生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表(当期出口)
生产企业2013年出口货物退(免)税情况统计表填表说明_140516
生产企业2013年出口货物退（免）税情况统计表填表说明一、附件1:1、出口货物退（免）税额以前年度出口货物栏（第3栏）：为2012年及以前年度（如包含2008、2009、2010、2011年未退）确认结转2013年应退（免）税款减去补征税款之差（补征税款特指退运货物、涉嫌骗税货物而补缴的入库的税款）。
出口货物退（免）税额2013年本年出口货物栏（第4栏＝第5栏+第6栏）：为本年财务发生应退（免）税额；具体按出口企业在2013年1月1日至12月31日止[以出口货物报关单（出口退税）专用上注明的出口日期为准]的报关出口货物实际离岸价×外汇牌价×适用退税率-实际耗用免税进口料件组成计税价格×适用出口退税率公式计算。
其中对于2013年底生产企业尚未申报（包含未参与计算）的出口货物的“免、抵、退”税总额中退税额与免抵额的难以划分的可按照生产企业已经申报的2013年出口货物且退税机关所属期2013年1月—2014年4月累计审核通过的所属2013年度退税额与免抵额的比例关系划分并分别填列退税额和免抵税额（其中含所属期2013年12月-2014年4月可审核确认的退税额和免抵税额）。
出口货物退（免）税额包括出口企业已申报退（免）税额和1单证不齐的退（免）税，但不包括不予办理退（免）税额。
其中出口货物退（免）税额2013年出口货物栏中：在2013年底已申报退（免）税额栏（第5栏）是指2013年1月1日至2013年12月31日止申报的2013出口货物的退（免）税（申报所属期201301月至201311月），2013年出口货物栏中在2013年底未申报退（免）税额栏（第6栏）指2013年12月31日后申报的2013出口货物的退（免）税（所属期201312）和截至所属期201404止单证信息未齐未参与免抵退计算的2013年出口货物应退（免）税额.2、本年已办理出口退（免）税栏（第7栏＝第8栏+第9栏）：为2013年金库数，其中免抵额按市局向分局提供数据填列，（如有差异及时报告三科）。
出口退(免)税业务操作流程
出口退〔免〕税业务操作流程一、出口企业退税登记办理程序〔一〕出口企业持下述证件资料向主管税务机关申请办理退税登记手续：1、企业法人营业执照或工商营业执照〔副本复印件〕；2、税务登记证〔副本复印件〕；3、中华人民共和国进出口企业书或中华人民共和国外商投资企业批准证书〔无进出口经营权的生产企业无需提供〕；4、海关自理报关单位注册登记证明书〔无进出口经营权的生产企业无需提供〕；5、增值税一般纳税人资格认定书或增值税一般纳税人申请认定审批表；6、主管税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。
〔二〕出口企业在规定期限内持上述证件资料，向主管退税机关申请办理退税登记，并领取?出口企业退税登记表?。
登记表内容必须填写齐全、表达准确、加盖印章，连同附送资料一并报送主管退税机关。
主管退税机关按现行退税政策规定进展审核，确定出口企业退税方法及申报方式，核发?出口企业退税登记证?〔正、副本〕。
〔三〕出口企业发生改变单位名称、法定代表人、经营地点、经营范围、开户银行及某某等事项的，应自工商行政管理机关批准变更登记或者有关变更批准之日起30日内，持变更登记的有关证明文件和原退税登记证等资料向主管退税机关申请办理退税变更登记。
〔四〕出口企业发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情况，应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证明文件和原退税登记证等资料向主管退税机关申请办理出口退税注销登记手续。
〔五〕出口企业应在主管退税机关公告或通知的退税登记证年检期或换证期提供证件资料进展审验或换证。
二、生产企业“免抵退〞税申报程序及根本财务核算〔一〕“免抵退〞税申报程序1、生产企业将货物报关出口并按现行会计制度的有关规定在财务上作销售后，逐月按出口销售帐、?增值税纳税申报表?有关数据填报?生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表?、?生产企业出口货物免、抵、退税申报表?〔各一式4份〕，在增值税纳税申报期限内〔每月10日前〕持?增值税纳税申报表?〔一式5份〕等资料向主管国税机关征收部门办理纳税申报和“免、抵、退〞税的预免预抵申报手续；有进料加工业务的生产企业须附送经退税部门审核签章的?生产企业进料加工进口料件申报明细表?、?生产企业进料加工贸易免税证明?〔各一式4份〕。
税务会计(第四版)思考题参考答案4
第二章增值税的会计核算思考题参考答案1.一般计税方法如何进行应纳税款的计算？一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。
第一，销项税额的计算销项税额是指纳税人发生应税交易，按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。
相应的计算公式为：销项税额=销售额×税率销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不包括按照一般计税方法计算的销项税额。
国务院规定可以差额计算销售额的，从其规定。
其中，对价为纳税人发生应税交易收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但是，下列项目不包括在内：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
（2）同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的。
②纳税人将该项发票转交给购买方的。
（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。
③所收款项全额上缴财政。
（4）销售货物的同时因代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（5）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
如果纳税人在发生应税销售行为时采用销售额和销项税额合并定价方法，则应将含税销售额换算为不含税销售额。
相应的计算公式为：应税销售额=含税销售额1+税率另外，对纳税人收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时也应该按照上述公式换算成不含税收入并入销售额计算增值税销项税额。
生产企业出口货物免抵退税申报系统操作指南(1)
生产企业出口货物免抵退税申报系统操作指南一、生产企业申报系统的下载安装：(一)下载地址：国税网站-全程服务中心-下载中心-生产退税申报V5_11_SETUP(二)安装：下载退税申报系统后，点击后会自动解压安装，建议安装到D盘二、生产企业免抵退申报的一般步骤新办企业安装申报系统后，首先应进行系统维护，一般企业申报流程第一步明细数据采集，第二步免抵退税预申报，第三步预审反馈疑点调整，第四步模拟出具进料加工免税证明，第五步纳税申报，第六步纳税申报表数据采集，第七步免抵退汇总表数据采集，第八步免抵退正式申报。
新用户或对相关业务不是很熟悉可通过“申报系统操作向导”逐步完成当月退税申报。
（一）系统维护初次运行系统，需以系统管理员身份sa(小写)进入系统。
首先进行系统维护，系统维护是出口退税申报系统的基础工作，对于新安装申报系统的用户首先应进行系统维护，之后才能进行出口业务的录入申报。
新安装用户进入系统必须进行系统初始化、系统配置设置与修改、系统口令设置与修改三个菜单操作。
1、系统初始化系统初始化是在系统第一次使用时或在特定条件下需要清空所有数据记录时，可选择此项操作，清除标准代码表以外的所有实用数据。
由于该项操作涉及到系统的全部实用数据，所以只有管理员有此操作权限，其他用户没有此操作权限。
2、系统配置设置与修改。
是将出口企业的相关信息，企业代码、纳税人识别号、用户名称、纳税人类别、计税计算方法等内容录入系统，进料加工计算方法选“2”购进扣税法，不按月计算退税的新办出口企业计税方法为选“4”免抵，按月计算免抵退税的企业计税方法为选“1”免抵退，分类管理代码选“C”。
3、系统参数设置与修改，设置系统备份路径(建议备份到有E盘或其他盘)、网络数据路径、申报地址等申报报参数。
4、系统口令设置与修改。
该菜单可以增加新的操作人和修改、删除原操作人及口令。
增加新用户必须以管理员身分（sa）进入系统，用户名：进入系统时要求输入的用户名，可以是英文字母或数字、汉字、最长为8个字符。
出口退税手册核销操作步骤
出口退税手册核销操作步骤第一篇：出口退税手册核销操作步骤通知：今年的进料加工年度核销操作与往年一致，企业可以选择今年1月、2月和3月免抵退税申报审核结束后进行进料加工年度核销申报，年度核销申报一经开始，必须完成上年所有年度核销申报、审核事项，才可以进行下一个月的免抵退税申报。
企业必须在2017年4月30日前完成上年年度核销申报审核工作。
出口企业进行年度手册核销操作步骤：（一）第一步操作：企业到税务机关反馈本年需要核销的手册以及相关手册进出口报关单数据（这是第一个反馈信息）。
（二）第二步操作：企业先读入第一步的反馈数据后，再进行手册核销申报1、进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】录入2015年核销手册的数据。
2、通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据。
（三）第三步操作：企业拿正式申报盘电子数据文件到税务机关操作，生成第二个反馈信息。
（四）第四步操作：1、企业在进料加工向导第四步，读入上述第三步的反馈信息后，取得实际分配率反馈确认表的数据，再在“进料向导”第四步撤消企业进料加工申报数据。
2、按以前年度要求的表与表之间逻辑关系，填写表1、表2、表3（详见附件)。
其中表1按企业手册实际进出口金额填报。
表2按上述第三步反馈的《实际分配率反馈确认表》内容补充填报。
表3用表1的数据减去表2的数据计算出“应调整的进出口金额”。
3、根据表3的各手册进出口调整金额，虚拟相应的进出口报关单，录入“已核销进口报关单调整录入”和“已核销出口报关单调整录入”模块中。
4、进入【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【实际分配率反馈确认】模块，点击“确认意见”，系统将根据税务机关反馈的手册信息和企业录入的进出口报关单调整报告表内容，自动计算企业每一个核销手册的进出口数据和实际分配率。
免抵退税例题
主营业务成本-出口商品-男士服装1000
贷：
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1000
借：
其他应收款--应收出口退税（增值税）16000
贷：
应交税费—应交增值税（出口退税）16000（6）收到退税款时，根据银行单据
借：
银行存款16000
贷：
其他应收款--应收出口退税（增值税）16000
即：
本月产生期末留抵税额405520（元）
免抵退税额＝（8000－3000）×6.81×16%＋2000×6.81×16%＝762720（元）注：
以上的30万美元为10月份出口未收齐的单证，不并入当月的“免、抵、退”税计算。（10月1日美元汇率中间价为6.81）
以上的20万美元为10月份收齐9月份的单证，应并入10月份的“免、抵、退”税计算。
1、收到10月份的退税款时
借：
银行存款405520
贷：
其他应收款—应收出口退税（增值税）405520
2、当月实现的出口销售收入：3000×6.81＝（元）
借：
应收账款-应收外汇账款（国外客户）
贷：
主营业务收入—出口收入
3、根据实现的内销销售收入：
借：
应收账款--XX公司23400
贷：
主营业务收入--内销收入2000
贷：
主营业务收入—出口收入（运保费）681000（红字）
2、根据实现的内销销售收入账务处理如下：
借：
应收账款--XX公司23400
贷：
主营业务收入--内销收入2000
应交税费--应交增值税（销项税额）3400
3、根据采购的原材料：
借：
原材料
应交税费--应交增值税（进项税额）8000
生产企业出口自产货物增值税“免、抵、退”税有关会计处理
■ 税 收会 计
．。
熊 金 业 啦 自 货 蟾 值税 兔 瓢琦 蒹徐 理
广 东省 财 政 厅 王康丰
、
一
实行
“ 、抵 、退 ”税 办 法 的有 关 予 抵 扣 和 退 税 ， 需 从 进 项 税 额 中转 出进 成 本 的税 免
额。 免 抵 退税 不 得 免 征 和抵 扣税 额 ＝当 期 出 口货 物
说 明
中 国加入 Ｗ ０后 ， 为更 好 地 促进 外 贸 出 口，推 Ｔ 动 国 民经 济持 续 、稳 定 、健 康 、快 速 发 展 ， 国务 院 决 定 ： 进 一步 扩 大 “ 、抵 、退 ”税 的 范 围 ，对 生 免
额） 。如 果计 算 的结 果 小于 ０，说 明 仍有 未抵 顶 （ 或 相 一 致 。 此 时 ， 当 期 应 退 税 额 ＝当 期 期 末 留抵 税 额 抵 扣 ）完 的进 项 税 额 ， 其绝 对 值 即为 当 期 期末 留抵 当期免 抵税 额 ＝当期 免抵 退税 额 一当期 应退税 额 税 额 ； 如果 计 算 的 结 果 大于 ０， 说 明已 没有 未 抵顶 （） ２ 当期 期 末 留抵 税 额 ＞当 期 免 抵 退 税 额 时 ，说 （ 抵 扣 ）完 的进 项税 额 ， 此 时 ， 当 期 期 末 留抵 税 或 明 当期 期 末 留抵 税 额 中 除 了 出 口货 物进 项 税 额 抵 顶 额 为 ０。 即当 期 应 退 税 上 述 公 式 中 的 “ 抵 退 税 不 得 免 征 和 抵 扣 税 内销 货 物 应纳 税 额 未抵 顶完 的 部分 （ 免 额” ，是 指 当 出 口货 物 征 、退 税 率 不 一 致 时 ， 因 退 额 ）外 ，还 含 有 库存 原 材 料 、 产 成 品等 的进 项税 额 ， 应退 税 额 最 多 只 能 为 免 抵 退 税 额 ， 而 不能 超 过免 抵 税 率 小于 征税 税 率 而 导 致 部分 出 口货 物 进 项 税 额 不
出口货物劳务免抵退税申报税务办理流程
复印件
中标人与中国招标公司或其他
招标组织签订的供货合同（协
1份
销售的中标机电产品
议）复印件
中标人按照标书规定及供货合
1份
同向用户发货的发货单复印件
中标机电产品用户收货清单
1份
销售中标机电产品的普通发票
1份
或出口发票
外国企业中标再分包给国内企
业供应的机电产品，还应报送与 1 份 中标企业签署的分包合同（协
（1）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购 销合同下签订的补充合同等；
（2）出口货物装货单； （3）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、 邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。
若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证 进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存 期为 5 年。
【纳税人注意事项】 1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目 查询下载或到办税服务厅领取。
3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等 法律效力。
4.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。 5.无纸化企业只应报送通过税控数字证书签名后的申报电子数据，相关纸质申报资 料留存备查。
【办理机构】
主管税务机关
【收费标准】
不收费
【办理时间】 1.管理类别为一类的出口企业在 5 个工作日内办结退（免）税手续。 2.管理类别为二类的出口企业在 10 个工作日内办结退（免）税手续。 3.管理类别为三类的出口企业在 15 个工作日内办结退（免）税手续。 4.管理类别为四类的出口企业在 20 个工作日内办结退（免）税手续。 5.对需要排除相关疑点及其他按规定暂缓退税的业务不受办结手续时限的限制。 【联系电话】 主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务 局网站“纳税服务”栏目查询。 【办理流程】
生产企业出口退税免抵退税分录
生产企业出口退税免抵退税分录按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收出口退税"等科目。
其会计处理如下：（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB 价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）（2）当月（10 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"
免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（3）审批后（11 月末根据《免抵
退税汇总申报表》或者《出口退税申报受理通知单》中计算出的"当期应退税额"做如下会计处理：借：应收出口退税贷：应交税金--应交增值税（出口退
税）（4）审批后（11月末根据《免抵退税汇总申报表》或者《出口退税申报
受理通知单》中计算出的"当期免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收出口退税。
第3章 出口退(免)增值税纳税实务 《企业出纳实务》PPT课件
典型案例1——计算“免、抵、退” 税额
M企业是自营出口生产企业（增值税一般纳税人），当
期内销产品价款1200000元，外销货物按报关出口日外汇
牌价折合人民币1500000元，同期购入货物的进项税额为
300000元。退税率为13%，增值税率为17%。
想一想：
1、该出口生产企业当期应纳税额是多少？
应退税额=当期出口货物的离岸价×人民币外汇牌价×退税率 小规模纳税人自营或委托出口货物，一律免征增值税，其进项税额不予抵扣或退税。
完成【引导案例】会计处理
解析： 该企业是自营出口的生产型企业，采用“免
、抵、退”方法办理出口退（免）增值税
（一）11月份购进环节的进项税额： 外购材料、燃料＝144.5（万元） 外购动力＝25.5×（1－20%）＝20.4（万元） 委托加工业务＝5.1＋10×11%＝6.2（万元） 销售货物运输费＝18×11%＝1.98（万元） 进项税额合计＝144.5＋20.4＋6.2＋1.98＝173.08（万元） 会计处理如下：
“免”税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自 产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税是指生产 企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应当免征或者 退还的所耗用原材料、零部件、燃料、动力等已纳增值税款，抵 顶内销货物应纳的增值税税款；“退”税是指生产企业自营出口 或委托外贸企业代理出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额 大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分予以退税。
2、“先征后退”
“先征后退”是指出口货物在生产（购货）环节按 规定缴纳增值税，货物出口后由收购出口的企业向 其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税
外贸企业应依据购进出口货物增值税专用发票上
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业代码：企业名称：纳税人识别号：所属期：201012####单位：人民币元至角分12345678910111213141516171819200001044803514107122710012010-12-27778593519405409000其他电灯及照明装置千克61USD6440644042191.6617131687.675484.920002044803514107122710022010-12-27778593518537109090其他电力控制或分配的个100USD3673672404.41717408.750003044803555104363520012010-12-37776939948504401400功率＜1千瓦直流稳压个500USD3743.53743.524525.5417174169.340004044803531762561540012010-12-77778593479405409000其他电灯及照明装置千克11USD125012508189.381713327.581064.620005044803531762561540022010-12-77778593479405409000其他电灯及照明装置千克6USD7507504913.631713196.55638.770006044803531762561540032010-12-77778593479405409000其他电灯及照明装置千克20USD3000300019654.51713786.182555.090007044803531762561540042010-12-77778593478504401400功率＜1千瓦直流稳压个200USD2300230015068.4517172561.640008044803594107130480012010-12-107778593529405409000其他电灯及照明装置千克61USD5815581538096.9717131523.884952.610009044803561762618730012010-12-137778593469405409000其他电灯及照明装置千克11USD2120212013889.181713555.571805.590010044751434505110610012010-12-17776939979405409000其他电灯及照明装置千克140USD115501155075669.8317133026.799837.080011044751434505110610022010-12-17776939978537109090其他电力控制或分配的个200USD7607604979.141717846.450012044751454505110640012010-12-17778593489405409000其他电灯及照明装置千克120USD14000140009172117133668.8411923.730013044803604705210000012010-12-107556712109405409000其他电灯及照明装置千克149USD2729527295178823.1917137152.9323247.010014044803611762680000012010-12-207778593589405409000其他电灯及照明装置千克4USD4564562987.481713119.5388.370015044803611762680000022010-12-207778593589405409000其他电灯及照明装置千克5USD116011607599.741713303.99987.970016044803581762690000012010-12-217778593509405409000其他电灯及照明装置千克6USD3433432247.16171389.89292.130017044803581762690000022010-12-217778593509405409000其他电灯及照明装置千克18USD1620162010613.431713424.541379.75生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（当期出口）序号出口发票号码出口货物报关单号出口日期代理证明核销单号出口商品代码退税率征税率出口销售额乘征退税率之差出口销售额乘退税率海关进料加工手册出口商品名称计量单位出口数量出口销售额原 币币制4401964964
广州力侬照明技术有限公司
440111726781520
备注
美元人民币
第1页/共2页
企业代码：企业名称：纳税人识别号：所属期：201012####单位：人民币元至角分1234567891011121314151617181920生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（当期出口）序号出口发票号码出口货物报关单号出口日期代理证明核销单号出口商品代码退税率征税率出口销售额乘征退税率之差出口销售额乘退税率海关进料加工手册出口商品名称计量单位出口数量出口销售额原 币币制4401964964
广州力侬照明技术有限公司
440111726781520
备注
美元人民币
0018044803581762690000032010-12-217778593509405409000其他电灯及照明装置千克44USD5350535035050.5317131402.024556.57
0019044803581762690000042010-12-217778593509405409000其他电灯及照明装置千克5USD3363362201.3171388.05286.17
0020044803581762690000052010-12-217778593508537109090其他电力控制或分配的个4USD108108707.561717120.29
0021044803634107130000012010-12-217778593499405409000其他电灯及照明装置千克58USD5565556536459.117131458.364739.68
0022044803574107340000012010-12-307778593539405409000其他电灯及照明装置千克5USD3843842515.781713100.63327.05
0023044803574107340000022010-12-307778593539405409000其他电灯及照明装置千克6USD1600160010482.41713419.31362.71
0024044803574107340000032010-12-307778593539405409000其他电灯及照明装置千克7USD116011607599.741713303.99987.97
合计
###### 97,472.50 97,472.50 638,591.09 23,636.26 84,924.26
填表说明：表内明细数据必须为当期出口申报数据(包括单证齐全及单证不齐）。
(章)
税务机关兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。经办人：财务负责人： (公章)企业负责人： 年 月 日出口企业
第2页/共2页