 独 据仅有 中华人民共和国审计法》第 ２ 条及上述由国家 审计署和 立 ，便 于 内 部 审 计 对 企 业 整体 工 作 进 行 有 效 的 评 价 和 监 督 ．但 ９
现代企业制度下内部审计的作用、存在的问题及对策
力， 开展 核 心 技 术 的 前 瞻 『研 究 ， 发 出具 有 自主 知 识 生 开
机制 ， 进人才的合理流动 与合作 ， 促 以满足高新 技术发
展所需 的多方面人才 。ｊ是要 建立科学 的激 励机制 ， 努 力营造 吸引人才的环境 ，在 人才的管理 中要充分体现 “ 以人为本”的理念 ， 落实 “ 事业 留人 、 遇留人”的人 待 才政策。
５ 完善高新技 术企业投融 资机制 ， ． 形成多层次 、 多 渠道 的投融资网络。建立 、 健全促进高新技 术产业 发展 的投资政策 、 收政策和金融 政策 ， 税 鼓励发展风险投资 ， 建立以政策为引导 、 以企业为主体 、 以金融作支持 、 会 社
各 界共同参 与的多样 化的高新技术 产业发展投融 资体
技 术 企 业 加 大 技 术 研 发投 入 。
俱进 的精神 ， 视技术创新为企业 发展 的动力所 在 ， 过 通 不断加大技术创新的力度 ， 增加企业 Ｒ Ｄ投资 ， ＆ 开发 出 具有 自主知识产权的产品 ， 才能真正把河南省高新技术 产业做 大 、 做强。 ３促进高新技 术产业集群发 展 。政 府要进一 步理 ． 顺 管理 体制 ， 进行 合理规划 、 学管 理 ， 科 提升 高新技 术
集 聚效 应 ， 后通 过 其 辐 射 带 动 ， 快 全 省 高 新 技 术 产 而 加
业 的发 展 。
营企业融资难的问题 ；二是要用好 中小企业创新基金 ，
积极探索科技 成果交易及科技 型企业产权重组 的市场 与渠道 ； 三是要加大政府的扶 持力度 ， 通过财政贴息 、 重 点技改项 目贷款贴息补助等方式 ， 调动科技 型民营企业 技术创新 、 扩大生产规模的积极性 。 ７ 建立合理 的人才培养与管理机制 ， ． 为高新技术企 业储备人力资源 。一是要加大高等教育 的力量 ， 积极调 整高等教育 的人才培养结构 。 二是要规范人才市场运作
国有企业建立总审计师制度的探究和思考
审计机关业务指导和日常沟通机制的建立，促进企业
内审齐抓共管良好局面的形成。
论
其 次 ，总 审 计 师 职 能 不 够 明 确 。当 前 为 了 响 应 国 家 政 策 要 求 ，部 分 国 企 设 立 了 总 审 计 师 职 位 ，但 是 在 制 度
坛 3 . 明 确 总 审 计 师 的 选 任 要 求
高 低 的 直 接 影 响 ， 有 必 要 对 总 审 计 师 任 职 标 准 加 以 明 是 业 务 素 质 过 硬 ，对 企 业 行 业 状 况 、业 务 环 节 、内 审 流
确 。 然 而 当 前 多 数 国 有 企 业 对 总 审 计 师 的 专 业 能 力 、职 程 等 基 本 情 况 完 全 熟 悉 ，通 晓 并 熟 练 运 用 内 部 控 制 、组
“审计全覆盖战略”是要将国家审计扩大到整个社会的 方 方 面 面 ，即 使 可 以 借 助 云 计 算 、大 数 据 、人 工 智 能 等 先 进 技 术 手 段 ，国 家 审 计 人 员 面 临 的 工 作 量 仍 然 非 常 巨 大 ，该 战 略 的 完 全 实 现 绝 非 易 事 ，需 要 调 动 一 切 社 会 力 量 为 其 助 力 。 国 有 企 业 是 国 家 审 计 的 重 点 审 计 对 象 ，总 审计师协助董事长或者主要负责人管理内部审计工作， 加 强 了 对 内 部 审 计 工 作 的 统 筹 协 调 和 督 促 落 实 作 用 ，助 力 审 计 机 关 履 行 国 有 资 产 监 督 职 责 ，从 而 减 轻 了 国 家 审 计人员的实现“审计全覆盖战略”的工作难度和压力。 （3）实 现 国 有 企 业 高 质 量 发 展 的 重 要 保 证 。 国 企 的 长 久 发 展 离 不 开 战 略 方 向 的 规 划 。总 审 计 师 属 于 国 企 高 级 管 理 层 人 员 ，集 风 险 管 理 、合 规 管 理 、内 部 控 制 职 能 于 一 身 。 一 方 面 ，能 够 在 企 业 发 展 战 略 规 划 过 程 中 ，基 于 风 险 管 理 层 面 给 予 决 策 层 参 考 建 议 ，协 助 决 策 层 共 同 制 定 合 理 的 发 展 战 略 ，有 助 于 企 业 规 避 战 略 失 误 造 成 的 经 营 风 险 ；另 一 方 面 ，总 审 计 师 职 务 的 设 立 可 以 形 成 对 企 业 管 理 层 行 为 及 权 力 制 约，监 督 管 理 层 合 理 合 法 的 实 施 履 职 行 为 ，从 而 减 少 道 德 风 险 及 逆 向 选 择 事 件 ，进 一 步 充 分 发 挥 企 业 内 审“ 治 己 病 ，防 未 病 ”作 用 ，为 做 强 做 优 做 大国有企业提供坚强保证。
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是 在 贷 款 审 批 发 放 阶 段 ， 应 科 学 确 定 信 贷 合 作 方 式 ，如 信
贷 品 种 以 短 期 流 动 贷 款 为 主 ．确 定 分 期 还 款 计 划 等 ；ｉ 是 在 贷 后 ，应 按 时 检 查 企 业 进 出 口 合 同 的 执 行 情 况 以 及 资 金 回笼 情 况 等 ．严 格 掌 控 企 业 资 金 流 向 ．落 实 还 款 资 金 。 各 商 业 银 行 已相 继 将 中 小 客 户 市 场 确 定 为 战 略 目标 市 场 ． 在 中 小 客 户 领 域 建 立 标 准 化 的 信 贷 运 作 模 式 ，可 有 效 提 高 商 业 银 行 金 融 服 务 效 率 ，促 进 各 项 业 务 健 康 快 速 发 展 ， 但 此 项 工 作 目前 仍 处 于 起 步 阶 段 ． 尚 需 各 级 机 构 进 一 步 加
每 年 秋 季 为 企 业 原 料 集 中采 购 时 期 ，此 后 货 款 随 产 品 出 口 陆 续 回笼 。 通 过 第 一 步 分 析 ，可 知 陔企 业 为 典 型 的 出 Ｌ 加 ］
工 型 企 业 ．每 年 秋 季 集 中采 购 时 出 现 资 金 缺 口 ，产 生 信 贷
需 求 ，此 后 ，随 着 产 品 出 口 ，逐 步具 备 还 款 能 力 ，至 第 二 年 秋 季 前 完 成 信 贷 资 金 的循 环 周 转 通 过 第 二 步 分 析 ， 可 以确 定 商 业 银 行 应 对 企 业 提 供 短 期 流 动 资 金 类 的 产 品 支 持 ． 如 流 动 资 金 贷 款 、银 行 承 兑 汇
安 排 分期 还 款 ． 以确 保 商 业 银 行 资 金 安 全 。 通 过 第 三 步 分 析 ．可 知 在 此 笔 信 贷 业 务 中 ．关 键 的 风 险 点 共 有 两 处 。一 是 企 业 产 品 能 否 顺 利 实 现 出 口 。二 是 商 业 银 行 能 否 掌 控 企 业 产 品 出 口 回笼 的 资 金 。 如 果 商 业 银 行
下 面 以 Ａ企 业 为 例 对 上 述 分 析 疗 法 进 一 步 加 以 说 明 。Ａ
企 业 地 处 烟 台 市 下 属 某 县 ．成 立 于 ｌ ９ ９ ９年 ， 注 册 资 本 ８ ０
以 顺 利 实 现 出 口 ：在 防 范 企 业 挪 用 回笼 资 金 方 面 ， 可 要 求
企 业 在 商 业 银 行 开 立 外 汇 基 本 结 算 户 、在 商 业 银 行 办 理 国 际结 算 等 ， 并 可 从 海 关 等 外 部 机 构 获 取 企 业 出 口数 量 、金 额 等 相 关 信 息 ．及 时 对 企 业 资 金 加 以 监 控 。 第 四 步 ．通 过 对 该 企 业 生 产 流 程 的 分 析 ， 我 们 可 以 简 单 地 总 结 出 出 口加 工 类 中 小 企 业 的 信 贷 运 作 模 式 ：控 制 关 键 风 险 点 ，产 品 能 否 实现 出 口 、货 款 能 否 及 时 用 以 归 还 商 业 银 行 贷 款 主 要 风 险控 制 措 施 ：一 是 在 贷 前 ．应 要 求 企 业 提 供 产 品 资 质 证 书 、进 出 口合 同 、 海 外 客 户 资 料 等 相 关 信 息 ． 并 要 求 企 业 在 商 业 银 行 开 立 本 外 币 基 本 结 算 户 ； 二
强 实 践 ．总 结 经验 ，不 断加 以 完 善 。 （ 辑 朱 编 锋）
环 周 转 的 时 间之 内 ，如 六 个 月 或 十 个 月 之 内 ：在 信 贷 支 持
的 金 额 上 ，应 根 据 企 业 采 购 原 材 料 的 资 金 缺 口等 因 素 确 定 ；
在 还 款 安 排 上 ． 应 在 随 企 业 产 品 出 口 、具 备还 款 能 力 后 即
目标 ， 就 必 须 强 化 企 业 内 部 监 督 ．健 全 科 学 的 企 业 内 部 监 控 机 制 。 内 部 审计 是 企 业 内 部 监 控 以 及 现 代 企 业 治 理 中 十
市 场 竞 争 和 复 杂 多 变 的 经 营 环 境 ． 现 代 企 业 要 通 过 科 学 管
会 的 情 况 下 ． 由 于 监 事 会 是 企 业 的 监 督 机 构 ，它 对 董 事 会 和 经 理 层 进 行 监 督 ．而 内部 审 计 从 站 在 维 护 企 业 法 人 所 有
理 和 自我 约 束 ，做 到 合 法 和 合 规 经 营 ，实 现 企 业 预 期 经 营
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化 信 贷 运 作 模 式
三 、 案例 分 析
贷 资 金 的安 全 。 因 此 ．在 贷 前 审 查 过 程 中 ， 商 业 银 行 必 须
对 企 业 的 贸 易 背 景 、客 户 群 体 等 加 以 调 查 ， 并 要 求 企 业 提 供 出 口合 同 、产 品 质 量 认 证 等 相 关 材 料 ．证 这 两 个 关 键 风 险 点 ，则 可 以 基 本 保 证 商 业 银 行 信
对科 学建立我 国现代 企业内部窜计机 制 的思 考
徐 秀 萍 （ 国信 达 资 产 管 理 公 司 济 南 办事 处 。 山东 济 南 中 ２ ０ ０ ５ ０ １ｊ
随 着 我 国 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 的 完 善 ， 面 对 激 烈 的
万 元 ． 主 导 产 品 为 加 工 鲅 鱼 片 、针 鱼 片 等 ． 为 一 头 在 外 的
出 口加 Ｔ 类 企 业 ．原 材 料 在 本 地 采 购 ． 产 成 品 出 口 口韩 等 国 ．２ ００５年 实 现 销 售 收 入 ３ ８万 元 ， 净 利 润 ２ ２８ ３６万 元 。