现金流量表
现金流量表编制
• （二）、资产负债表、利润表和 现金流量表之间的比较
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项目
资产负债表 利润表
现金流量表
编制基础 权责发生制 权责发生制 收付实现制
数据性质 时点数
时期数
时期数
填列依据 所有账户期 初、期末余 额
报表作用 反映某一时 点企业的财 务状况
会计方程 资产=负债+ 所有者权益
损益类账户 本期发生额
现金及现金等 价物本期发生 额
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四、现金流量表的编制方法及程序
• （一）、直接法和间接法 • 编制现金流量表时，列报经营活动
现金流量的方法有两种：直接法和 间接法，这两种方法通常也叫编制 现金流量表的方法。
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• 1、直接法 • 是按现金收入和现金支出的主要类
别直接反映企业经营活动产生的现 金流量。在直接法下，一般以利润 表中的营业收入为起算点，调节与 经营活动有关的项目的增减变动， 然后计算出经营活动产生的现金流 量。
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本项目的计算公式一:直接法：见教材P122 公式二：
＝主营业务收入+销项税额 -当前销售退回支付的现金 +应收帐款（年初余额-期末余额） + 应收票据（年初余额-期末余额） +预收帐款（期末余额-年初余额） +或-特殊调整业务
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特殊调整业务有：
（1）计提的坏帐准备（贷方）； （2）本期冲回前期多提坏账准备（借） （3）收到以物抵债的货物； （4）销售业务与购货业务的对冲； （5）销项税额中含有的视同销售的情形； （6）当前收回前期核销的坏帐损失；
• 捐赠收入和支出，可以列入经营活动。 • 如果特殊项目的现金流量金额不大，则可以列
入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项 目。
现金流量表最新版
现金流量表最新版现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它记录了公司在一定时期内的现金流入和流出情况，透露了企业的现金流水平和现金管理能力。
作为投资者或管理者，了解公司的现金流量情况对于决策和评估公司价值都有着重要意义。
近期，国际会计准则委员会（IASB）发布了现金流量表的最新修订版，本文将对其主要变化进行介绍。
1. 间接法调整现金流量表有两种表现方式：直接法和间接法。
直接法直接列出每一笔现金流入和流出的金额；间接法则通过调整净利润和非现金交易以反映现金流入和流出的情况。
最新版现金流量表将对间接法调整做出了一些重大修改。
首先，新的现金流量表要求企业公开分析公司净利润和现金净额之间的差异，以便更好地展示经营活动对现金流量的影响。
此外，新表格增加了一栏来记录企业支付的利息和税费以及取得的利息和股息。
这些信息可以使投资者更好地评估企业的财务风险和现金流量情况。
2. 新增分类新的现金流量表还在经营活动的分类上进行了一些调整。
在分析经营活动现金流入和流出时，新表将现金流量分为三类：经营活动、投资活动和融资活动。
其中，投资和融资活动的现金流入和流出都有了更详细的分类。
比如，在投资活动方面，新现金流量表将现金流量分为收回投资、取得投资和支付利息、税费和手续费等六类。
这些变化可以使投资者更好地了解企业的投资计划和融资活动，以便决策是否加入或退出某一股票或基金。
3. 新的会计精神新的现金流量表还增加了一些会计计量标准，以便使财务报表更贴近实际经营。
例如，新现金流量表强调在报告非经常性性经营活动中应暴露一些关键性信息。
同时，新现金流量表将为企业提供更广泛的信息披露要求。
比如现金管理政策、现金余额来源、信用评级等信息必须明确的反映在现金流量表上。
总之，现金流量表是一项重要的财务报表，对于投资者和管理者都具有重要的意义。
最新的现金流量表修订版在间接法调整、经营活动的分类和会计精神上都有很多细节变化。
这些变化可以使企业更好地展示其现金流量情况，同时也可以使投资者和管理者更好地了解企业的财务状况和决策依据。
现金流量表的编制基础
现金流量表的编制基础1.现金概念。
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金不是我们通常讲的现金，而是指企业库存现金、随时可用于支付的存款以及现金等价物。
具体包括：（1）库存现金。
指企业持有可随时用于支付的现金限额。
（2）银行存款。
指企业存在银行或其他金融机构，随时可以用于支付的存款。
（3）其他货币资金。
指企业存在银行有特定用途的资金或在中途尚未收到的资金。
如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
（4）现金等价物。
指企业持有的期限很短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如，企业为保证支付能力，持有必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。
在实务中，一般将三个月内到期的国债投资视为现金等价物。
2.影响现金流量的因素。
现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。
企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有经营业务都影响现金流量。
影响或不影响现金流量的因素主要包括：（1）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。
如用现金购买固定资产、用现金对外投资、销售商品收到现金等，均涉及现金与非现金各项目的增减变动，从而使现金流入或现金流出发生变动，使现金流量净额增加或减少。
（2）现金各项目之间的增减变动，不会引起现金流量净额的变动，如将现金存入银行，从银行提取现金，用现金购买短期国库券等,均属于现金各项目之间内部资金的转换，不会使现金流量增加或减少。
（3）非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动，如以固定资产偿还债务、以固定资产对外投资和以存货偿还债务等，均属于非现金项目之间的转换，不涉及现金收支，不会使现金流量增加或减少。
现金流量表范文
现金流量表范文一、经营活动产生的现金流量# （一）销售商品、提供劳务收到的现金这可是咱赚钱的主要途径呢！比如说，我开了个小蛋糕店。
这个月卖出去好多美味的蛋糕，顾客们有的付现金，有的用手机支付，这些钱都算在这里面啦。
总共收到了5000元，感觉还不错，毕竟蛋糕的香味吸引了不少顾客呢。
# （二）收到的税费返还这个部分对我来说比较少，就像偶尔捡到的小惊喜。
政府为了鼓励小本生意，给咱返还了100元的税费，就像天上掉下个小馅饼，虽然不大，但也挺开心的。
# （三）购买商品、接受劳务支付的现金做蛋糕得买原材料呀，像面粉、鸡蛋、奶油这些。
这个月在采购这些东西上就花了2000元。
每次看到钱花出去，心里就想着，这些材料可得变成超级美味的蛋糕，把钱再赚回来。
# （四）支付给职工以及为职工支付的现金我请了个小帮手在店里帮忙，这个月给他发工资就花了1000元。
人家帮我做蛋糕、招呼顾客，这钱花得值，没有他我可忙不过来。
# （五）支付的各项税费做生意嘛，依法纳税是应该的。
这个月交了300元的税，虽然有点心疼，但这也是为社会做贡献啦。
# （六）经营活动产生的现金流量净额把上面这些收支一算，经营活动产生的现金流量净额就是：5000 + 100 2000 1000 300 =1800元。
哈哈，还算是有盈余，说明这个月的小蛋糕店经营得还可以。
二、投资活动产生的现金流量# （一）收回投资收到的现金之前我脑子一热，投资了朋友的一个小项目，投了500元。
这个月朋友说项目有点起色，还了我200元本金。
虽然还没全回来，但有总比没有好。
# （二）取得投资收益收到的现金这个小投资还意外地给我带来了10元的收益呢，就像在路边捡到了10元钱，虽然不多，但感觉自己像个小投资者啦。
# （三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额我把店里一个旧的蛋糕模具卖了，这个模具已经有点旧了，不太好用，卖了50元。
也算是给它找了个新归宿，还能换点钱。
# （四）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为了让蛋糕店更有特色，我买了一个新的蛋糕展示架，花了800元。
现金流量表
现金流量表
一、现金流量表概述(一源自现金流量表的定义现金流量表是反映企业一定会计期间经营、投资和筹资活 动产生的现金流入与流出情况的会计报表，它是一张动态 报表。这里的现金包括现金和现金等价物，具体表现为：
1.现金
企业库存现金及随时用于支付的存款。
2.现金等价物 企业只有的期限短、流动性强、易于转换
第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形帐户，每 边各分经营、投资、筹资活动三部分。
第三步，以利润表为基础，结合资产负债表的有关项目，分 析每一个非现金项目的增减变动，据以编制调整分录（与工 作底稿法同）。
第四步，将调整分录过入个T形账户，并进行核对。该账户 借代相抵后的差额应与原先过入的起初期末变动数一致。
为已知现金、价值变动风险小的投资。
3.现金流量
企业现金及现金等价物的流入与流出。
现金流量表就是在资产负债表和利润表已经反映了企业财 务状况和经营成果信息的基础上，进一步提供企业现金流 量信息。
（二）现金流量表的作用
主要表现为四个方面： 1、可以反映企业一定时期内现金流入与流出的原因。 2、可以帮助报表使用者分析企业的偿债能力和支
付能力。 3、可以反映企业产生未来现金流量的能力，以帮
助企业潜在的投资者作出正确的投资决策。 4、可以了解那些虽然与现金收付无关，但对企业有
重要影响的投资和筹资活动。
二、现金流量表的结构
现金流量表分为表首、正表和补充资料三个部分。 表首包括报表名称、编制单位、报表时期和货币计量单位。 正表将企业在一定期间产生的现金流量归为经营活动、投资活
增减变动。
优点：便于对净利润与经营活动的现金流量进行比 较。
我国现行制度规定：现金流量表正表按直接法编制， 同时，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为 经营活动现金流量的信息，兼顾两种方法的优点。
现金流量表的重要指标解读
现金流量表的重要指标解读现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它对于评估企业的经营状况和资金状况至关重要。
现金流量表展示了企业在一定期间内的现金流入与流出情况，通过分析现金流量表中的指标，可以帮助我们更好地理解企业的财务情况。
本文将对现金流量表中几个关键的指标进行解读。
一、净现金流量净现金流量是现金流量表中最重要的指标之一，它反映了企业在一定期间内的净现金流入或流出情况。
净现金流量的正值表示现金流入大于流出，反之则表示现金流出大于流入。
对企业来说，正值的净现金流量意味着更好的经营状况，而负值则可能暗示着潜在的财务风险。
二、经营活动现金流经营活动现金流是指企业通过日常经营活动所产生的现金流入与流出。
这包括销售商品、提供劳务所收到的现金以及支付给供应商、员工等所发生的现金支出。
经营活动现金流的正值表示企业主要通过经营活动获取现金，并可能意味着业务增长或者盈利能力增强。
而负值则可能暗示着经营不善或者面临流动性风险。
三、投资活动现金流投资活动现金流是指企业进行投资活动所产生的现金流入与流出。
这主要包括购买或出售固定资产、股权投资、债权投资等所发生的现金流量。
投资活动现金流的正值表示企业进行了投资扩张或者资产处置，而负值则可能表示企业进行了投资回收或者债务偿还等。
四、筹资活动现金流筹资活动现金流是指企业通过融资活动所产生的现金流入与流出。
这包括发行股票或债券所获得的现金流入以及偿还债务所发生的现金支出。
筹资活动现金流的正值表示企业通过筹资活动获得了资金，而负值则表示企业进行了债务偿还或者股东分红等。
综上所述，现金流量表的几个重要指标可以为我们提供关于企业财务状况的有价值的信息。
正确理解并分析现金流量表中的这些指标有助于我们评估企业的经营能力、流动性以及偿债能力等方面的情况，并作出相应的决策。
通过对现金流量表的细致解读，我们可以更好地了解企业的现金流动状况，从而更加准确地评估和预测企业的未来发展方向。
现金流量表编制方法详解
现金流量表编制方法详解现金流量表是财务报表中的一项重要内容，用于记录公司在特定时期内的现金流动情况。
它能够提供给投资者和管理者有关企业经营活动的详细信息，为决策者提供参考。
本文将详细介绍现金流量表的编制方法。
一、现金流量表的定义和作用现金流量表是指用于记录和报告特定时期内现金和现金等价物进出的财务报表。
它包含经营活动、投资活动和筹资活动三大部分，能够反映企业的现金收入和支出情况，清晰揭示企业的现金流动状况。
现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：1. 提供投资决策依据：现金流量表能够直观地显示企业现金流入和流出的情况，投资者可以通过分析现金流量表来判断企业的经营状况，从而做出投资决策。
2. 辅助企业管理决策：现金流量表能够帮助企业管理层了解企业的经营活动、投资活动和筹资活动情况，以便做出合理的决策，优化经营策略。
3. 提供财务报告的完整性：现金流量表作为财务报表的重要组成部分，与利润表和资产负债表形成有机连接，提高了财务报告的完整性和连贯性。
二、现金流量表的编制方法现金流量表的编制分为直接法和间接法两种方法，下面将分别进行详解。
1. 直接法直接法是指通过列出全部现金流量项目的金额来编制现金流量表。
它要求将所有现金流入和现金流出项目都明确列出，如现金销售收入、现金支付给员工的工资、现金支付给供应商的货款等。
现金流入项目通常包括：销售商品、提供劳务收到的现金、收到的其他与经营活动有关的现金等。
现金流出项目通常包括：购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费、支付的其他与经营活动有关的现金等。
直接法编制现金流量表的步骤如下：（1）首先，从利润表中筛选出与现金流量相关的项目，包括销售收入、销售成本、销售费用、管理费用等。
（2）其次，对于与现金流量直接相关的项目，如现金收入、现金支出等，直接列入现金流量表的经营活动部分。
（3）最后，对于其他与现金流量间接相关的项目，如折旧、摊销等，根据具体情况进行调整，将其列入现金流量表的经营活动部分。
现金流量表重要指标解读
现金流量表重要指标解读现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了一个企业在一定时期内现金的流入和流出情况。
通过对现金流量表中的指标进行解读，可以帮助投资者和分析师更好地了解企业的财务状况和经营能力。
本文将对现金流量表中的几个重要指标进行解读。
1. 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量是指企业日常经营活动（如销售商品、提供劳务等）所产生的现金流入和流出。
这一指标可以反映企业的盈利能力和经营能力。
如果企业的经营活动产生的现金流量为正值，说明企业的经营状况良好，能够持续盈利；反之，如果为负值，则可能意味着企业的经营面临压力。
2. 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量是指企业进行投资活动（如购置固定资产、购买股权等）所产生的现金流入和流出。
这一指标可以看出企业对资产的投资状况。
如果企业的投资活动产生的现金流量为正值，说明企业具备扩大规模和发展的能力；反之如果为负值，则可能意味着企业的投资规模较小或出现了大量投资流失。
3. 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量是指企业为满足经营和投资活动的资金需求而进行的筹资活动（如发行股票、发行债券等）所产生的现金流入和流出。
这一指标可以反映企业融资能力和债务状况。
如果筹资活动产生的现金流量为正值，说明企业能够通过融资满足资金需求；反之，如果为负值，则可能意味着企业面临债务问题或财务压力。
4. 自由现金流量自由现金流量是指企业在一定时期内可供自由支配的现金流量，用于实现企业的增长和分红等。
计算自由现金流量的公式为：经营活动产生的现金流量 - 资本性支出。
自由现金流量是投资者关注的重要指标之一，它可以反映企业的盈利能力和现金管理情况。
如果企业的自由现金流量为正值，说明企业具备一定的现金储备和增长能力。
综上所述，现金流量表中的几个重要指标可以从不同的角度反映企业的盈利能力、经营能力、融资能力以及现金管理情况。
投资者和分析师可以结合这些指标对企业的财务状况进行全面分析和评估，从而做出更准确的决策。
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一、现金流量表主表项目
（一)经营活动产生的现金流量
※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+(应收帐款期初数-应收帐款期末数) +(应收票据期初数应收票据期末数）+(预收帐款期末数-预收帐款期初数）—当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊
调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），
如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类"科目，则减去. ※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等
3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金
※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）〈即:存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值—存货期初价值）] +应交税金（应交增值税—进项税额）+(应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数—应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数) +库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失—当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，
如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类）,贷方不是“现金类"科目，则减去，如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税"科目,则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+(应付工资期初数—期末数）+（应付福利费期初数—期末数) 附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。
本期支付给职工及为职工支付的工资=(期初总额—包含的在建工程期初数) +（计提总额-包含的在建工程计提数) —（期末总额—包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+(应付工资、应福利费期初数—期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）
※6、支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税) =所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税—已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费
※7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等
（二）投资活动产生的现金流量
※8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容，已被删除）、到期收回）+长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除）、到期收回）+长期债券投资收到的本金
※9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息
※10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数,在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映)
11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入
※12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映)
※13、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金
14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量
※15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金—支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
※16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金
※17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）
※18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金
※19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息)
20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）
现金流量表主表几个主要项目的审计
1。
销售商品和提供劳务收到的现金。
注册会计师在审计时可以参照以下公式进行分析性复核：销售商品和提供劳务收到的现金=（主营业务收入+其他业务收入—不属于销售商品和提供劳务的收入）×1.17+应收票据(期初-期末）+应收账款（期初-期末)+预收账款（期末-期初)—应收票据贴现利息+当期收到前期核销的坏账—发生销货退回而支付的现金。
使用此公式时，(1)如果公司销售的产品中包括零税率（如出口）、13％低税率的产品，则应剔除这一因素的影响；（2）如果本期有应收票据背书转让和应收账款核销、债务重组及应收款抵销应付款情况，应从公式中剔除; (3）有外币账款形成的汇兑损失(减：收益）,也应从公式中剔除。
如果用公式法计算出的数据与企业的报表反映出的数有较大差异,则应提请企业查明原因作出处理，并在审计工作底稿中作出适当记录.学会计论坛
2. 收到的其他与经营活动有关的现金。
若收到的财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关,则应列作“收到的其他与投资活动有关的现金"较妥.。