2021年度个人所得税综合所得汇算清缴培训课件
个人所得税汇算清缴业务培训 (1)
一、年度汇算清缴的内容
8
2021年度汇算应退或应补税额=
[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附 加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2021年已预缴税额
级 数
累计预扣预缴应纳税所得额
税率
速算扣除 数
综合所得类型 工资薪金所得
收入额的计算 全部工资薪金税前收入
缴的90元税款可以申请退还
例：某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险 一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定 可以每月享受2000元（全年24000元）的子女 教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报， 使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除， 全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了 相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应 纳个税360元，按规定其可以申请退税720元
情形一：年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的
三、需要办理年度汇算的纳税人
11
3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三
险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业 健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的
例：某纳税人于2021年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一 金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个 税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4 万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣
汇算年度
年度汇算之所以称为“年 度”，是指仅限于计算并结 清纳税年度的应退或者应补 税款，不涉及以前年度，也 不涉及以后年度。 因此，2020年纳税人办理 年度汇算时仅需要汇总 2019年度取得的综合所得
个人所得税培训ppt课件
国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取 得的所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任
何费用
提供担保获得的报酬等
1
累进税率
税率
工资、薪金 7级超额累进税率
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休 工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
个人所得税培训课件课件
个人所得税培训课件课件个人所得税培训课件一、前言本文旨在为各位提供关于个人所得税的基本知识、相关法规及其实际应用的培训。
通过本次培训，希望大家能够深入理解个人所得税的概念、掌握计算方法以及熟悉报税流程，从而更好地规避可能存在的风险，保障自身的合法权益。
二、个人所得税概述个人所得税是税务体系中的重要组成部分，主要针对个人所得征收税款。
它不仅关系到国家财政收入，还直接影响到每个人的切身利益。
近年来，随着社会经济的发展，个人所得税的制度和政策也在不断调整，以更好地保障公民的税收权益。
三、个人所得税法规1、个人所得税税法是依据《中华人民共和国税收法》制定的，包括税率、税基、征税对象等内容。
2、个人所得税法分为分类所得税制和综合所得税制两种，具体实施办法根据国家政策调整。
3、税率是个人所得税的核心，根据应纳税所得额的不同，设置了不同的税率和计算方法。
四、个人所得税计算方法1、应纳税所得额的计算：应纳税所得额 = 工资收入×税率 - 速算扣除数。
2、税率和速算扣除数的确定：根据个人所得税税法规定，根据不同的收入水平选择相应的税率和速算扣除数。
3、举例说明：假如某人的工资收入为10,000元，对应的税率为3%，速算扣除数为0，则应纳税所得额为10,000 × 3% = 300元。
五、个人所得税报税流程1、个人所得税申报时间：每年3月1日至6月30日。
2、申报方式：网上申报或到当地税务机关办理。
3、申报内容：个人基本信息、工资收入、其他收入以及相应税款的申报。
4、申报注意事项：确保信息的真实性和完整性，避免漏报、虚报等行为。
六、总结通过本次个人所得税培训，大家可以深入了解个人所得税的相关法规、计算方法和报税流程。
在实际生活中，我们应该关注个人所得税的相关政策，合理规划个人财务，确保按时申报和缴纳税款。
同时，要提高法律意识，遵守税收法规，避免因违反税法而带来不必要的损失。
七、参考文献1、《中华人民共和国税收法》2、《个人所得税法》3、相关税务政策文件及解读八、附录1、个人所得税相关表单填写说明及示例2、个人所得税相关政策文件及解读。
个人所得税培训课件(PPT 19张)
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
培训个人所得税讲解PPT34页
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
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五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
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五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个人所得税综合所得汇算清缴具体讲解PPT课件
四、怎样操作个税手机APP？
准备阶段
1 首先，大家需要在税务机关官方网站或各大手机应用商城下 载个人所得税APP并注册登录。登录后，您可以看到主页面上有 【常用业务】栏目，下面有【综合所得年度汇算】、【专项附 加扣除填报】、【收入纳税记录明细查询】、【纳税记录开 具】，通过这4个子栏目，就可以完成年度汇算。 正式办理年度汇算前，大家可以先通过这四个功能模块梳理回 忆自己的收入和纳税情况，补充填报需要补充享受的专项附加 扣除信息，为办理年度汇算做好做准备以便办得更加顺利。
1、两个基本条件
条件 1
只有居民个人，才需要办理年度汇算。个人所得税法 第一条规定，“在中国境内有住所，或者无住所而在 一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天 的个人”为居民个人。
条件 2
只有取得综合所得，才需要办理年度汇算。既然是 综合所得年度汇算，那么只有纳税人在2020年取得 纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、 特许权使费收入，才需要办理年度汇算。
优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等
高于预扣率
有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未 办理扣除的
3、两种例外情形：即使符合上述条件也不需办理
01
纳税人年度汇算需退税，但自 愿放弃退税，不申请年度汇算 退税，则不需要办理年度汇算
02
纳税人年度汇算需补税，且取 得综合所得时已依法预扣预缴 税款，但综合所得年收入不超 过12万元或补税金额不超过400 元，则免予办理年度汇算。这 是为了减轻纳税人负担
1.年度汇算与综合税制相伴而生，是其实施的必要配套措施
分类税制
一类所得适用一套计税规则，其最大的优点是操作简单、容易理解，但收入分 配的调节作用较弱。
综合税制
个人所得税培训课件
第 三 部 分 个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第 三 部 分 个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
6
7
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第 二 部 分 个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居 有限纳税义务 境内所得
住，一年内累计满183天
第 二 部 分 个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
4
个人所得税讲解培训(34张)PPT
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
个人所得税法
内容概述
❖ 个人所得税纳税人 ❖ 个人所得税征税对象 ❖ 个人所得税税率 ❖ 个人所得税的计算 ❖ 个人所得税税收优惠 ❖ 个人所得税征管
二、个人所得税纳税人
我国个人所得税的纳税 人是在中国境内居住有 所得的人，以及不在中 国境内居住而从中国境 内取得所得的个人，包 括中国国内公民，在华 取得所得的外籍人员和 港、澳、台同胞。
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
❖ (二) 非居民纳税人 ❖ 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； ❖ 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年
的自然人； ❖ 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个
纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计 超过90日的自然人。
三、个人所得税征税对象
❖ 工资、薪金所得 ❖ 个体工商户的生产、经营所得 ❖ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ❖ 劳务报酬所得 ❖ 稿酬所得 ❖ 特许权使用费所得 ❖ 利息、股息、红利所得 ❖ 财产租赁所得 ❖ 财产转让所得 ❖ 偶然所得 ❖ 其他所得
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2021年度个人所得税综合所得汇算清缴培训课件
个人所得税综合所得汇算清缴是指，在计算纳税人应缴纳的年度个人所得税时，根据纳税人的全年实际收入和除税前扣除以外的各项扣除后的应纳税所得额，计算出纳税人当年度的应纳税额，并与已缴纳的个人所得税进行比较，确定汇算清缴的税款。
一、纳税人的一般计税方法
纳税人可以采用三种方法计算个人所得税：年度一次性汇算计税、按月预缴预扣法和按月申报个税法。
其中，年度一次性汇算计税指在一年内的全年合并计算，以取得的全年收入为依据，以当年1月1日至12月31日的资产净增值和应税所得额为基础，缴纳个人所得税。
二、纳税人的适用条件和工资薪金所得的扣税办法
纳税人的适用条件：符合纳税人应税所得的范围，并且扣除相应的纳税减免后，当年度的应税所得额大于或者等于12万元，如不足12万元，则按12万元申报。
扣税办法：根据个人的年度实际收入和年度个人所得税法规定的各项税前扣除标准，计算出全年应纳税所得额，然后按照相应的税率和速算扣除数，确定年度应纳税额。
三、汇算清缴的适用条件和计算方法
适用条件：纳税人在一年中的某些月份工资薪金所得未达到申报标准而未申报已预缴税款的，需要进行汇算清缴。
计算方法：将纳税人全年各项应纳税款和已缴税金进行核对比较，从而确定汇算清缴的税款。
根据法定税率和速算扣除数计算年度应纳税额，然后扣除已缴纳的预缴税款和应退税款，最终确定汇算清缴应缴纳的税款。
四、汇算清缴的申报和纳税时间
汇算清缴的申报时间是每年的3月1日至6月30日，纳税人
应在规定的时间内向税务机关提出汇算清缴申报，并缴纳相应的税款。
如果纳税人未在规定时间内履行申报和缴纳税款的义务，税务机关可以按照相关法律规定，对其进行罚款和滞纳金的处罚。
以上是个人所得税综合所得汇算清缴培训课件的相关参考内容，希望对您有所帮助。