挂账的处理
定期挂账退客户的流程和注意事项
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清理挂账
清理挂账：第四季度会计“必修课”进入第四季度，企业会计不但要盘点库存，而且要重点核对企业一年的往来账目，并处理好各类挂账款项。
那么，企业如何在年底封账之前做好“清账” 这门必修课？预收账款的挂账清理一般来说，预收账款长期挂账或者大额挂账的现象主要分两类：一是非主观故意行为，即部分企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税。
二是存在主观故意行为。
这种情形主要是企业资产负债表“预收账款”长期贷方余额较大，付款单位本已将货物提走，但企业仍然挂账，未全部转入“主营业务收入”，少报销售额，不缴或者少缴应纳税款。
大额预收账款长期挂账，会使企业面临很多涉税风险，其中最主要的是收入确认问题。
就同一征税项目收入的确认，增值税和营业税的规定是有差异的。
如果是销售货物或提供劳务，企业需要注意流转税收入确认的规定。
按照《增值税暂行条例》的规定，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。
先开具发票的，为开具发票的当天。
《增值税暂行条例实施细则》进一步解释称，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
在营业税方面，《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
在企业所得税方面，国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条第二款第二项规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
从上述规定可以看出，由于企业所得税与增值税、营业税的计税收入确认政策不同，势必造成同一收入项目各相应税种纳税时间不同。
长期挂账无法支付的应付款项处理对策
长期挂账无法支付的应付款项处理对策企业在长期的存续过程中，不可避免地会遇到各类问题：如一方面由于各种原因部分应收账款无法收回，造成应收账款的坏账；同时，有一部分供应商在供货之后，当年催要货款无果，以后由于该单位解散或业务员更换等原因，未及时催要货款或催要后债务人未付款，造成应付账款的长期挂账。
长期挂账的应付账款如果债权人在应收账款的权利时效内进行函证或书面催款并有相关书面证据的情况下，该笔应付账款应继续挂账；如不符合前述条件，则属于“长期挂账无法支付”的应付账款。
一、“长期挂账无法支付”核销缘由“长期挂账无法支付”应付账款一般是指超过三年以上尚未支付且无法支付及不须支付的应付账款。
“长期挂账无法支付”应付账款应进行财务核销，理由如下：一是税务要求。
税务稽查对公司的“应付账款”是必须要重点检查的项目（特别是长期有余额且金额较大的）。
检查方法是抽取其中大金额的款项，弄清来龙去脉，看是否存在将应计入销售收入或营业外收入的款项，挂在应付账款。
二是审计要求。
应付账款的审计实质性程序中也要求检查应付账款长期挂账的原因，关注其是否可能因债权单位撤销或其他原因无法支付；关注账龄超过3年的大额应付账款，是否已作披露，并检查在资产负债表日后是否偿还。
同时要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付。
对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。
二、“长期挂账无法支付”应付账款转销核算依据（1）所得税法。
根据《企业所得税法》第六条的规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。
另根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定：”企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第1项至第8项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收人、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
挂账制度规定
挂账制度1. 简介挂账制度是指企业在业务结算过程中，将未决结算的费用暂时挂在账户上，延迟结算或转移至下一期结算的一种财务管理手段。
该制度主要用于处理业务流程中的物流、供应链、采购等环节中未完成的结算，确保财务数据的准确性和及时性。
2. 目的挂账制度的目的是为了解决以下问题：•业务流程中的未结算费用：在企业的业务流程中，有些费用可能无法立即结算，如物流费用、滞留费用等，这就需要通过挂账制度将这些未结算费用暂时挂在账户上，等待结算时再进行处理。
•准确性和时效性的保障：通过挂账制度的运作，可以确保财务数据的准确性和及时性。
挂账制度能够将未结算费用进行统一管理，并在适当的时候进行结算，避免财务数据的混乱和延迟。
•流程控制和风险管理：挂账制度有助于对业务流程进行控制和风险管理。
挂账制度可以确保各项未结算费用都得到及时处理，减少潜在的财务风险。
3. 挂账流程挂账制度的实施需要涉及以下流程：1.挂账登记：当有未结算费用发生时，需要将相关信息记录在挂账登记表中，包括费用类型、金额、发生时间等。
2.挂账审核：挂账申请表需要经过相应审批流程，确保挂账的合法性和准确性。
审批人员对挂账申请表进行审核，验证申请人的身份，核实费用的真实性。
3.挂账处理：审批通过后，相关人员将挂账申请表中的未结算费用记录在企业的挂账账户中，标记为待结算状态。
4.结算操作：根据挂账账户中的待结算费用，按照设定的结算周期和方式进行结算操作。
结算可以通过转账、支付等方式进行。
5.挂账清零：在结算之后，待结算费用将从挂账账户中清零，并记录结算时间和结算人员。
4. 挂账制度的优势挂账制度在财务管理中具有以下优势：•提高流程效率：通过挂账制度，可以减少流程中的繁琐操作，提高流程效率。
不需要为每一笔未结算费用单独进行结算，而是统一管理和处理，节省了时间和人力资源。
•降低财务风险：挂账制度有助于降低财务风险。
通过挂账制度，可以及时掌握和处理未结算费用，避免潜在财务风险的发生。
清理挂账：第四季度会计“必修课”
目计 征 个 人 所 得 税 。
为提供 劳务 同时收讫销售 款或者取得索取销售 款的凭据的 当天 。 在营业税方面 ，营业税暂行条例》 《 第十二条规定 ， 营业税纳税义务
发生时间为纳税人提供应税劳务 、转让无形资产或者销售不动产 并收讫营业收入款项或者取得索取营业 收人款项凭据的 当天。 在企业所得税方面 ， 国家税务总局《 于确认企业所得税 收入 关
三是财务 人员失误导致的长期挂账。 在这种情形下 ， 企业应及
时 调 整 账 目 ， 要 纳 税 的 应 及 时补 缴 。 需
长期贷方余额较大 ， 款单位本 已将货物提走 ， 付 但企 业仍然挂账 ，
未全部转入 “ 主营业务收入 ” 少报销 售额 ， ， 不缴 或者少缴 应纳税
款。
四是 企业故意 隐瞒经营情况造成的长期挂账 。在税务机关 以 往公开的税务稽查案例 中， 有不少企业是因为账外经营被查的。 其 中就包括通过长期挂账隐瞒企业真实经 营收入的情形。长期挂账 的应付账款在何时确认为收入 ，企业所得税法》及其实施条例并 《 没有明确规定 ， 企业在执行过程 中， 应向当地税务机关 咨询后再作
销售生产工期超过 ｌ ２个月的大型机械设备 、 船舶 、 飞机等货 物 ， 为
收到预收款或者书面合 同约定的收款 日期 的当天。 销售应税 劳务 ，
从其投资企业（ 个人独资企业 、 合伙企业除外 ） 借款 ， 在该纳税年度 终 了后既不归还 ， 又未用于企业生产 经营 的， 其未归还 的借款可视
的规定 。 按照《 增值税暂行条例》 的规定 ， 销售货物或者应 税劳务 的
纳税义务发生时间Байду номын сангаас收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的
销售挂账规则制度范本
销售挂账规则制度范本一、总则为了规范公司的销售挂账行为，确保公司财务健康、稳定发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
二、销售挂账范围1. 销售挂账是指因客户特殊要求或市场特殊情况，在销售过程中产生的，暂时无法回收的款项。
2. 销售挂账主要包括：（1）信用销售产生的应收账款；（2）预收账款；（3）退货产生的应收账款；（4）其他因销售业务产生的挂账款项。
三、销售挂账申请及审批流程1. 销售人员应在销售合同签订后，对可能产生挂账的款项进行预测，并将预测结果提交给销售部门经理。
2. 销售部门经理对销售人员的预测结果进行审核，对确需挂账的款项，填写《销售挂账申请表》，并提供相关合同、协议等证明材料，提交给财务部门。
3. 财务部门对《销售挂账申请表》进行审核，确认无误后，提交给公司总经理审批。
4. 公司总经理对《销售挂账申请表》进行审批，审批通过后，财务部门进行挂账处理。
四、销售挂账管理1. 销售挂账款项的回收期限应在合同中明确规定，最长不超过12个月。
2. 销售人员应定期对挂账款项进行跟踪，确保挂账款项的回收。
3. 财务部门应每月对销售挂账款项进行核对，确保挂账款项的准确性。
4. 对于超过回收期限的挂账款项，销售人员应采取有效措施进行催收，并将催收情况及时反馈给财务部门。
5. 对于无法回收的挂账款项，销售人员和财务部门应共同进行风险评估，并根据评估结果采取相应的风险控制措施。
五、销售挂账的会计处理1. 销售挂账款项在挂账期间，按照账龄分别计提坏账准备。
2. 销售挂账款项回收时，扣除坏账准备后的金额计入当期收入。
3. 销售挂账款项无法回收时，扣除坏账准备后的金额计入当期损益。
六、违规处理1. 销售人员未经审批擅自进行销售挂账的，一经发现，视情节轻重，对公司相关人员进行警告、罚款、降职等处理。
2. 销售人员未按照本制度规定对挂账款项进行跟踪、催收的，一经发现，视情节轻重，对公司相关人员进行警告、罚款、降职等处理。
供热行业挂账流程
供热行业挂账流程一、挂账流程梳理1、账户设置涉及人员：财务人员、系统管理员流程步骤：在系统中设置账户信息，包括账户名称、账户号码、银行信息等。
时间节点：通常在系统初始化或新用户加入时进行。
2、账单录入涉及人员：收费员、数据录入员流程步骤：将供热用户的账单信息录入系统，包括供热面积、单价、账单金额、账单日期等。
时间节点：每月或每季度生成账单后进行。
3、缴费记录涉及人员：收费员、财务人员流程步骤：记录用户的缴费信息，包括缴费金额、缴费日期等，并更新账户余额。
时间节点：用户完成缴费后进行。
4、月度结算涉及人员：财务人员流程步骤：每月底进行系统结算，核对账单与缴费记录，确保账户信息的准确性。
时间节点：每月底。
5、挂账处理：涉及人员：财务人员流程步骤：对于未结清的用户账单，进行挂账处理，即将该部分账单金额转入下月或下期账单。
时间节点：在月度结算后，根据账户余额和账单情况进行。
6、数据报告：涉及人员：数据分析师、管理人员流程步骤：通过系统生成各种数据报告，包括挂账情况、缴费情况、欠费情况等，以便进行数据分析和管理决策。
时间节点：定期或根据需要进行。
二、优化建议自动化与智能化提升：通过引入更先进的供热收费管理系统，实现账单自动生成、自动缴费提醒、自动挂账等功能，减少人工操作，提高工作效率。
强化数据核对与校验：在账单录入、缴费记录等关键环节增加数据核对和校验机制，确保数据的准确性和完整性。
建立信用评价体系：根据用户的缴费记录和信用情况，建立信用评价体系，对信用较差的用户采取一定的措施，如加强催缴力度或限制供热服务等。
优化月度结算流程：通过改进月度结算算法和流程，提高结算速度和准确性，减少人为错误和延误。
加强人员培训与管理：定期对收费员、财务人员等进行培训，提升他们的业务水平和责任意识，确保挂账流程的顺利进行。
引入第三方支付平台：与第三方支付平台合作，为用户提供更多便捷的支付方式，同时降低企业的收款成本和风险。
建立用户反馈机制：设立用户反馈渠道，及时收集和处理用户对挂账流程的意见和建议，不断优化和改进流程。
长期挂账的如何平账
长期挂账的如何平账？
那么，对于长期未清理的项目，该怎么清理呢？涛哥有以下建议：
1.先核对其他应收款的明细账。
及时对每笔款项进行对账确认:垫付员工的费用，和员工进行核对确认；与未提供发票的供应商核对发票开具情况和金额；和关联方公司之间核对往来款项，具体事项和具体的目标人核对。
2.确定调整方案。
针对公司账务情况，分情况处理：
个人垫款催促还款；对供应商催促开具发票；关联公司之间的往来款催促还款。
3.不能还款的，另设方法。
个人欠款就要一直催促还款，若是股东长期欠款必要时需要确认为分红进行相关账务处理；关联公司之间的往来款，由于种种原因不能还款，可以协商签署合法合规协议以其他形式抵消款项。
如果其他应收款实在是确认无法收回的，需要分情况确认坏账损失。
分录如下：
小企业会计准则，采用直接转销法：
借：银行存款（可收回金额）
营业外支出—坏账损失（差额）
贷：其他应收款
企业会计准则，采用备抵法：
计提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
实际发生坏账损失：
借：坏账准备
贷：其他应收款—欠款单位或欠款个人
4.一定要建立台账，分析账龄。
在之后入账中，对于每笔款项应该就其可收回期限，分项目明细进行账龄分析及时确认款项可收回情况。
定期清理，时间不要太长，时间拉长处理起来会产生更多不可控因素，甚至有可能资金无法收回变成坏账，损失公司利益。
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进入第四季度，企业会计不但要盘点库存，而且要重点核对企业一年的往来账目，并处理好各类挂账款项。
那么，企业如何在年底封账之前做好“清账”这门必修课？
预收账款的挂账清理
一般来说，预收账款长期挂账或者大额挂账的现象主要分两类：一是非主观故意行为，即部分企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税。
二是存在主观故意行为。
这种情形主要是企业资产负债表“预收账款”长期贷方余额较大，付款单位本已将货物提走，但企业仍然挂账，未全部转入“主营业务收入”，少报销售额，不缴或者少缴应纳税款。
大额预收账款长期挂账，会使企业面临很多涉税风险，其中最主要的是收入确认问题。
就同一征税项目收入的确认，增值税和营业税的规定是有差异的。
如果是销售货物或提供劳务，企业需要注意流转税收入确认的规定。
按照《增值税暂行条例》的规定，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。
先开具发票的，为开具发票的当天。
《增值税暂行条例实施细则》进一步解释称，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
在营业税方面，《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
在企业所得税方面，国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条第二款第二项规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
从上述规定可以看出，由于企业所得税与增值税、营业税的计税收入确认政策不同，势必造成同一收入项目各相应税种纳税时间不同。
如果企业在销售过程中未能严格按照上述规定对预收账款及时确认收入，而是长期挂账且额度较大，就可能成为税务检查的重点。
清理挂账：第四季度会计"必修课"(2)
应付账款的挂账清理
企业应付账款长期挂账的形成原因很多，在清理过程中，财务人员应视情况区别对待。
一是虚构存货形成的长期挂账。
由于增值税专用发票具有抵扣进项税额的作用，有些企业就会通过编造虚假的购销业务取得增值税专用发票。
在这种情形下，企业的账务处理为：借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”。
由于该业务是虚构的，应付的购货款项势必会长期挂在“应付账款”下。
对于这类挂账，虚构存货增大了企业相应的成本，有避税之嫌，虚开增值税专用发票进行抵扣触犯了法律，再加上应付账款是税务稽查中的必查项目，因此，企业财务人员一定要谨慎处理。
二是确实无法支付而长期挂账。
在实际经营中，债权人倒闭或债权人的支付账户异常而无法支付货款也会造成企业应付账款长期挂账。
对于这类挂账，一旦确认无法支付，就应该及时转作收入，并缴纳相应税款。
三是财务人员失误导致的长期挂账。
在这种情形下，企业应及时调整账目，需要纳税的应及时补缴。
四是企业故意隐瞒经营情况造成的长期挂账。
在税务机关以往公开的税务稽查案例中，有不少企业是因为账外经营被查的。
其中就包括通过长期挂账隐瞒企业真实经营收入的情形。
长期挂账的应付账款在何时确认为收入，《企业所得税法》及其实施条例并没有明确规定，企业在执行过程中，应向当地税务机关咨询后再作处理比较稳妥。
清理挂账：第四季度会计"必修课"(3)
其他应收款的挂账清理
“其他应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。
其中，容易形成长期挂账的主要是“应向职工收取的各种垫付款项”和“备用金”。
财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）明确，纳税年度内，个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
《个人所得税管理办法》（国税发[2005]120号）规定，自2005年10月1日起，对个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款的期限超过1年且未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
依据上述规定，在清查过程中，企业财务人员可通过“其他应收款”科目对投资者借款时间、用途进行有针对性的审核，重点关注借款时间是否超过1年，借款用途是否与企业的生产经营有关。
如果不能提供充分的证据证明该借款用于企业的生产经营，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
此外，财政部、国家税务总局《关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）规定，企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，借款年度终了后未归还借款的，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
也就是说，如果员工个人的借款属于财税[2008]83号文件规定的内容，就应该要求员工在年底前及时归还借款。
如果是经营性的借款，务必做好相关资料的准备工作，拿到经营性借款的凭据。
除了个人借款外，不少企业也存在股东的应付股利一直挂在账上的问题。
对于这类挂账，企业应该按照国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函[1997]656号）的规定执行。
即扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税法规定及时代扣代缴个人所得税。
需要注意的是，对于未进行分配的利润不需要为股东代扣代缴个税，但是对于已分配到股东名下的股利，如果满足国税函[1997]656号文件的条件，尽管没有实际发放给股东，也应该在分配到个人名下时，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。