文化传媒公司财务核算流程【修改稿】

文化传媒公司主要财务核算

文化传媒公司是制造、提供文化产品，并通过纸类（报刊、杂志）、声类（电台广播）、视频（电视、电影）、户外牌匾，还有现代的网络类（电脑视频）对内容进行传播。主要包括广告制作与发布、会务服务、展览展示服务、策划制作类、信息服务类、印刷设计服务等，属于现代服务业。

文化传媒公司与其他服务企业核算并无大的差异，核算应按照《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》等制度要求进行。

一、税种、税率

（一）增值税

营业税改征增值税后，文化传媒公司增值税税率为6%，小规模企业按3%的征收率征收。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》( 国家税务总局公告2014年第57号 )规定：自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。

（二）城建税、教育附加、地方教育附加

城建税一般按应交增值税的7%(市区)或5%(县城、建制镇)或1%征收。

教育附加、地方教育附加按应交增值税的3%、2%征收。

（三）文化事业建设费

文化传媒公司还要缴纳文化事业建设费。根据财政部、国家税务总局《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）的规定：在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。缴纳文化事业建设费的单位（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：应缴费额＝计费销售额×3%

计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号 )，经国务院批准，现将免征小微企业有关政府性基金问题通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

（四）印花税

《印花税暂行条例》中所附印花税税目税率表中列明，加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，应由立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。

（五）企业所得税

企业所得税的税率正常是利润的25%，低税率是20%。如果是小广告公司，年资产总额不超过1000万元；从业人数不超过80人，年度应纳税所得额不超过30万元，是税收上说的小微企业，可以享受低税率。最新的优惠措施是，自2015年10月1日起至2017年12

月31日，对年应纳税所得额在30万元（含30万元）以下的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、主要账务处理

文化传媒公司属于现代服务业的一种，财务处理与其他服务业企业大体相同，只是需要对提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额作为应缴费额征收文化事业建设费。

因文化传媒公司的业务不仅有广告类服务，还会涉及到会展服务、产品或业务推广服务、印刷与设计服务等类型的服务项目，所以在核算收入时，应分别设置广告收入、会展收入、推广活动收入、印刷与设计收入等二级科目，对应设置成本二级科目。

（一）主要账务处理

1、收入的核算

取得广告收入或代理广告收入时：

借：现金、银行存款、应收账款等

贷：主营业务收入—广告收入

应交税费—应缴增值税/销项税额

取得其他收入时(可根据具体收入设置相应明细进行核算) ：

借：现金或银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费—应缴增值税/销项税额

2、成本的核算

因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时：

借：主营业务成本—广告成本

应交税费—应缴增值税/进项税额

贷：现金、银行存款、应付账款等

因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时：

借：其他业务成本、

贷：现金、银行存款、应付账款等

3、费用的核算

发生有关的费用时：

借：管理费用/销售费用等

贷：现金、银行存款等

4、相关税费的核算

缴纳增值税时：

借：应交税费—未交增值税

贷：现金或银行存款

计提城建税时：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

缴纳城建税时：

借：应交税费—应交城建税

贷：现金或银行存款

计提企业所得税时：

借：所得税

贷：应交税费—应交企业所得税

缴纳企业所得税时：

借：应交税费—应交企业所得税

贷：现金或银行存款

计提教育费附加时：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交教育费附加

缴纳教育费附加时：

借：应交税费—应交教育费附加

贷：现金或银行存款

计提化事业建设费时：

借：税金及附加

贷：应交税费—文化事业建设费

缴纳事业建设费时：

借：应交税费—文化事业建设费

贷：银行存款或现金

5、先开发票、后结转成本或先付款后开票5.1先开票时：

按开票金额确认收入，预估成本；

先付供应商款时：

借：劳务成本

应交税费/进项税

贷：应付账款/银行存款

确认收时：

借：应收账款

贷：主营业务收入