1994年税制改革的主要内容
浅谈我国1994年的分税制
浅谈我国1994年的分税制改革开放以来，我国中央与地方财政关系在不断地演变，1980—1993年间采用了三种财政承包的财政体制。
1994年的分税制改革在规范中央和地方财政关系的方面迈出了决定性的一步。
这一改革显著提高了中央政府利用税收和支出政策进行宏观调控的能力。
但它也存在着不足和有待完善的方面。
一、起源和背景20世纪80年代初至90年代初，我国经济体制改革的一个基本主线是“搞活、放权”。
以财政包干为核心的财政管理体制集中反映了这段时期中央与地方之间的分配关系。
这种包干的财政体制调动了地方各级政府发展经济的经济性，增加了中央与地方财政分配的透明度，扩大了地方财政自主权和地方社会经济发展的自主权。
我国经济的空前发展和沿海地区的迅速崛起无不受惠于这种体制。
但是，随着社会主义市场经济的发展，财政包干体制的弊端日益显现，不再适应社会经济的发展，其表现是：1、地方政府控制了有效税率和税基。
一是地方政府利用合法的和不合法的税收减免来调节其实际税收努力。
从名义上讲，几乎所有税种的税基和税率均由中央决定。
但在承包制下，地方政府只要完成了承包合同中规定的上缴指标，其各种减免税的行为基本上不受任何约束。
二是地方政府财政收入渠道多元化，并有自主权。
由于预算外收入既不需与中央分享，又不受中央控制，于是地方政府通过各种收费和基金增加预算外收入。
从1978年至1991年，地方预算外收入与地方预算内收入的比例由0.66：1上升到了0.84：1。
1993年一些地区的企业要向各级地方政府缴纳上百种的税费，实际税收负担达90%以上。
2、加剧了地方保护主义。
由于按企业隶属关系来划分收入，而企业利润仍是财政收入的重要组成部分，地方政府为保护所属企业多收入多上缴，必然对外封锁市场，排斥外地产品流入，阻碍本地原材料外流，妨碍全国统一市场的建立，造成人为的体制性“诸侯经济”。
3、国家财力趋于分散，中央财政收入比重下降。
由于我国经济发展的不平衡及制度安排不规范，地方组织预算内收入的积极性不高，甚至“藏富于民”。
中国税收第四章
国家制定的税制改革的指导思想是：认 真贯彻执行“调整、改革、整顿、提高”的 方针，合理地调节各方面的经济利益，正确 处理国家、企业、个人之间的关系，中央与 地方的关系，充分发挥税收的作用，促进国 民经济的发展。
4.3 1979～1993年的税制发展
❖ 4.3.4 全面税制改革的内容 1．涉外税收体系的建立 2．两步利改税和工商税制的全面改革 3．关税的调整改革 4．农业税的调整改革
4.5 我国税制改革方向
❖ 1．增值税的改革 ❖ 2．个人所得税的改革 ❖ 3．适当开征新税
本章小结
❖ 新中国税制的建立和发展是一个循序渐进的过程， 其主要分为4个阶段 ：
1949～1957年税制的建立与调整。 1958～1978年的税制演变 1979～1993年的税制发展 1994年税制的重大改革 ❖ 今后税制建设总体而言是减税，但减税的同时应完
4.2 1958～1978年的税制演变
❖ 4.2.3 1973年工商税制的全面变动、简化
经过这次税制简化，我国的工商税制一 共只有7种税，即：
工商税（包括盐税） 工商所得税
城市房地产税
车船使用牌照税
屠宰税 工商统一税 集市交易税
4.2 1958～1978年的税制演变
94年分税制改革的成效与问题.
中央 省 市
财政部 财政厅 财政局
部属高等院校（200多所降到76所） 省属高等院校， 市属高等院校
（二）中央与地方在财力分配上和责任承 担上讨价还价
由于基层政府财政困难，中央和地方政 府之间在“事权与财权”分配上严重不 对称，中央与地方在责任承担上讨价还 价成为常态．
..\..\..\财政厅资料汇编\预算处\工作间\分处 预算\2004年\部门报二上专项表\（2004 年）“二上”基本支出（李伟）.xls
94年分税制改革的成效与问题
倪志良
南开大学经济学院
1994年，中国对财税体制进行了全面而重大的改革，在不增加企业和个人 总体税负的前提下，将税种由原来的37个简并为23个。并将23个税种分 为中央税，地方税和中央地方共享税。
1994年实行分税制以来，国家首先将主体税种中增值税的75%、消 费税的100%上划为中央级收人，从2002年又将增长较快的企业所 得税和个人所得税的60%上划作为中央级收人，使得中央财政收 入占全国财政收入的比重从1993年的22%提高到2005年的54.5%。财 政收入占GDP比重、中央财政收入占全国财政收入比重的大幅度 提高意味着1994年分税制改革初衷已经实现，“双低问题”基本 解决。[1]
[1] “双低”是指1994年税制改革前财政收入占GDP的比重、中央财政收入占全国财政收入的比重过低。
表1 财政收入占GDP的比重.doc
表2 中央财政收入占全国财政收入的比重.doc
中国历年GDP增速.doc
表1和表2数据表明:1994年财税改革使得中央财政的调控 能力得以强化，为实施国家重大发展战略所需要的资 源配置调提供了便利，比如：加大“三农”投入等。
财政分权改革积累的问题与县乡财政
1994年财税体制改革的历史回顾与思考
绵 阳师范学 院学 报
Ｊ ｕｎ ｌｏ ｌｍ ｙ ａ ｏｍａ ｉｅｓ ｏ ｒａ ｆｂｉ ａｍ ｇ Ｎ ｒ ｌＵｎｖ ｒｉ
Ａｐ ． ２ ０ ｒ ，０ ９
、０ ． ８ Ｎ ． ｒ１ ２ ｏ ４
第２ 卷 第 ４ ８ 期
１９ ９４年财税体制改 革的历史 回顾 与思考
价格 、 投资等在内的一系列改革开始有条不紊地启 动和展开 ， 而财税体制改革是贯穿我 国改革进程始 终 、 其他各 项改 革产生 重大影 响 、 改革 全局 具有 对 对
战略意 义 的关 键 一环 。经 过 三 十 年 的 改革 ， 国 已 我
经初步建立起与社会主义市场经济相适应并符合公 共财政运行规律 的财政税 收体制 。１９ ９４年前 后的 财税体制改革是我国 ３ ０年财税改革的分水岭 ， 此次
收稿 日期 ：０９０ －６ ２０ －２２ 作者简介 ： （９ ２一 ） 男 ， 高鹏 １８ ， 山东烟台人 ， 首都师范大学经济管理 系硕 士研究 生。研究 方向： 社会主义市场经济、 财政 与宏观 调控。
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５・
责任 、 进而按税种划分财权并配以相应财力。我 国 １９ ９４年分税制改革以“ 经济性分权 ” 为内在改革逻 辑、 以工具价值为改革理性选择、 以规范的分税分级
的变化需 要 ， 济领 域 包 括 财税 、 融 、 汇 、 经 金 外 国企 、
、
１９ ９４年财税体制 改革 的主体 内容
（ ）９４年 分税 制财政 体 制改革 ： 顺 中央 与 一 １９ 理 地方 尤 其省 一级政 府的 利益 分配 关 系 １９ ９ ２年 中 国共 产党 “ 四大 ” 十 报告 提 出“ 筹兼 统
顾国家、 集体及个人三者利益 ， 理顺国家与企业、 中 央与地方的分配关系” 从而为新一轮财税体制改 ， 革理出两条主线 ； 十四大” “ 报告 同时提 出了财税体 制改革 的方 向， “ 逐步 实行 税 利分 流 和分 税 即 要 制 ” 。 分税制改革 ， 狭义 的理解是 中央与地方的财政 分税制度改革 ， 广义的理解则是理顺 各级政府间基 于财 政分 配方 案 的利 益分 配关 系 改革 。根据 当今 世
_分税制_财税体制综合改革_历史性回顾与思考_高鹏[1]
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引言中国改革开放的伟大征程推进至今已逾三十个春秋。
回首三十多年前的1978年12月，具有划时代意义的中共11届3中全会胜利召开，果断地停止“以阶级斗争为纲”这一不适于社会主义的方针，进而决定自次年（1979年）起将全党工作重心转移到社会主义现代化建设上来，从而实现了中华人民共和国乃至中华民族历史上具有深远历史意义的伟大转折。
1978年迄今的三十多年间，中国最鲜明的时代特色便是“改革开放”，其中“改革”是对内的、以市场化为导向，而“开放”则是对外的、以全球化为导向。
根据党中央文件精神的指示以及新时期国内外形势的变化需要，经济领域包括财税、价格、金融、外汇、国企、投资等在内的一系列改革开始有条不紊地启动和展开，而财税体制改革是贯穿中国改革进程始终、对其他各项改革产生重大影响、对改革全局具有战略意义的关键一环。
经过三十年的改革，中国已经初步建立起与社会主义市场经济相适应并符合公共财政运行规律的财政税收体制。
1994年前后进行的财税体制改革是中国30年财税改革的“分水岭”，并被习惯性地概括为“分税制”改革，实际上这一历史性变革是一项复杂的系统工程，主要涉及分税制财政体制改革、国家与企业分配关系改革、工商税制改革三方面的内容。
本文试就1994年财税体制综合配套改革的主要内容进行系统梳理，并对改革的核心部分即分税制财政体“分税制”财税体制综合改革：历史性回顾与思考●高鹏李文华1994年前后的财税体制综合配套改革是中国30年财税改革乃至改革开放整体进程中具有承上启下意义的“分水岭”：此次改革之前是探索，之后是补充和完善。
正是在1994年分税制财政体制改革、国家与企业分配制度改革以及工商税制改革的基础上，中国初步建立起与社会主义市场经济相适应并符合公共财政运行规范的财政税收体制，从而为社会主义市场经济体制的全面建立及完善奠定了基础。
本文试就这一历史性变革的基本内容进行梳理，并对其中分税制改革的历史功绩给出笔者的一点思考，最后从改革理性选择的角度试论未来财税体制改革应坚持以分税制为基础的理由。
九四年分税制改革的背景原因成效及问题
九四年分税制改革的背景原因成效及问题一、背景原因1.1 原有税制的弊端九四年，是我国经济改革开放进程中一个重要的节点。
当时我国的分税制度存在一些弊端，主要表现为中央财政过于集中，地方财政缺乏自主权；财政收入分配不合理，地方政府积极性不高；税收征收体系不完善，造成税收漏征和重复征税等问题。
这些问题严重制约了地方政府的发展和改革，需要进行改革。
1.2 经济发展需求九四年，我国正处于全面深化改革的关键时期，经济发展迫切需要新的财政体制来支持。
新的财政体制应当能够激发地方政府的积极性，增加地方政府的财政预算自主权，使得地方政府能够更好地开展投资、改革和创新。
1.3 国际经济环境的影响九四年，国际经济环境发生了重大变化，我国也需要适应新的国际经济环境。
新的分税制改革应当能够推动我国经济的进一步发展和全球化进程，提高我国在国际金融和贸易市场上的竞争力。
二、成效2.1 增加地方政府的财政预算自主权九四年分税制改革后，地方政府的财政预算自主权得到大幅提升。
地方政府可以根据自身的经济发展需要，自主安排地方财政预算，优化财政支出结构，提高财政支出效益，更好地推动地方经济的发展和改革。
2.2 激发地方政府的积极性分税制改革使得地方政府的税收收入增加，政府的财政收入得到保障，地方政府的积极性得到激发。
地方政府可以更好地开展基础设施建设、经济产业发展、公共服务改善等工作，推动地方经济的发展。
三、问题3.1 地方政府财政管控能力不足九四年分税制改革后，地方政府的财政收入增加，预算自主权增强，但是地方政府的财政管控能力并未得到相应提升。
部分地方政府出现了过度支出、财政浪费等问题，导致地方政府债务风险增加。
3.2 财政收支不平衡分税制改革后，地方政府财政收入增加，但财政支出也相应增加，导致部分地方政府的财政收支出现不平衡的局面。
地方政府需要更加合理地安排财政预算，引导财政支出更加趋向于实体经济发展，避免对地方经济造成不必要的财政压力。
第2章 中国税收制度历史沿革及发展 《中国税制》PPT课件
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(二)改革的主要内容
一是简化计税价格 二是简化对中间产品的征税办法 三是简化纳税环节 四是调整税率 五是奖励协作生产
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(三)60年代初，开征集市交易税和调整工商所得税
1962年4月，国务院决定开征集市交易税。
第二节 新中国税收制度的建立与税制修正
二、新税制的建立
1949年11月，财政部在北京召开了首届全国税务会议。 会议根据全国政治协商会议通过的《共同纲领》第40条 规定“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照 顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税 制，实行合理负担”的政策精神，全面研究统一全国税 收，制定统一的新税法及统一建立税务机构等问题。
1963年4月国务院发文调整工商所得税负担。 这次调整工商所得税负担的原则是：限制个体 经济、巩固集体经济、贯彻合理负担的政策， 使个体经济的税负
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
二、统一全国农业税制
1958年6月，国务院公布《农业税条例》，统 一实行分地区的比例税制，并继续实行“稳定负 担，增产不增税”的政策。这项重大改革，对发 展农业集体经济、鼓励增产、调节收入有着极其 深远的影响。
第六节 2004年以来的税制改革
三、税制改革的基本任务
《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题 的决定》中明确提出新一轮税制改革的基本任务是：改 革出口退税机制；增值税由现在的生产型改为消费型， 将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩 大税基；统一各类企业税收制度；改进个人所得税，实 行综合与分类相结合的个人所得税制度；实施城镇建设 税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税， 相应取消有关收费；完善地方税制度，在统一税政的前 提下，赋予地方适当的税政管理权；深化农村税费改革， 取消农业特产税，逐步降低农业税税率，创造条件逐步 统一城乡税制。
九四年分税制改革的背景原因成效及问题
九四年分税制改革的背景原因成效及问题九四年分税制改革是指中国在1994年进行的一项重大税制改革，其背景原因、成效和问题如下：背景原因：1. 经济转型需求：中国在上世纪九十年代进行了经济体制改革，由计划经济向市场经济转型。
原有的税制已经无法适应市场经济的需要，需要进行改革。
2. 分税制的不合理性：原有的税制模式是中央政府将税收划归中央预算，地方政府仅能依靠中央政府的财政拨款进行开支，这种分配方式不利于地方政府积极性和自主性的发挥。
成效：1. 财政分权：分税制改革后，中央和地方政府之间的财政和税收权力实现了划分。
地方政府获得了更多的财政和税收自主权，能够根据地方经济的需要进行财政调控和决策。
2. 政府权力下放：分税制改革后，中央政府相对于地方政府的权力下放，减少了政府干预经济的程度，有利于优化资源配置和提高经济效益。
3. 地方财政收入增加：由于分税制改革后地方政府获得了更多的税收自主权，地方财政收入大幅增加。
这有助于地方政府提高基础设施建设、社会保障等公共服务的投入，改善民生福祉。
问题：1. 收入分配不均：分税制改革后，地方政府财政收入增加的也可能导致地区之间收入差距的扩大。
一些经济发达地区获得的财政收入更多，而相对欠发达地区的财政收入较少，导致地区发展差距进一步拉大。
2. 财政管理混乱：分税制改革后，中央和地方政府都有一定的财政和税收拨款权限，容易导致财政管理混乱，资金流转不畅，影响财政管理效率。
3. 效率低下：分税制改革后，地方政府需要承担更多的财政责任，但有些地方政府能力有限，财务管理能力不足，导致资源浪费和效率低下的问题。
九四年分税制改革对于中国的财政体制改革起到了重要的推动作用，使地方政府获得更多财政自主权，推进了经济转型和地方发展。
也存在一些问题需要进一步解决，比如收入分配不均和财政管理混乱等。
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1994年税制改革的主要内容
1994年，中国颁布的《中华人民共和国税收基本法》，开启了中国税制改革的新纪元。
1994年税制的改革影响着中国经济的发展，同时也极大地改善了人民的生活水平。
据报道，1994年税改实施后，企业利润税被一拖再拖，最终税率由原来的45％降至33％；企业收入增值税税率由原来的17％降至13％（汽车相关产品为25％）；财政收入总额有所增加，税收负担有所降低。
首先，1994年税制改革将所得税、利润税和增值税等税种进行了综合改革，从而实现了税种的优化和税率的调整。
税改的实施，利好了企业的投资环境，有助于企业发展。
据不完全统计，1994年，国家企业资本投资增长超过20％，由此带动了经济的持续增长。
其次，在税改的整体框架下，将全国纳税人分为个人纳税人和企业纳税人，分别实施不同的税制，利于提高企业税收缴纳效率。
在这一改革中，对个人所得税的改革同样不可忽视，主要包括取消原有的户口所得税和工薪所得税，改为个人所得税，采用累进税率，其效果是显著的，个人所得税收入有所增加，给国家财政带来了巨大的收益。
此外，为了解决财政收入不足的问题，各级政府还对消费税进行了改革，即除去原有的“文化消费税”和“禽畜消费税”，改为一种统一的消费税，其税率为3％，主要针对消费品以及日用品，有效地提高了消费税收入，为国家财政提供了财政收入。
最后，1994年税制改革也改善了税收环境，对改善和发展社会主义市场经济具有重要的意义。
改革实施后，各级政府联合起来，建
立了一套完善的专业税收管理制度，并加强了税收监督检查，使纳税人更轻松、更快捷地申报纳税，税收征管更加完善，为经济发展注入了新的活力。
总而言之，1994年税制改革对中国经济发展起到了至关重要的作用，给民众带来了实实在在的改善，改革也让民众更加了解税收制度，并有助于完善国家税收政策，提高经济效益。
本文围绕《1994年税制改革的主要内容》主题，阐述了1994年税制改革的主要内容，即企业税收的综合改革，税种、税率的调整，个人所得税的改革，以及消费税的改革，以及其对中国经济发展和改善人民生活水平的影响。
因此，可以看出，1994年税制改革的实施，为中国经济发展起到了重要作用，也为改善和发展社会主义市场经济注入了新的动力。