上市公司代持股公司转让限售股如何缴税
上市公司限售股权会计核算与转让的个税处理
征 收个 人 所得 税 。 对 限售 解 禁股 转让 所 得 征 税 ， 是
对长 期 以来模 糊不 清 的“ 股权 转让 税 收 问题 ” 进行 规 范， 同时也有利 于增 加 国家税 收 ， 间接 对证 券市场 做 出贡 献 ， 利于 促 进 我 国资 本 市场 长 期健 康 稳 定 发 有
企 业根 据《 业会 计准 则 第 ２ 企 ８号— — 会 计政 策 、 会
计 估计 变更和 差错 更正》 的要 求进 行 会计处理 ， 笔者
认为， 应作 为会 计 估 计变 更 ， 采用 未 来适 用 法 ， 需 不 要追 溯调 整 ，但 对部 分上 市公 司 ２ ０ ０ ９年 的业绩 可 能会 产 生一定 影响 。
《 解释 第 ３号》 规定 与 以上 内容 基本 一 致 ， 同 不
的是增 加 了一条 限制 性规 定 ． 上 市公 司 限售股权 即“ 不包 括股 权 分置 改革 中持有 的限售股 权 ” 。
１ ７号 ） ６ ，为进 一 步 完善股 权 分 置 改革 后 的相 关制
度 ， 好地发 挥税 收对 高 收入者 的调 节作 用 ， 进 资 更 促 本 市场 长 期稳定 发 展 ． 国务 院批 准 ， ２ １ 经 自 ｏ Ｏ年 １ 月 １ 日起 ， 个 人 转让 上 市公 司 限售 股取 得 的所得 对
限 售股 一直 没 有 明确 说 法 ， 致不 同企 业持 有 同一 导 上 市公 司的 限售股 ， 会计 处理 方 法却 明显 不 同。
《 企业会 计 准则讲 解 （ ０ ８ 》 ２ ０ ） 规定 ， 业持 有 上 企
股权转让交税
股权转让交税股权转让交税概述股权转让交税是指当股东将其所持有的股权转让给其他股东或第三方时，根据相关法律法规规定需要交纳的税收。
股权转让交税的计算方法、税率以及纳税义务等均受到国家税法的规定。
股权转让所得税根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人在股权转让过程中所获得的所得属于个人所得税的范畴。
个人股东在转让股权产生的差价部分，作为股权转让所得，需要缴纳个人所得税。
个人通过股权转让获得的所得，按照综合所得的税率递进计税，目前我国将综合所得税率分为7个等级，从3%到45%不等。
根据个人所得税法的规定，交税义务由个人自行申报、计算和缴纳。
公司股权转让交税对于公司股权转让交税，需要根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定进行计算和缴纳。
根据该法的规定，公司股权转让所得属于企业所得税的范畴。
公司在进行股权转让时，需根据实际情况计算差价，并按照企业所得税的税率进行计税。
目前我国企业所得税税率分为25%和15%，具体适用税率根据企业所得税法的规定和实施细则而定。
公司股权转让交税的纳税义务由公司自行申报、计算和缴纳。
公司需要在发生股权转让的时限内申报并缴纳企业所得税，迟报、漏报或少缴都将面临相应的处罚。
股权转让交税的计算方法股权转让交税的计算方法根据不同的所得情况和税法规定而有所区别。
对于个人股权转让所得的计算，主要包括以下几个环节：1. 确定股权转让的所得金额，即转让价格减去购买价格；2. 根据转让所得的金额，按照综合所得税率递进计算个人所得税的应纳税额；3. 根据个人年度应纳税额，减去已缴纳的预缴税款和应扣缴税款，得出个人需要补缴或退还的个人所得税金额。
对于公司股权转让所得的计算，主要包括以下几个环节：1. 根据实际情况确定股权转让的差价金额；2. 根据企业所得税法的规定，按照适用的企业所得税税率计算应纳税额；3. 在纳税申报时，填写企业所得税申报表，并按照规定的时限缴纳企业所得税。
注意事项在进行股权转让交税时，个人和公司都需要注意以下事项：1. 及时履行纳税义务，按照规定的时限申报、缴纳税款；2. 在计算税款时，注意所得的计税事项和扣减项目，确保计算正确；3. 可根据税法规定进行合理的税务筹划，减少税务成本；4. 如有疑问，可以咨询专业税务机构或税务部门。
股权转让涉及的税收政策
股权转让涉及的税收政策伴随着我国资本市场的开展与企业改制的深化，股权转让日渐普遍。
所谓股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，局部或全部转让给他人。
股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，我国?公司法?规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者局部出资。
股权转让是公司法的概念，但却与税收有着紧密的联系。
为加强对股权转让税收管理，国家税务总局出台了相关的税收政策，对加强管理起到一定的作用。
目前，与股权转让的税收政策包括流转税、所得税和行为税三类，分税种就征收或暂免征作了明确界定。
一、营业税2003年1月1日前：?营业税税目注释〔试行稿〕?〔国税发[1993]149号〕第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产〔无形资产〕投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承当投资风险的行为，不征营业税。
但转让该项股权，应按本税目征税〞。
2003年1月1日后：?财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知?〔财税[2002]191号〕对股权转让行为征税重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承当投资风险的行为，不征收营业税。
对股权转让不征收营业税。
?营业税税目注释〔试行稿〕?〔国税发[1993]149号〕第八、九条中与新规定内容不符的予以废止。
二、企业所得税〔一〕一般政策规定。
根据新企业所得税法和实施条例规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
〞因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。
同时法第十六条规定“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
〞其中净值，是指有关资产、财产的计税根底减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
〞〔企业所得税法实施条例第七十四条〕举例：某公司将长期持有的W公司长期股权投资出售，共得价款15.8万元，存入银行；该项长期股权投资账面余额为15.2万元，未计提减值准备。
公司股权转让交税计算方法
公司股权转让交税计算方法嘿，咱今儿就来说说这公司股权转让交税计算方法。
你可别小瞧了这个，这当中的门道可多着呢！咱先来说说这股权转让到底要交啥税。
一般来讲啊，主要就是所得税和印花税。
所得税呢，就像是一个大关卡，得好好算一算。
比如说吧，你把自己在公司的股份转让给别人，那这转让的价格和你当初取得股份的成本之间的差额，可就是要交税的部分啦！这就好比你买了个宝贝，花了 100 块，后来你 200 块卖给别人了，那这多出来的 100 块不就得交税嘛。
印花税呢，相对来说就简单点啦，就像给这笔交易盖个章一样。
它是按照股权转让的金额来算的，比例不大，但也不能忽视呀！那怎么算这个所得税呢？这里面可有讲究啦。
如果是个人转让股权，那就得按照个人所得税的规定来算。
要是企业转让股权呢，就得按照企业所得税的要求来啦。
咱再打个比方啊，你想想，要是没有个清楚的计算方法，那不乱套啦？就好比你去菜市场买菜，没有个明确的价格标签，那还不得吵翻天呀！而且哦，这交税的计算还得考虑很多其他因素呢。
比如说有没有什么特殊的优惠政策呀，或者有没有一些特殊情况可以减免税呀。
这就像是走迷宫，得找对路才行。
你说，要是算错了交税金额，那可咋办？那税务部门不就找上门啦！所以啊，可得认真对待，不能马虎。
这交税计算就像是一场游戏，你得熟悉规则，才能玩得转。
你得知道什么时候该交税，交多少税，怎么交。
不然，一不小心就可能掉进坑里咯。
总之呢，公司股权转让交税计算方法可不能小瞧。
它关系到你的钱袋子，关系到你的利益。
所以呀，大家在进行股权转让的时候，一定要找专业的人帮忙算算，别稀里糊涂地就把事情给办了。
可别到时候后悔都来不及呀！记住啦，这可是很重要的哦！。
股东之间股权转让如何交税
股东之间股权转让如何交税
如果⾃⼰是属于公司股东的话，那么就会有股权，这个股权可以进⾏转让，也可以进⾏质押，是在股东和股东之间进⾏股权转让的话，那么应当如何进⾏缴纳税费？下⾯，为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了以下的内容，希望对您有所帮助。
股东之间股权转让如何交税
公司股东之间股权转让需要缴个⼈所得税
1、根据《个⼈所得税》(2007年修订)第6条第5款以及《个⼈所得税法实施条例》第22条的规定，个⼈股权转让以转让股权的收⼊额减除财产原值和合理费⽤后的余额为应纳税所得额，这实际上就是指个⼈股东因股权转让的获利⾦额，或者说只有在溢价转让的情况下才需缴纳个⼈所得税。
如果股权转让是平价转让或折价转让则不存在缴纳个⼈所得税的问题。
另外根据《个⼈所得税法》第3条第5款规定，个⼈转让股权所得的个⼈所得税税率为20%。
因此，个⼈股东在股权溢价转让的情况下，个⼈所得税额的计算公式为：(股权转让收⼊-投资成本-转让费⽤)×20%=应缴纳个⼈所得税额。
2、法律还规定了不需要交税的特殊情况，1994年、 1996年及1998年，财政部、国家税务总局联合颁发《关于股票转让所得暂不征收个⼈所得税的通知》、《关于股票转让所得1996年暂不征收个⼈所得税的通知》、《关于个⼈转让股票所得继续暂免征收个⼈所得税的通知》规定个⼈转让上市公司股票取得的所得暂免征收个⼈所得税。
以上内容就是相关的回答，股东和股东之间转让股权的话，这种情况需要缴纳个⼈所得税的，这个交易的⾦额是⾮常⾼的，这个需要按照投资成本和转让的费⽤，按照20%的⽐例缴纳，如果您还有其他法律问题的可以咨询店铺相关律师。
上市公司股权转让增值税政策
上市公司股权转让增值税政策
上市公司股权转让增值税政策是指针对股权转让交易征收增值税的相关政策。
根据我国税法规定，股权转让属于货物的转让或者服务的提供，因此在进行股权转让时，涉及的增值税应按相关规定缴纳。
根据最新政策，对于上市公司股权转让，根据转让的性质和持有期限的不同，
增值税的征收方式也有所区别。
首先，对于上市公司之间的股权转让，根据《增值税法》规定，这类交易属于
货物的转让，适用增值税税率为17%。
应按照交易价格计算并缴纳相应的增值税。
其次，对于股权转让的持有期限超过一年的情况，符合免税条件的股权转让，
可以享受增值税免征政策。
具体来说，如果上市公司的股权转让符合《增值税法》规定的免税情形，不需要缴纳增值税。
另外，对于股权转让中涉及的金融商品的转让，如证券交易所上市的股票、债
券等交易，在增值税方面享受零税率政策。
需要注意的是，根据国家税务部门的规定，上市公司股权转让的增值税申报和
缴纳工作由出售方负责。
出售方需要按照相关要求填报增值税申报表，并按规定缴纳税款。
综上所述，上市公司股权转让增值税政策根据交易性质和持有期限的不同而有
所差异。
对于上市公司之间的股权转让，一般需要缴纳17%的增值税；对于符合
免税条件的股权转让和涉及金融商品的转让，可以享受相应的优惠政策。
具体操作还需根据税法规定和国家税务部门的要求进行申报和缴纳。
转让上市公司股票如何缴纳所得税
根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若⼲优惠政策的通知》（财税[2008]1号）⼆、关于⿎励证券投资基⾦发展的优惠政策：（⼀）对证券投资基⾦从证券市场中取得的收⼊，包括买卖股票、债券的差价收⼊，股权的股息、红利收⼊，债券的利息收⼊及其他收⼊，暂不征收企业所得税。
五
证券合格境外投资者（QFII、RQFII）、
⾹港市场投资者（包括企业和个⼈）
根据《关于QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知》（财税〔2014〕79号）从2014年11⽉17⽇起，对QFII、RQFII取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。
在2014年11⽉17⽇之前QFII和RQFII取得的上述所得应依法征收企业所得税。
转让限售股个人所得税政策实例分析
转让限售股个人所得税政策实例分析Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】转让上市公司限售股个人所得税政策实例分析为进一步完善股权分置改革后的相关制度，发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本市场长期稳定健康发展，经国务院批准，财政部、国家税务总局、证监会联合发布《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）规定，自2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得按20％税率征收个人所得税，而对个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得继续实行免征个人所得税政策。
不仅解决了此前资本市场中颇受争议的"大小非"转让中存在的税收漏洞，也一并解决了股权分置改革"新老划断"后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股转让征税问题。
笔者就政策主要内容实例分析如下：?一、限售股概念及其征税范围有明确规定?我国A股市场的限售股，主要由两部分构成：一类是股权分置改革过程中，由原非流通股转变而来的有限售期的流通股，市场称为"大小非".另一类是为保持公司控制权的稳定，《公司法》及交易所上市规则对于首次公开发行股份并上市的公司，于公开发行前股东所持股份都有一定的限售期规定，由于股权分置改革新老划段后不再有非流通股和流通股的划分，这部分股份在限售期满后解除流通权利限制。
此外，股权分置改革股票复牌后和新股上市后，上述限售股于解除限售前历年获得的送转股也构成了限售股。
这些限售股在限售期结束后均可上市流通。
?根据财税[2009]167号文规定，纳入征税范围的限售股包括三种，一是股改限售股，即上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股；二是新股限售股，即2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股；三是财政部、税务总局、国务院法制办和证监会共同确定的其他限售股。
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上市公司代持股公司转让限售股如何缴税
一、纳税义务人的范围界定问题
根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定，转让限售股取得收入
的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等），为企业所得税的纳税
义务人。
解读：
转让限售股的企业所得税纳税义务人为办理法律变更手续的企业，即在证券
登记机构登记的企业。
二、企业转让代个人持有的限售股征税问题
因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时
按以下规定处理：
（一）企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。
上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让
所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值
的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理
税费。
依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时
不再纳税。
（二）依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的
个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。
解读：
1、该公告的代持股政策仅限于“因股权分置改革造成的限售股”。如果不
是因为股权分置改革原因形成的限售股，不能适用该条款。
股权分置改革前，由于监管限制，一些投资者往往通过企业代持的方式购买
非流通股，形成“代持股”。
2、对税后转付额不再重复缴纳个人所得税。
值得注意的问题是，在该条第一、二款情形下，个人取得限售股收益税率相
差仅为5%。
如企业直接转让限售股，取得的收入应缴纳25%的企业所得税，之后企业依
据代持股协议交付给个人投资者，个人投资者无需缴纳个人所得税。
若依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人
限售股直接变更到实际所有人名下的，企业无需缴纳企业所得税。但个人在取得
限售股后再行转让所得，需要缴纳20%的个人所得税。
综合来看，在该种限售股转让情形下，总的税收仅相差5%。
在这里值得探讨的问题是，除了法院判决、裁定，企业依照代持股协议等其
他方式将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，是否需要缴纳企业
所得税？对此，税法规定并清楚。从立法原意考虑，税法之所以规定依照法院判
决、裁定，企业转让代持个人限售股无须缴纳所得税，是因为法院的判决、裁定
是经过司法机关在查清事实基础上作出的判定，具有高度的客观性与公正性，其
还原了代持股的原貌。因此判定一种方式是否认定企业与个人之间的代持股关系，
关键在于该份证据是否客观、公正地反映企业与个人之间的代持股关系。
3、税法尊重法律形式，法院裁定、判决等原因的限售股过户，不视同转让。
4、无法提供成本的限售股，参照个人转让限售股将成本核定为收入的15%
核定，企业所得税与个人所得税限售股转让政策保持了一致。
三、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题
企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受
让方），其企业所得税问题按以下规定处理：
（一）企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计
入企业当年度应税收入计算纳税。
（二）企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权
登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规
定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。
解读：
企业在限售股解禁前多次协议转让持有的限售股，但是股票不在证券登记结
算机构过户，如A公司将持有的M公司限售股股票，购买成本为10万元，协议
转让给B公司，作价500万元，B公司又作价700万元卖给了C公司，两次转让
均为证券结算机构过户。限售股解禁后，A公司将限售股抛售，取得收入1000
万元。征税方式有两种：
第一，按照“实质重于形式”原则，每个环节均缴税。
A公司转让：500-10=490
B公司转让：700-500=200
A抛售：1000-700=300
整个环节应纳税所得额合计为990万元。
第二，按照“法律形式重于经济实质”原则
A公司转让限售股应纳税所得额：1000-10=990万元。
从该条可以看出，税法不承认没有办理法律过户的限售股交易，而是严格按
照法律形式纳税。