税法八章土地增值税法
第八章土地增值税法X年注册会计师统一教材对照讲义
第八章土地增值税法第一节土地增值税全然原理一、概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收进的单位和个人征收的一种税。
对土地征税的税基：财产性质的土地税、收益性质的土地税。
二、特点1、以转让房地产的增值额为计税依据2、征税面比立广3、实行超率累进税率4、按次征收第二节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收进的单位和个人。
包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。
简单讲：确实是根基征税范围内的所有单位和个人。
判定：土地增值税的纳税义务人是转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收进的单位和个人。
答案：错误。
解析：必须是国有土地使用权，才属于土地增值税的征税范围。
二、征税范围〔掌握〕〔一〕全然征税范围1、转让国有土地使用权2、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。
3、存量房地产买卖。
国家〔出让土地〕---甲〔转让国有土地〕--乙〔开发房屋出售〕---丙〔出售存量房〕---丁常以三个标准来判定：标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。
如是集体土地必须先由国家征用变为国有才能够。
标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。
注重：转让和出让不同。
标准之三：转让房地产是否取得收进。
〔二〕具体情况的判定〔能够回纳为应征、不征、免征三种情形〕：06单项选择题：以下各项中，应当征收土地增值税的是〔〕。
A、公司与公司之间互换房产B、房地产开发公司为客户代建房产C、兼并企业从被兼并企业取得房产D、双方合作建房后按比例分配自用房产答案：A【2002年试题】以下各项中，应征收土地增值税的是〔〕。
A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产【答案】C【解析】A没有取得收进不纳税；B免税；C 抵押期满转移产权的,征收土地增值税；D免税。
税法知识之土地增值税
税法知识之土地增值税税法知识之关于土地增值税土地增值税纳税人转让房地产收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
下面是yjbys店铺为大家带来的关于土地增值税的税法知识，欢迎阅读。
一、关于收入的确认土地增值税纳税人转让房地产收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
税务机关根据纳税人报送的清算资料，结合房地产专用发票、《商品房买卖合同一览表》、商品房预售(销售)许可证、测绘成果资料，核实房地产转让收入。
纳税人转让房地产的成交价格明显偏低的，可要求纳税人提供书面说明。
转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，按照房地产评估价格计算征收。
非直接销售和自用房地产的收入确定(一)纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;2.由税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
(二)纳税人将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。
纳税人预缴土地增值税，以及进行土地增值税清算时取得的货币收入、实物收入、其他收入以及视同销售收入，均为不含增值税收入。
土地增值税无论预缴还是清算，计税依据均不包含增值税。
二、土地增值税扣除项目(一)取得土地使用权所支付的金额;(二)房地产开发成本，包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用;(三)房地产开发费用;(四)与转让房地产有关的税金;(五)国家规定的其他扣除项目。
扣除项目应当符合下列要求：(一)经济业务应当是真实发生的。
(二)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。
(三)计算扣除项目金额时，其实际发生的支出未取得合法有效凭证的，不得扣除。
土地增值税法学习重点
第八章土地增值税法一、本章命题常规本章为CPA考试的比较重要的一章，平均分值6分。
土地增值税既能够出客观题型，经常出计算题，也能够与营业税、企业所得税、印花税等税种混合命制综合题。
二、本章新增或新变化的要紧考点1.增加企业多种资金来源下房地产开发费用扣除的规定房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用两种方法计算利息扣除。
【例题·计算题】企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额10000万元；房地产开发成本60000万元；向金融机构借入资金利息支出4000万元（能提供银行贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为1000万元；开发中还使用其他借入资金1500万元，（不能提供银行贷款证明）。
该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用的扣除比率为5%，不能提供贷款证明的房地产开发费用的扣除比率为10%。
则该企业最多同意扣除的房地产开发费用为（4000-1000）+（10000+60000）×5%=6500（万元）。
2.增加对转让不能取得评估价的旧房的专门加计扣除的计算纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，能够视同为一年。
对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
关于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地点税务机关能够依照《税收征管法》第35条的规定，实行核定征收。
【例题·单选题】2011年3月，某企业转让一处2007年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款300万元，购入时交纳契税9万元，转让时交纳营业税、城建税、教育费附加5.5万元，交纳印花税0.2万元，上述金额和凭证均通过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是（）。
土地增值税计算方法
土地增值税计算方法
土地增值税是指在土地转让或者再开发利用过程中，对土地价值增加的部分征收的一种税费。
土地增值税的计算方法一般包括以下几个方面：
首先，确定土地初始价值。
土地初始价值是指在土地转让或者再开发利用之前的土地评估价值。
一般情况下，可以通过拍卖、竞价或者评估等方法进行确定。
其次，确定土地转让价值。
土地转让价值是指土地在转让或者再开发利用之后的市场评估价格。
在实际操作中，常常采用土地评估师的专业评估结果。
然后，确定土地增值额。
土地增值额是指土地转让价值减去土地初始价值的差额。
也就是说，土地增值额体现了土地在利用过程中增值的部分。
最后，根据土地增值额计算税费。
根据中国税法规定，土地增值税的税率为30%。
所以，通过将土地增值额乘以30%，即
可得到需要缴纳的土地增值税。
举个例子来说明计算方法。
假设某个土地的初始价值为100万元，通过再开发利用后，土地的转让价值为200万元。
那么土地的增值额为200万元减去100万元，等于100万元。
根据税
率30%，需要缴纳的土地增值税为100万元乘以30%，等于
30万元。
另外，还需要注意的是，土地增值税的计算方法可能会出现不同的情况，比如地区差异、政策调整等。
所以在具体操作中，还需要结合相关政策和法规进行计算。
总之，土地增值税的计算方法是根据土地初始价值、土地转让价值以及税率来确定的。
通过计算土地增值额，并根据税率进行计算，可以得到需要缴纳的土地增值税。
随着土地利用的增加，土地增值税在国家财政收入中扮演着重要的角色。
第八章-土地增值税PPT课件
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【例题·单选题】 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。 • A．赠予社会公益事业的房地产 • B．个人之间互换自有居住用房地产 • C．抵押期满权属转让给债权人的房地产 • D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产 • 【答案】C • 【解析】房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属土地
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案例
（1）政府部门A根据有关规定将一块国有土地出让给B企业，收 取地价款1000万元；
（2）B企业取得有关土地使用权证书后，将其在土地上建造的一 栋房屋转让给C个人，取得收入100万元；
（3）C于两年后将该房屋赠送给其孙子；
（4）B又将其建成房屋的1/3出租给D企业5年，年租金50万；
（5）另外B从E村委会取得该村土地ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ0亩使用权，支付费用500 万元。
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（1）取得土地使用权所支付的金额（地价款)
地价款=出让金+有关费用
1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。 （1）以招标形式取得的，地价款为纳税人支付的土地出让金。 （2）以划拨方式取得的，地价款为纳税人补交的土地出让金。 （3）以转让方式取得的，地价款为向原土地使用权人实际支付的 金额。
2）纳税人取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用。 办理有关手续缴纳的有关登记、过户手续费。
增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地 增值。
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【例题·多选题】 下列各项中，不应征收土地增值税的有( )。 • A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的 • B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 • C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的 • D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方
土地增值税计算(2篇)
第1篇一、土地增值税概述土地增值税是指对土地增值部分征收的一种税收。
土地增值税的征收对象是土地所有权转移中的土地增值部分，即土地所有权转移后，土地价值与原价值之间的差额。
土地增值税的征收旨在调节土地市场，抑制土地投机行为，促进土地资源的合理配置。
二、土地增值税的计算方法1. 计算增值额土地增值税的计算首先需要确定增值额。
增值额是指土地所有权转移后，土地价值与原价值之间的差额。
计算公式如下：增值额 = 转让土地价格 - 取得土地时的成本费用其中，转让土地价格是指土地所有权转移时实际支付的价格；取得土地时的成本费用包括土地取得成本、土地开发成本、土地购置税等。
2. 计算增值率增值率是指增值额占取得土地时的成本费用的比例。
计算公式如下：增值率 = 增值额÷ 取得土地时的成本费用× 100%3. 确定适用税率根据增值率的不同，土地增值税的适用税率也有所不同。
具体税率如下：（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；（2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；（3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
4. 计算应纳税额应纳税额是指根据适用税率和增值率计算出的土地增值税金额。
计算公式如下：应纳税额 = 增值额× 适用税率三、土地增值税的计算实例假设某宗土地取得成本为1000万元，土地开发成本为200万元，购置税为50万元，土地所有权转移价格为1500万元。
计算该宗土地的土地增值税。
1. 计算增值额增值额 = 1500 - (1000 + 200 + 50) = 250万元2. 计算增值率增值率= 250 ÷ (1000 + 200 + 50) × 100% = 22.73%3. 确定适用税率由于增值率未超过50%，适用税率为30%。
税法土地增值税条例
土地增值税条例第一条为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。
第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。
第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。
第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
第六条计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。
第七条土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额百分之五十的部分，税率为百分之三十。
增值额超过扣除项目金额百分之五十、未超过扣除项目金额百分之一百的部分，税率为百分之四十。
增值额超过扣除项目金额百分之一百、未超过扣除项目金额百分之二百的部分，税率为百分之五十。
增值额超过扣除项目金额百分之二百的部分，税率为百分之六十。
第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额百分之二十的；（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
第九条纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（二）提供扣除项目金额不实的；（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
第十条纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
第十一条土地增值税由税务机关征收。
土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。
土地增值税的计算方法
土地增值税的计算方法一、税率根据我国土地增值税法规定，不同地区和不同性质的土地转让所得适用不同的税率。
具体税率如下：1.城市和近郊地区的非住宅性质的土地转让所得，税率为30%；2.非城市区且不属于近郊地区的土地转让所得，税率为30%；3.城市及其近郊地区的住宅性质的土地转让所得，税率为20%；4.非住宅性质的土地转让所得，税率为20%。
以上税率适用于不同地区和不同性质的土地转让所得。
二、计税依据计税依据是指土地转让所得额，是指实际取得的销售价款扣除成本、支出和税费后的金额。
具体计算方法如下：1.土地转让所得额=销售价款-税费-印花税-城建税-土地价款-开发成本-房屋及基础设施建设费；2.其中，销售价款指的是土地转让的实际售价；3.税费是指税务部门按照规定收取的土地增值税；4.印花税是指根据税务部门的规定支付的印花税；5.城建税是指根据税务部门的规定支付的城市建设税；6.土地价款指的是购入土地时支付的土地价格；7.开发成本是指购入土地后进行建设、开发所支付的费用；8.房屋及基础设施建设费是指根据规划、设计要求支付的费用。
三、计税方式根据土地增值税法的规定，土地增值税的计税方式有两种：差额计税和减除计税。
具体计算方法如下：1.差额计税：差额计税是指按照实际销售价款扣除成本、支出、税费和相应的差额计税率计算土地增值税。
计税公式：差额计算=销售收入-转让成本-税费-印花税-城建税-土地价款-开发成本-房屋及基础设施建设费-减免金额其中，减免金额是指土地增值税法规定的可以减免的金额。
2.减除计税：减除计税是指按照一定的比例直接从销售收入中扣除一部分金额，然后按照相应的税率计算土地增值税。
减除计税的具体计算方法如下：计税公式：应纳税额=销售收入×(1-减除比例)×税率其中，减除比例是指按照政府规定从销售收入中扣除的比例。
四、税款缴纳五、例外情况根据土地增值税法的规定，以下情况不征收土地增值税：1.个人住房自住或亲属间赠予、继承；2.非居民个人出售个人住房；3.农村宅基地保有、出租、出借不再纳税；4.土地转让行为的转让价格小于土地购置价格；5.政府法定收购土地。
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2006_税法_第八章土地增值税法.txt33学会宽容，意味着成长，秀木出木可吸纳更多的日月风华，舒展茁壮而更具成熟的力量。
耐力，是一种不显山石露水的执着；是一种不惧风不畏雨的坚忍；是一种不图名不图利的忠诚。
2006_税法_第八章土地增值税法作者：佚名文章来源：佚名点击数：更新时间：2006-12-26 12:11:37一、单项选择题1.某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中含有印花税金2.5万元）。
该企业应缴纳土地增值税（）。
A.96.75万元B.97.50万元C.306.75万元D.307.50万元2.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产工程计算分摊银行借款利息；该工程所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10％计算；该工程转让的有关税金为200万元。
计算确认该商品房工程缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除工程”的金额为（）。
A.1500万元B.2000万元C.2500万元D.3000万元3.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自有住房，经向税务机关申报核准，凡居住（）的，免予征收土地增值税。
A.满10年或10年以上的B.满5年或5年以上的C.满3年未满5年的D.未满3年的4.下列转让的房地产不缴纳土地增值税的是（）。
A.农村集体土地承包权的转让B.政府将其办公房屋转让给其他单位C.农业科研机构将座落在某市区的土地所有权转让给农业生产者用于农业实验D.企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体5.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。
A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地6．下列各项中,应征收土地增值税的是（）。
A、赠与社会公益事业的房地产B、个人之间互换自有居住用房地产C、以出地、出资双方合作建房，建成后又转让的D、兼并企业从被兼并企业得到的房地产7．某生产企业2004年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。
该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。
该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（）万元。
A、16.5B、22.5C、25.5D、14.58．纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在（）税务机关申报纳税。
A、依据所在地B、房地产坐落地C、办理过户手续所在地D、自行选择纳税地点9．某生产企业出售一废旧厂房，评估价为200万元，缴纳的营业税、城建税、教育费附加为11万元，印花税为0.1万元。
准予扣除工程金额是（）。
A、200万元B、211万元C、211.1万元D、232.21万元10．土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（）主管税务机关申报纳税。
A.向房地产坐落地的一方B.向房地产坐落地的各方C.事先选择一至两方的D.向房地产坐落地各方的共同上级二、多项选择1．下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。
A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地.出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的2．下列说法正确的是（）。
A.集体所有的土地是可以转让的，但前提是国家必须办理征用手续使其变为国有B.土地增值税是对国有房地产转让收益征收的一种税，因此，国有房地产转让但只要没有取得收益一律不交税；C.土地增值税是对国有房地产转让征收，由于个人不会拥有国有房地产，因此个人转让的房产不交土地增值税；D.土地增值税可以预征3．下列工程属于房地产开发成本的是（）。
A.土地征用及拆迁补偿费B.建筑安装工程费C.公共配套设施费D.前期工工程费4．下列各项可以不征土地增值税的有（）。
A.转让抵押贷款的房屋B.房地产的代建房行为C.房地产重新评估而使其升值D.因城市实施规划.国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产 5．按《土地增值税暂行条例》规定，房地产开发企业计算增值额时下列可扣除有（）。
A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发工程实际发生的成本C.与转让房地产有关的税金D.房产完工后的利息支出6．房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有（）。
A、营业税B、印花税C、契税D、城建税7．下列关于土地增值税正确说法是（）。
A、土地增值税的纳税人包括外籍个人B、土地增值税属特定目的税类C、土地增值税属资源税类D、土地增值税计税依据为房地产转让的增值额8．转让旧房的，应按（）作为扣除工程金额计征土地增值额。
A、房屋及建筑物的评估价格B、取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费C、转让环节缴纳的税金D、发生的经管费用、销售费用、财务费用三、判断题1．某房产所有者将拥有的房产直接捐赠给一福利院，未取得任何收入，所以不缴纳土地增值税。
（）2．纳税人是法人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点应选择在办理房地产过户手续所在地。
（）3．对取得土地使用权后，未进行任何开发就转让的房地产开发商，在计算土地增值税的增值额时，不允许加扣20%的费用。
（）4．土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
当转让的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如转让的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收经管的源泉控制原则，也可由转让的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。
（）5．对于一方出地.一方出资金，双方合作建房，无论是建成后按比例分房自用，还是建成后转让，均免征土地增值税。
（）6．土地增值税的纳税人为转让土地使用权.地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
( )7．对取得土地使用权后，未进行任何开发就转让的纳税人，在计算土地增值税的增值额时，只扣除取得土地使用权时所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金，不允许对上述支付的地价款和交纳的有关费用加计20%的扣除。
（）8．张某在某小区花费60万元购置了新居后，欲将原居住8年的约18平方M的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。
因此房临街，最终以50万元售出。
按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。
（）四、计算题1．某市房地产开发公司建造一幢普通规范住宅出售，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税.城建税.教育费附加。
该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10％。
请计算转让此住宅应缴土地增值税为多少？2．某县城的某工厂某年发生如下业务：（1）从当地政府取得土地使用权一块20亩，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。
（2）该企业将这20亩土地用于修建办公楼，支付开发成本800万元；房地产开发费用200万元（不含贷款利息支出）。
（3）该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款利率5%，这笔贷款都是用于新办公楼的建设。
（4）该企业无法归还到期的另外一笔4000万的贷款，将办公楼顶账给银行。
（5）该企业将旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，该仓库重置成本价是600万元，支付土地使用权的价款是1000万元，现在是6成新，同时支付相关税费30万元。
（国家规定的同期贷款利率是5%，同期建筑业的成本利润率是10%）（6）将S地价值300万的老办公楼通过希望工程基金会赠送给当地的某希望小学。
[要求]（1）计算新办公楼可土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额；（2）计算新办公楼可土地增值税税前扣除的开发费用；（3）计算新办公楼可土地增值税税前扣除的工程合计数；（4）计算新办公楼转让的有关税金；（5）计算新办公楼的土地增值税税额；（6）计算其他业务的土地增值税税额。
答案部分一、单项选择1．答案： C解读：因为增值额＝5000－3700－277.5＝1022.5万元，增值额占扣除工程的比例＝1022.5÷3977.5＝25.7％＜50％，所以该企业应缴纳土地增值税＝1022.5×30%＝306.75万元2．答案： D解读：应扣除的房地产开发费用和“其他扣除工程”的金额＝10000×10％＋10000×20％＝3000万元。
公司没有按房地产工程计算分摊银行借款利息，期间费用扣10％，房地产开发企业可以加计扣除费用20％，有关税金为200万元是干扰项3．答案：B解读：个人转让住房，住满5年以上的，免征土地增值税；满3年不满5年的，减半征税；不满3年的，征税4．答案： A解读：农村集体土地承包权转让的，不属于土地增值税的征税范围。
政府转让房屋也要缴纳土地增值税，土地增值税并没有针对农业实验的优惠，企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体，不属于免征土地增值税的范围。
5．答案： C解读：房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征收范围。
抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。
6．答案:C解读:对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
7．答案:A解读:办公楼的成新度折扣率为40%，即4成新，其评估价=800×40%。
该企业转让办公楼应纳土地增值税＝（400-800×40%-25）×30%=16.5（万元）8．答案:C解读:为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。
9．答案:C解读:本题考核点是非房地产开发商出售旧房扣除工程的规定。
可扣除旧房评估价、缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加。
准予扣除工程金额＝200＋11＋0.1＝211.1（万元）10．答案：B解读：土地增值税应按房地产所在地分别纳税。
二、多项选择1．答案：ABC解读：以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的，不征土地增值税征税。
以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，在抵押期间不征收土地增值税。
被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，暂免征收土地增值税，以出地.出资双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。