现金 流量表12.5
现金流量表详解及实例
现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。
三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。
① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。
现金流量表及其分析
现金流量表及其分析现金流量表是公司财务报表中的一项重要财务报表，记录公司在一定期间内现金流量的进出情况。
现金流量表可以让投资者和股东了解到公司的财务状况，评估公司的经营能力、财务健康和未来发展前景。
现金流量表通常分为三部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量反映公司从日常经营中收到现金和支付现金的情况。
投资活动现金流量反映公司从投资活动中获得收入或支付现金的情况，如购买或出售资产。
筹资活动现金流量反映公司从筹资活动中获得的现金和支付的现金，如股权和债务融资。
现金流量表分析可以从以下几个方面入手：1.现金流量表余额变动的趋势分析分析公司现金流量表的历史数据，观察公司现金流量的趋势是上升还是下降，是否有波动。
如果经营活动现金流量趋势稳定，流入增长，说明公司的经营能力良好，财务状况健康；如果现金流量汇总表中的筹资活动和投资活动现金流量较高，可能会导致公司负债增加，当然如果是正负均衡，或者现金流量表余额大大增加也可能会暗示公司的财务状况稳定。
2.经营活动现金流量分析经营活动现金流量反映的是公司生产和销售商品或提供服务过程中的现金流入和流出状况。
正常情况下，公司的经营活动现金流量应该是稳定的。
如果经营活动现金流量出现了大幅波动，可能意味着公司遇到了经营问题，导致公司经营能力下降，或者公司要面临一些投资决策。
投资活动现金流量反映公司从投资活动中获得现金和支付现金的情况。
如果公司在一段时间内进行了大量投资活动，如购买新的机器设备或收购其他公司时，就有可能导致投资现金流量短暂的负向变化。
然而，如果公司的投资活动现金流量总体趋势稳定，并且公司的投资决策是有效的，这可能就是企业长期发展的好兆头。
筹资活动现金流量反映公司从股权和债务融资中获得的现金和支付的现金。
如果公司在一段时间内筹集到了大量的资金，就会反映在现金流量表上。
然而，这并不总是意味着这是一个好的现象。
如果公司的负债随着股权和债务融资增加，企业财务状况就可能变得更加脆弱。
现金流量表（自己整理）
现金流量表一、现金流量表概述1. 现金流量表概述：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
2. 经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
3. 投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
4. 筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
5. 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
二、现金流量表分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1．经营活动：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。
现金流量表编制
• （二）、资产负债表、利润表和 现金流量表之间的比较
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项目
资产负债表 利润表
现金流量表
编制基础 权责发生制 权责发生制 收付实现制
数据性质 时点数
时期数
时期数
填列依据 所有账户期 初、期末余 额
报表作用 反映某一时 点企业的财 务状况
会计方程 资产=负债+ 所有者权益
损益类账户 本期发生额
现金及现金等 价物本期发生 额
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四、现金流量表的编制方法及程序
• （一）、直接法和间接法 • 编制现金流量表时，列报经营活动
现金流量的方法有两种：直接法和 间接法，这两种方法通常也叫编制 现金流量表的方法。
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• 1、直接法 • 是按现金收入和现金支出的主要类
别直接反映企业经营活动产生的现 金流量。在直接法下，一般以利润 表中的营业收入为起算点，调节与 经营活动有关的项目的增减变动， 然后计算出经营活动产生的现金流 量。
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本项目的计算公式一:直接法：见教材P122 公式二：
＝主营业务收入+销项税额 -当前销售退回支付的现金 +应收帐款（年初余额-期末余额） + 应收票据（年初余额-期末余额） +预收帐款（期末余额-年初余额） +或-特殊调整业务
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特殊调整业务有：
（1）计提的坏帐准备（贷方）； （2）本期冲回前期多提坏账准备（借） （3）收到以物抵债的货物； （4）销售业务与购货业务的对冲； （5）销项税额中含有的视同销售的情形； （6）当前收回前期核销的坏帐损失；
• 捐赠收入和支出，可以列入经营活动。 • 如果特殊项目的现金流量金额不大，则可以列
入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项 目。
现金流量表最新版
现金流量表最新版现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它记录了公司在一定时期内的现金流入和流出情况，透露了企业的现金流水平和现金管理能力。
作为投资者或管理者，了解公司的现金流量情况对于决策和评估公司价值都有着重要意义。
近期，国际会计准则委员会（IASB）发布了现金流量表的最新修订版，本文将对其主要变化进行介绍。
1. 间接法调整现金流量表有两种表现方式：直接法和间接法。
直接法直接列出每一笔现金流入和流出的金额；间接法则通过调整净利润和非现金交易以反映现金流入和流出的情况。
最新版现金流量表将对间接法调整做出了一些重大修改。
首先，新的现金流量表要求企业公开分析公司净利润和现金净额之间的差异，以便更好地展示经营活动对现金流量的影响。
此外，新表格增加了一栏来记录企业支付的利息和税费以及取得的利息和股息。
这些信息可以使投资者更好地评估企业的财务风险和现金流量情况。
2. 新增分类新的现金流量表还在经营活动的分类上进行了一些调整。
在分析经营活动现金流入和流出时，新表将现金流量分为三类：经营活动、投资活动和融资活动。
其中，投资和融资活动的现金流入和流出都有了更详细的分类。
比如，在投资活动方面，新现金流量表将现金流量分为收回投资、取得投资和支付利息、税费和手续费等六类。
这些变化可以使投资者更好地了解企业的投资计划和融资活动，以便决策是否加入或退出某一股票或基金。
3. 新的会计精神新的现金流量表还增加了一些会计计量标准，以便使财务报表更贴近实际经营。
例如，新现金流量表强调在报告非经常性性经营活动中应暴露一些关键性信息。
同时，新现金流量表将为企业提供更广泛的信息披露要求。
比如现金管理政策、现金余额来源、信用评级等信息必须明确的反映在现金流量表上。
总之，现金流量表是一项重要的财务报表，对于投资者和管理者都具有重要的意义。
最新的现金流量表修订版在间接法调整、经营活动的分类和会计精神上都有很多细节变化。
这些变化可以使企业更好地展示其现金流量情况，同时也可以使投资者和管理者更好地了解企业的财务状况和决策依据。
现金流量表
2.2股息、红利所得
3
消费支出——住
3
劳务报酬所得
3.1房租
4
稿酬所得
3.2水电气
5
财产转让所得
3.3日用品
5.1房地产转让所得
4
消费支出——行
5.2有价证券转让所得
4.1油费
5.3其他资产转让所得
4.2出租车、公交车费
6
财产租赁所得
4.3停车费、养路费
6.1不动产租赁收入
4.4车辆维护费
6.2动产租赁收入
5
消费支出——教育
7
个人经营所得
5.1学杂费
8
承包、承租经营所得
5.2保姆、家教、补习费
9
特许权使用费所得
6
消费支出——文化娱乐
偶然所得
6.1书包杂志费
应税收入小计
6.2视听娱乐费
免税收入小计
6.3旅游费
免税收入
7
消费支出——医疗
国债、国家金融债利息
7.1门诊体验费
保险赔款
7.2药品、医疗器材费
完整的个人／家庭现金流量表收入项目 Nhomakorabea金额
支出项目
金额
应税收入
消费支出
1
工薪所得
1
消费支出——食
1.1工资(包括固定的津贴补贴)
1.1日常饮食支出
1.2奖金、年终加薪、劳动分红
1.2在外用餐费
1.3退休金
2
消费支出——衣
1.4其他工薪所得
2.1制装与衣饰
2
利息、股息、红利所得
2.2洗衣
2.1确定性的利息收入
10.2寿险保费支出
现金流量表分析
现金流量表现金流量指的是一个企业的现金流转或现金流动的状况，是对企业在一定的会计期间按照现金收付实现制，通过一定的经济活动而产生的现金流入、流出及其差量情况所作的客观性的描述。
通常而言，对现金流量的分析是通过编制现金流量表来实现的，它是通过现金的流入和流出状况来反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的一种动态情况的报表。
与此相适应，可将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的流量三部分。
首先，从经营活动来看，其现金流量主要包括销售商品、提供劳务支付的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动相关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付其他与经营活动有关的现金等。
上述经营活动产生的现金流量净额作为一项重要指标，可以用来说明企业在不动用其外部筹资的情况下，通过对在经营活动中所产生的现金流量分析，以对企业是否有偿还负债、支付股利和对外投资等能力进行分析。
其次，从投资活动来看，其现金流量包括收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金，外置固定资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到其他与投资活动有关的现金；构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付现金，支付的其他与投资活动有关的现金。
通过对上述这些反映投资活动所支付的现金进行分析，不仅可以增加对获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程序的了解，而且也能够及时掌握以前资源转出所带来的现金流入的信息。
再次，从筹资活动来看，其现金流量包括吸收投资所收到的现金，借款所收到的现金，以及收到的其他与筹资活动有关的现金；偿还债务所支付的现金，分配股利、利润和偿付利息所支付的现金，支付的其他筹资活动有关的现金。
通过上述筹资活动中的现金流量的分析，可以帮助投资者和债权人预计企业未来现金流量的要求权益及获得前期现金流入而付出的代价一、现金流量表的作用（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，对公司整体财务状况作出客观评价。
现金流量表模板
现金流量表模板现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于展示企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
它对于企业的财务分析和决策具有重要意义。
本文将介绍一个现金流量表的模板，以便企业能够便捷地填写和分析现金流量数据。
1. 起始日期和截止日期在现金流量表的顶部，需要明确填写起始日期和截止日期。
这两个日期将确定所展示的现金流量数据的时间段。
2. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业通过日常经营活动产生的现金流入和流出。
在现金流量表中，可以分别列出经营活动现金流入和流出的项目，并计算出总额。
常见的经营活动现金流量项目包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
3. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动产生的现金流入和流出。
在现金流量表中，可以列出投资活动现金流入和流出的项目，并计算出总额。
常见的投资活动现金流量项目包括购买和出售固定资产、购买和出售股权、收回贷款等。
4. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业通过筹资活动产生的现金流入和流出。
在现金流量表中，可以列出筹资活动现金流入和流出的项目，并计算出总额。
常见的筹资活动现金流量项目包括发行债券、股票，偿还债务、分配利润等。
5. 现金净增加额现金净增加额是指企业在一定期间内现金和现金等价物净增加的金额。
它可以通过计算经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的总和得到。
6. 期末现金余额期末现金余额是指企业在报表期末的现金和现金等价物的余额。
它可以通过计算期初现金余额加上现金净增加额得到。
通过使用现金流量表模板，企业可以更好地了解自身的现金流量状况，并进行财务分析和决策。
同时，模板的使用还能够提高财务报表的整洁度和美观度，使其更具可读性和可理解性。
总结：现金流量表模板是企业财务报表的重要组成部分，用于展示企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
通过填写和分析现金流量数据，企业可以更好地了解自身的财务状况，并做出相应的决策。
现金流量表(样表)
编制单位：
现金流量表
年月
企会03 表
单位：元项目本期金额上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的收费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿还利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额。
详解现金流量表
详解现金流量表一、现金流量表的概念、内容和结构（一）概念（二）现金及现金等价物1.现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
包括：库存现金、银行存款、其他货币资金（即资产负债表上的货币资金项目包含的内容）使用受限的货币资金不能算，如支付的票据保证金、使用受限的定期存款等不能算。
主要也得看管理层意图。
2.现金等价物，指企业持有的期限短（购买日起3个月内到期的债权性投资）、流动性强、易于转换为已知（确定的）金额现金、价值变动风险很小的投资。
--应收票据不算现金等价物.权益性投资（股票性的投资其收回金额不确定）不属于现金等价物。
企业应根据自身情况确定现金及现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。
如发生变更，按会计政策变更处理。
购买三个月内到期的短期债券—算现金等价物（三）现金流量表的内容和结构1.经营活动产生的现金流量（从财务活动角度讲。
三个活动。
）●经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。
捐赠属于经营活动我国现金流量表，经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
经营活动补充资料是间接法2.投资活动产生的现金流量●投资活动是指企业长期资产的购建（固定。
无形。
工程物资等）和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
3.筹资活动产生的现金流量●筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
4.汇率变动对现金及现金等价物的影响外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率（或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率）折算。