第六章 资产评估程序

第六章资产评估程序

需重点把握的考点

1.评估业务基本事项构成。

2.评估委托合同内容、订立、补充和变更、终止及解除。

3.评估计划主要内容。

4.现场调查内容、手段、方式、受限及处理。

5.评估资料分类、收集、核查验证受限的处理。

6.评定估算形成结论、方法选择、判断形成结论。

7.编制出具评估报告、内部审核、与当事人沟通。

练习题

【习题1·多选题】明确资产评估业务基本事项包括（）。

A.委托方和相关当事方基本状况

B.资产评估目的、对象、范围、基准日

C.资产评估报告使用范围

D.价值类型

E.评估当事人提供的承诺函

『正确答案』ABCD

『答案解析』资产评估业务基本事项主要包括：（1）委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人；（2）评估目的；（3）评估对象和评估范围；（4）价值类型；（5）评估基准日；（6）评估报告使用范围；（7）评估报告提交期限和方式；（8）评估服务费及支付方式；

（9）委托人、相关当事人与资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的事项。

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【习题2·单选题】明确资产评估业务基本事项后，决定是否承接业务，不需要对（）进行评价。

A.资产评估机构和评估专业人员的专业胜任能力

B.资产评估机构和评估专业人员的独立性

C.业务风险

D.业务收费

『正确答案』D

『答案解析』明确资产评估业务基本事项，资产评估机构可以在受理评估业务前，对评估业务的背景、基本情况、委托要求、可能的工作条件等有一个全面、充分的了解，进而对资产评估机构和评估专业人员的专业胜任能力、独立性、业务风险进行评价，决定是否承接相关业务，并在决定承接的情况下，为洽商签订资产评估委托合同做好准备。

【习题3·多选题】评估机构洽谈人员应（）。

A.与委托人沟通，了解拟委托评估的评估对象和评估范围

B.根据对评估目的的理解，结合资产评估准则，选择恰当的价值类型

C.告知委托人拟设定哪种价值类型，具体定义是什么，其基于哪些可能存在的各种明显或隐含的假设及前提

D.与委托人就评估报告的使用范围加以明确

E.对评估对象和评估范围予以界定，然后由项目执行人员了解评估对象的基本情况

『正确答案』ABCD

『答案解析』资产评估业务基本项9个方面的内容均与业务洽谈人员相关。在对评估对象和评估范围予以界定后，评估机构洽谈人员还应对评估对象的基本情况予以初步了解，如：评估对象为整体企业（或单位）的，应了解企业所属行业、经营范围、资产和财务概况、企业长期股

权投资的数量和分布等；评估对象为资产组合或单项资产的，应了解资产的具体类型、分布情况、特性、账面价值等。因此，选项E不正确。

【习题4·多选题】评估机构洽谈人员提示委托人选取评估基准日时重点考虑以下因素（）。

A.有利于评估结论有效服务于评估目的

B.有利于现场调查、评估资料收集等工作的开展

C.企业价值评估业务中评估基准日尽可能选择会计期末

D.委托人针对该项目的特别要求

E.法律、法规有专门规定的，从其规定

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D表述内容无需考虑。

【习题5·多选题】资产评估报告提交时间受多方面因素的限制与约束，如（）。

A.预计的评估工作量

B.委托人和相关当事方的配合力度

C.评估所依据和引用的专业或单项资产评估报告（专项审计报告、土地估价报告、矿业权评估报告等）的出具时间

D.与委托人约定提交报告的时间和方式（当面提交或邮寄）

E.评估专业人员的理论知识及实践经验

『正确答案』ABC

『答案解析』与委托人约定提交报告的时间和方式（当面提交或邮寄）不会影响资产评估报告提交时间。

评估专业人员的理论知识及实践经验不会影响资产评估报告提交时间。

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【习题6·多选题】（）就具体评估对象所对应的评估范围明细清单进行确认。

A.委托人

B.经委托人授权的产权持有人

C.经委托人授权的被评估企业

D.经委托人授权的报告使用人

E.资产评估机构及其资产评估专业人员

『正确答案』ABC

『答案解析』应由委托人（或经其授权被评估资产产权持有人或被评估企业）就具体评估对象所对应的评估范围明细清单进行确认。

【习题7·单选题】业务委托人与评估对象的产权持有人不是同一主体，下列表达不恰当的是（）。

A.了解委托人与相关当事方的关系非常必要

B.委托环节重点提出产权持有者配合问题，以引起委托人的重视并明确责任

C.一般应事先通知产权持有人、资产管理者或征得资产管理者的同意，这往往是执行评估业务的先决条件

D.委托人事先通知产权持有人征得同意后，可保证评估程序的执行

『正确答案』D

『答案解析』评价委托人对被评估方的协调能力和对评估配合要求的响应能力，避免在委托人配合力度很弱的情况下，评估专业人员不能完成现场调查和资料收集等评估程序，无法形成可靠的评估结论。

【习题8·多选题】资产评估的业务风险主要有来自（）。

A.委托人和产权持有人和其他相关当事人的风险

B.评估对象的风险

C.评估报告使用中的风险

D.来自资产评估机构及其人员的风险

E.国有资产管理部门行政压力的风险

『正确答案』ABCD

『答案解析』授意评估风险、不具备专业胜任能力的风险、评估收费降低的风险、评估委托合同不规范的风险、未制定评估方案的风险、评估计划不完备的风险等。

【习题9·多选题】评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方解除资产评估委托合同，包括（）。

A.委托人和相关当事人如果拒绝提供或者不如实提供开展资产评估业务所需的权属证明、财务会计信息或其他相关资料的

B.委托人要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的

C.当评估程序所受限制对与评估目的相对应的评估结论构成重大影响时

D.委托人提前终止资产评估业务、解除资产评估委托合同

E.因委托人或相关当事人原因导致资产评估程序受限，资产评估机构无法履行资产评估委托合同，在相关限制无法排除时资产评估机构单方解除资产评估委托合同

『正确答案』AB

『答案解析』AB是因法定情由终止履行和解除资产评估委托合同的情形， DE 是其他非资产评估机构及其评估专业人员原因导致资产评估委托合同提前解除的情形。选项C当评估程序所受限制对与评估目的相对应的评估结论构成重大影响时，一般先中止履，当相关限制无法排除时，可能解除业务约定书。

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【习题10·单选题】下列关于资产评估计划调整表述错误的是（）。

A.前期资料搜集不齐、现场调查受限或委托人提供资料不真实，可能导致评估计划调整

B.评估工作本身遇到了障碍，可能导致评估计划调整，包括操作层面或技术层面的

C.由于委托人经济行为涉及的评估对象、评估范围、评估基准日发生变化而导致的评估计划的调整

D.需要调整评估计划的，资产评估专业人员应尽快调整并按流程报项目合伙人审批，一般无需考虑与委托人、其他相关当事人进行沟通

『正确答案』D

『答案解析』遇到需要调整评估计划的情况时，资产评估专业人员应尽快与委托人、其他相关当事人进行沟通，根据已确定的方案及时调整评估计划。

【习题11·单选题】下列关于评估现场调査表述不正确的是（）。

A.是了解资产状况的重要方法，是其他方法不能替代的

B.包括了解评估对象的现状和关注评估对象法律权属两项内容

C.核实评估对象的真实性和完整性，包括资产物理意义上和资产功能上的完整性

D.资产的法律权属，包括所有权、使用权及其他财产权利

『正确答案』C

『答案解析』核实评估对象的存在性和完整性。

【习题12·单选题】下列关于评估对象的法律权属表述不正确的是（）。

A.从某种意义上讲，对资产的评估也就是对资产权利的评估