第八章 土地增值税
第八章税收
所得税的类型 分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类：
（1）分类所得税 分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别，对不
同类别的所得分别计征所得税。 （2）综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统 一规定的税率征税。 （3）混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合，是对 某些所得按类别分别征税，而对其他所得合并综合征税。
第三节 税制结构
一、税制结构的概念 二、税制结构的内容 三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念 税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。 二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以 及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。 一是以所得税为主体税的复合税制； 二是以流转税为主体税的复合税制； 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工 商 所 得 税
车
船 使 用 牌屠 照宰 税税
城 市 房 地 产 税
农
文
牧
化
业
娱
关 税契 乐
税
税税
车
一 九 七 三 年
工牲
商
畜 交
税
易 税
集 市 交 易 税
船 工使 商用 所牌 得照 税税
屠 宰 税
城 市 房 地 产 税
关 税
农 牧 业 税
契 税
(10)
一
盐 税
产增 品值 税税
九
八
四
年
(33) 土
它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下； 有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
税收实务教学大纲
《税务实务》教学大纲一课程性质和任务《税务实务》是会计专业的专业必修课程。
教学任务为：使学生了解我国税收法律体系的基本内容，掌握各种税收实体法律规范及税收程序法律，具备基本的税务核算和纳税申报能力，为今后的实务操作打下扎实的基础。
二课程教学目标（一）知识教学目标：1.掌握各主要税种的性质特点；各主要税种应纳税额的计算；各主要税种的申报要求及具体操作流程。
重点掌握增值税、企业所得税的相关规定及税务处理方法。
2.熟悉各主要税种的纳税义务人，税目税率、计税依据、征收管理等相关内容。
熟悉税收征管法的具体规定。
3.了解我国现行的税收体系及各小税种的内容。
（二）能力培养目标：1.能正确的计算各种税种的应纳税额；2.能熟练地申报企业应缴纳的各项税额；3.能在诚信纳税的基础上，做到合理的避税。
（三）思想教育目标通过本课程的学习，让学生树立正确积极的纳税观念，提高学生的纳税意识，从而推动企业的健康发展。
三教学内容和要求（一）理论教学内容第一章税收理论基础掌握：税收的形式特征、税收法律关系的构成及其特征、税收立法权的划分熟悉：税收的概念及作用、税法的实施了解：税法的制定原则、税收的立法程序第二章税收制度基础掌握：税收制度要素的构成、税收的主要分类方法、税收执法权的划分、税收收入在中央与地方之间的划分、税收制度体系熟悉：税收制度结构与制约因素了解：我国现行税收制度体系第三章增值税掌握：增值税征税范围的确认、增值税纳税义务人的认定与管理、增值税的税率制度、计税销售额与应纳税额的计算、增值税出口退（免）税熟悉：增值税的设计要求、增值税制度的基本情况、增值税增收管理了解：增值税专用发票的管理制度和海关出口退税的管理第四章消费税掌握：消费税的税目税率、消费税的计税依据与应纳税额的计算、消费税出口退（免）税政策与计算熟悉：消费税的纳税义务人、征税范围了解：消费税的征收管理第五章营业税掌握：营业税的纳税义务人及扣缴义务人、税目税率、计税依据、税收优惠、与增值税征税范围的划分熟悉：营业税应纳税额的计算和征收管理了解：几种经营行为的税务处理第六章城市维护建设税掌握：城市维护建设税的特点、纳税义务人、计税依据和适用税率熟悉：城市维护建设税的税收优惠、应纳税额的计算和纳税地点了解：教育费附加的有关规定第七章关税掌握：关税的征税对象和纳税义务人、进出口税则、关税完税价格、关税税率及运用。
政府经济学-8章税收原理
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）
第八章资源税类法1
第二节 土地增值税法
四、纳税义务人
土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上 的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
五、税率：四级超率累进税率 税率：
级次 增值额与扣除项目比率
1 2 3 4 增值额未超过扣除项目金额50%部分
• 2008年考题：下列行为中，应当征收土地增值 年考题： 年考题 税的有（ ）。 A、将房屋产权赠与直系亲属的 B、由双方合作建房后分配自用的 C、以房地产抵债而发生房地产产权转让的 D、被兼并企业将房地产转让到兼并企业的 E、以房地产作价入股投资房地产开发公司的
• 答案：CE 解析：选项A，不属于征税范围；选项B、 D，暂免征收土地增值税。
• 2007年考题：下列业务应缴纳土地增值税的有 年考题： 年考题 （ ）。 A、房地产评估增值的 B B、某商业企业以土地作价入股投资开办工厂 C、将自有房产赠送给客户的 C D、以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间 的 E、出地、出资双方合作建房，建成后又转让 的
• 答案：CE 解析：房地产评估增值，没有发生房地 产权属转移，不属于土地增值税征税范 围；以房地产作价入股暂免征收土地增 值税；以房地产抵押贷款，在抵押期间 房地产权属并没有发生转移，也不属于 土地增值税征税范围。
税率 % 速算扣除数
30 0 5 15 35
增值额超过扣除项目金额50-100部分 40 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60
∑
第二节 土地增值税
六、税收优惠
纳税人建造普通住宅出售， 1. 纳税人建造普通住宅出售 ， 增值额未超过扣除项目金 额的20 20％ 免征土地增值税。 额的20％的，免征土地增值税。 国家因建设需要依法征用、 收回的房地产， 2. 国家因建设需要依法征用 、 收回的房地产 ， 免征土地 增值税。 增值税。 3.从2008年11月 日起， 3.从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土 地增值税。 地增值税。 4.企事业单位 企事业单位、 4.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉 租住房、 租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金 20%的 免税。 额20%的，免税。
市政学(第八章)
• （4）城市地籍管理的基本内容 • 1）土地调查：是获得土地信息、建立地籍 土地调查：是获得土地信息、 的基础 • 2）土地登记：是地籍管理的核心 土地登记： • 3）土地统计 • 4）土地评价 • 5）地籍档案管理:是对地籍管理工作中直 地籍档案管理: 接形成的具有保存价值的历史记录， 接形成的具有保存价值的历史记录，包括 文件、图册、音像资料等，进行搜集、 文件、图册、音像资料等，进行搜集、鉴 整理、保管、统计、 定、整理、保管、统计、编码和提供利用 等多项工作的总称。 等多项工作的总称。地籍档案管理为地籍 管理各项工作提供参考依据， 管理各项工作提供参考依据，同时也为社 会提供权威的地籍信息服务的物质基础
• • • • •
（2）土地权属管理的含义 （3）土地权属管理的作用 2、城市土地规划管理 （1）含义 （2）城市土地规划管理的目的就是要根据 不同的用地性质进行分区， 不同的用地性质进行分区，合理分配城市 土地资源， 土地资源，优化城市土地空间布局 • （3）城市土地规划应遵循的原则
• 3、城市土地地籍管理 • （1）地籍的含义：地籍是指记载土地位置、界址、 地籍的含义：地籍是指记载土地位置、界址、 质量、 质量、权属和用途等基本状况的信息系统 • （2）地籍的分类 • 1）依据地籍所起的作用不同，可以分为税收地籍、 依据地籍所起的作用不同，可以分为税收地籍、 产权地籍和多用途地籍 • 2）依据地籍的特点和任务不同，分为初始地籍和 依据地籍的特点和任务不同， 日常地籍 • 3）依据城乡土地的不同特点，可以分为城镇地籍 依据城乡土地的不同特点， 和农村地籍 • 4）依据地籍行政管理层次不同，可以分为国家低 依据地籍行政管理层次不同， 级和基层地籍 • （3）城市地籍管理的含义
（3）城市土地有偿使用制度的原理 1）含义 2）主要内容 3）主要征收方式 Ⅰ、土地出让金 Ⅱ、土地使用税 以城镇土地为课税对象， ①以城镇土地为课税对象，向拥有土地使 用权的单位和个人征收的一种税， 用权的单位和个人征收的一种税，实际上 就是一种绝对地租 • ②城镇土地使用税的计税依据就是纳税人 实际占用的土地面积
cpa税法各章分值
cpa税法各章分值在CPA考试中，税法是一个非常重要的科目。
税法考试题型多样，章节众多，各章节所占分值也不尽相同。
正确把握各章的分值分布，对于备考者来说是一项非常重要的任务。
2、第一章：税收基本原理（8分）税收基本原理是税法的基础，也是整个税法体系的起点。
掌握税收的定义、性质、目的以及税法的基本原则和税法制定与解释方法等内容是非常关键的。
这一章的分值较高，备考者要深入理解，并做好相关知识的笔记整理，以便复习时能够快速回顾。
3、第二章：个人所得税（12分）个人所得税是税法考试中的重点和难点。
备考者要熟悉个人所得税的法律、税率及计算方法，并对各类所得税的征收范围和优惠政策能够做到心中有数。
这一章的分值较高，备考者需要花费较多的时间和精力进行复习和练习题。
4、第三章：企业所得税（20分）企业所得税是税法考试的重中之重。
备考者要掌握企业所得税的计算方法、税基确定、税率规定以及企业所得税法的最新修订内容等。
此外，还应对企业所得税税前扣除、税收优惠等相关内容有一定的了解。
这一章的分值最高，备考者要全面系统地学习和掌握。
5、第四章：增值税（15分）增值税是我国重要的税种之一，备考者要了解增值税的基本原理、纳税人范围、应税行为和税率等。
此外，还应熟悉增值税的申报流程和纳税义务，掌握增值税发票的开具和使用方法。
备考者可以通过实际案例分析，加深对增值税的理解和应用。
6、第五章：关税和进口税（10分）关税和进口税是国际贸易中的重要税种，备考者需要熟悉关税和进口税的征收对象、税率和征收方式等。
同时，还需要了解关税的分类和计算方法，以及进口税的计算和纳税义务。
这一章的分值较高，备考者要理清相关概念和计算方法，加强相关题目的练习和解题技巧。
7、第六章：土地增值税（8分）土地增值税是一个比较专业的税种，备考者需了解土地增值税的征收范围、计税方法和税率规定等。
同时，还应熟悉土地增值税的征收程序和纳税义务，掌握相关法律法规和政策。
超赞的CPA复习笔记(税法)
CPA考试《税法》篇一、科目特点：单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。
从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。
二、报考建议：最佳搭配：税法+会计+经济法理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。
时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目时间一般充足——税法+会计时间不多——税法+经济法税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)三、学习方法：针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。
整体上，精读教材，全面把握，突出重点。
所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。
全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。
细节上，做大量习题。
税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。
我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。
最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持!四、重难点：第二章增值税法增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。
第三章消费税法征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。
净地出让法律规定细则(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强土地管理，维护土地所有者和使用者的合法权益，促进土地资源的合理利用，根据《中华人民共和国土地管理法》（以下简称《土地管理法》），制定本条例。
第二条土地管理应当遵循以下原则：（一）严格保护耕地，严格控制建设用地规模，合理利用土地资源，保障国家粮食安全和生态安全；（二）节约集约用地，促进土地资源永续利用；（三）实行最严格的耕地保护制度，确保耕地数量不减少、质量不下降；（四）维护土地市场秩序，保障土地交易公开、公平、公正；（五）尊重土地权利人合法权益，保障土地权利人依法享有土地使用权、收益权和处分权。
第三条国家实行土地用途管制制度。
土地分为农用地、建设用地和未利用地。
严格限制农用地转为建设用地，控制建设用地规模，保护耕地，严格控制建设用地规模，合理利用土地资源。
第四条国家建立土地调查、土地登记、土地确权、土地供应、土地征收征用、土地补偿、土地储备、土地市场、土地监测和土地统计等制度。
第二章土地所有权和使用权第五条土地所有权分为国家所有和集体所有。
国家所有的土地，包括下列土地：（一）城市市区的土地；（二）农村和城市郊区中已经依法没收、征收、征用、收归国有的土地；（三）依法不属于集体所有的林地、草地、荒地、滩涂等；（四）农村集体经济组织全部成员转为城镇居民的，原属于其成员集体所有的土地；（五）因国家组织移民、自然灾害等原因，农民成建制地集体迁移后不再使用的原属于迁移农民集体所有的土地。
集体所有的土地，包括下列土地：（一）农村和城市郊区的土地，但法律规定属于国家所有的除外；（二）森林、山岭、草原、荒地、滩涂等；（三）法律规定属于集体所有的其他土地。
第六条土地使用权是指土地使用者依法对土地享有占有、使用、收益和处分权利的民事权利。
土地使用权分为国有土地使用权和集体土地使用权。
国有土地使用权是指国家机关、企事业单位、社会团体和其他组织依法取得的土地使用权利。
集体土地使用权是指农村集体经济组织及其成员依法取得的土地使用权利。
高教社2023(李克桥)税法教材答案第8章 第9章
第八章财产行为税（一）单项选择题1．C 2．B 3．B 4．A 5．D 6．无第一个答案3000第二个6000第三个9000第四个12000然后选第一个就行了7．A 8．B 9．无10．C 11．A 12．D 13．A 14．D 15．B 16．C 17．D 18．D 19．B 20．D 21.D 22.C 23.B 24.A 25.B 26.B 27.A 28.A 29.D 30.A 31.A 32.D 33.B 34.D 35.A 36．B 37.A 38.B 39.C 40.D 41.C 42.C 43.无加销售额，把定额税率改成比例税率。
再计算重新给出答案（二）多项选择题1.ABCD2.AC3.ABD4.AC5.ABCD6.A 觉得剩下的都不对且题干多个儿字7.BC8.ABC9.ABCD 10.AB 11.BC 12.ABCD 13.BD 14.BCD 15.ABCD 16.ACD 17.BC 18.ABC 19.BCD 20.ABD 21?22.AB 23.AB 24.ABCD 25.ABCD 26.ABD 27.ABCD 28.AC 29.ABCD 30BD 31.ACD（三）判断题1.错2.错3.对4.错5.对6.错7.错8.错9.错10.错11.错12.错13.对14.错15.错16.错17.错18.对19.对20.错21.错22.对23.对24.对25.对26.对27.错28.对29.错30.错31.错32.对33.对34.对35.错36.错37.对38.错39.对40.错41.对42.对43.对44.对45.错46.错47.错48.错49.对50.错51.错52.错53.错54.对55.对56.对57.对58.错(四) 名词解释1、城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
2、耕地占用税是对在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。
32第八章第7节、第8节 其他相关税费及房地产税费调控文件(2012新版)解析
第七节其他相关税费一、营业税、城市维护建设税和教育费附加(1)营业税是对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产(房地产)的单位和个人征收的一种税。
销售房地产的税率为5％。
(2)城市维护建设税(简称城建税)以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。
城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
城建税实行地区差别税率。
具体规定为：纳税人在城市市区的，税率为7％；在县城、建制镇的，税率为5％；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。
例题1：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的( )税额为计税依据。
（2010年房地产经纪人制度试题）A．增值税B．所得税C．消费税D．契税E．营业税答案：ACE解析：城市维护建设税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。
外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。
例题2：甲公司在某建制镇的营业用房以200万元的价格出售，其应缴纳的城市维护建设税为（）元。
（2009年房地产估价师制度试题）A．1000B．5000C．7000D．10000答案：B解析：城建税实行的是地区差别税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7％、5％、1％三个档次，具体是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7％；在县城、建制镇的，税率为5％；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为l％。
200万元×5%（营业税率）×5%=0．5万元。
例题3：城市维护建设税是随( )附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。
（2004年房地产估价师制度试题）A．增值税B．财产税C．消费税D．流转税E．营业税答案：ACE解析：城市维护建设税是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。
(3)教育费附加是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于教育的一种特别目的税，税率为3％。
例题1：甲房地产开发公司转让位于某市市区的项目，收入为500万元，其应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。