(完整版)审计证据是什么
(完整版)审计学简答题
第一章1、从审计工作的发生、发展和审计关系来看，审计有哪些特点？答：①审计是经济管理的监督环节，但并不直接参加具体经济业务的管理；②审计是经济监督，不是行政监督或法律监督；③审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督。
2、简述政府审计和注册会计师审计的区别？答：①从审计独立性看，政府审计单向独立，注册会计师审计双向独立；②从审计对象看，政府审计对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况，注册会计师审计对象则包括一切营利及非营利单位；③从审计监督性质看，政府审计具有依法监督作用，而注册会计师审计不具有强制性；④从审计方式看，政府审计是强制审计，注册会计师审计师受托审计；⑤从依据审计准则看，政府审计依据《审计法》，注册会计师审计依据《注册会计师法》。
3、简述制度基础审计的基本流程的主要环节？答：①了解内部控制制度，并予以描述；②内部控制制度的初步评价；③符合性测试；④符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容；⑤实质性测试；⑥撰写审计报告。
4、什么是外勤审计？简述其流程要点。
答：外勤审计是注册会计师审计业务管理的重点，也是完成审计报告的基础和控制审计风险的关键所在。
流程要点：①签订审计业务约定书；②配备注册会计师；③编制审计计划；④研究和评价内控制度；⑤进行审计测试；⑥获取审计证据；⑦编制审计工作底稿；⑧关注期后事项、或有损失及持续经营能力；⑨利用计算机辅助审计技术；⑩关注审计重要性与审计风险；最后编制审计报告。
5、能够胜任注册会计师独立审计业务的人员应当具备哪些基本素质？答：①具备专门学识与经验；②具有足够的分析、判断能力；③具有良好的职业道德；④具备职业谨慎态度。
6、简述符合性测试和实质性测试。
答：符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序；实质性测试是根据通过符合性测试所确定的审计程序对账户余额进行的检查和评价。
7、简述期后事项、或有损失、持续经营能力。
审计证据名词解释
审计证据名词解释审计证据是指被审计单位及其经营活动所发放的、收集的和/或存档的书面/口头纪录或其他凭证，这些证据用来表明审计单位财务报表所反映的财务状况和/或经营活动的状况是真实可靠的。
审计证据涵盖了审计单位本身及其经营活动的所有数据，由此可以得出收益是否准确，财务报表是否如实披露，审计师能够在审计过程中收集的审计证据是重要的。
首先，发票是审计证据中最重要的证据。
发票可以准确反映出审计单位的收入和支出，因此发票是进行审计的重要依据。
审计师需要详细审核审计单位发出的发票，以确保它们准确完整，并明确收入和支出是否符合适用的会计准则，以确保它们能够反映出审计单位的财务状况。
其次，审计证据包括合同。
合同是证明审计单位经营活动的证据，它包含了审计单位与其他指定方签订的权利和义务，审计师需要审查审计单位的合同，以确保它们符合当地的财务准则和法律法规，并确认它们能够反映出审计单位收入的准确状况。
此外，银行结算凭证也是审计证据的一部分，它能够承载审计单位在活动中所发生的支出和收入，因此是审计证据的重要部分。
审计师需要查看银行结算凭证，以确保和确认银行结算凭证中反映的收入和支出是否准确，也可以确定审计单位在其经营活动中是否发生了实际的支出。
另外，审计证据还包括审计程序有关的政策文件和程序文件，由此可以明确审计单位的财务报表是否符合适用的会计准则，从而确保审计结果的可靠性。
最后，审计单位还提供了包括财务报表、会计口径和会计制度在内的重要凭证，这些凭证能够清楚地反映出审计单位经营活动的真实状态，也是审计师审计该审计单位财务状况的依据。
以上就是审计证据的主要内容。
审计证据是审计的重要凭据，它们能够准确反映出审计单位的真实财务状况，从而确保审计结果的可靠性。
因此，审计师需要精确审计审计证据，以确保它们真实准确，并做出有效的财务评估。
只有这样，审计才能发挥出它应有的作用，努力维护审计客户的合法权益，并为有效实施会计监督创造条件。
审计证据
及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。
●
如果是电子数据，需要充分关注内部控制，以获取这些记录的真实性、准确性和完整性。
●
2.被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的信息
●
如会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等。
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3.通过询问、观察和检查程序获取的信息
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1.对文件记录可靠性的考虑
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2.使用被审计单位生成信息时的考虑
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3.证据相互矛盾时的考虑
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4.获取审计证据时对成本的考虑
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以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的低水平。但审计证据的数量不是越多越好，
足够就行。
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2.影响充分性的因素
●
（1）重大错报风险
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（2）审计证据的质量
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（3）样本数量（二）审计证Fra bibliotek的适当性●
1.含义
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对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性。
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
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2.审计证据的相关性
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相关性，是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系。
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注册会计师只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明和否定管理层所认定的事项。
3.审计证据的可靠性
●
审计证据的可靠性就是我们通常所说的证明力，可靠性受其来源和性质的影响：（可靠性五
个比）
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（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
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（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
审计证据与审计工作底稿：审计证据
审计证据的分析
分析审计证据可靠性
审计人员需要对所收集的审计证 据进行分析，判断其可靠性。对 于可靠的证据，可以作为审计结 论的重要依据；对于不可靠的证 据，需要进行进一步核实或寻求 其他替代证据。
分析审计证据合法性 和合规性
审计人员还需要对审计证据的合 法性和合规性进行分析。对于不 符合相关法律、法规和规章制度 的审计证据，需要进行修正或不 予采用。
审计工作底稿是审计师形成审计结论、发表审计意见的依 据，通过记录审计证据和审计过程，为形成审计结论和发 表审计意见提供依据和支持。
审计工作底稿的作用
审计工作底稿是审计师证明自身职业能力和保护自身权益的重要工具，通过记录 审计过程和证据，为审计师提供职业能力证明和法律保护。
审计工作底稿是会计师事务所质量控制和风险控制的重要环节，通过记录审计过 程和证据，为会计师事务所质量控制和风险控制提供重要依据和支持。
审计工作底稿的编制方法
审计工作底稿的编制应当规范、清晰明了，符合中国注册会计师协会和相关法律 法规的要求。
审计工作底稿应当包括财务报表、内部控制制度、重大错报风险评估等重要内容 ，并按照规定的格式、内容和程序编制。
编制审计工作底稿应当注意保持与财务报表相关的内部控制制度的完整性、合理 性和有效性，并对重大错报风险进行合理的评估和应对。
05
审计工作底稿与审计证据的关系
审计工作底稿是审计证据的载体
审计工作底稿是审计证据的归 纳和记录。
审计工作底稿可以有效地将审 计证据进行分类、整理和归档 。
审计工作底稿为后续的审计决 策和审计报告提供了基础数据 和信息。
审计工作底稿是审计证据的记录和汇总
审计工作底稿详细记录了审计过 程中收集的各种证据。
审计准则审计证据
审计准则审计证据审计准则是审计工作的基本规范，是审计师在进行审计工作时应该遵循的一系列规则和原则。
审计证据是审计师在收集、分析和评估客户财务报表信息的过程中所获得的有关财务报表陈述准确性的信息。
审计证据是评价客户报表基础上的信息，对审计员提供报表审核的充分信息。
下面将详细说明审计准则和审计证据的概念及其重要性。
其中，公正性是审计师执行工作的核心准则之一、审计师必须保持无偏见和公正的态度，不受任何利益的干扰。
审计师应根据客观的证据和客户解释来评估客户报表的准确性，并做出公正的意见。
独立性也是审计准则中至关重要的一个方面。
审计师必须独立于客户，以保持中立和客观的态度。
独立性可以确保审计师不受任何利益的影响，能够客观公正地对客户报表进行审核。
专业谨慎是审计准则的另一重要方面。
审计师应具备适当的专业知识和技能，以便发现潜在的错误或舞弊行为。
审计师还应进行充分的计划和执行，以确保审计工作的可靠性。
机密性是指审计师在执行审核工作过程中，应对客户资料和信息保持机密。
审计师必须遵守相关的保密协议，确保客户资料不被泄露。
专业能力是指审计师必须具备适当的专业知识、技能和经验，以便有效地执行审核工作。
审计师需要不断更新知识，并参加相关的培训和继续教育，以保持专业能力。
审计证据是客观的、可靠的信息，用于评估财务报表陈述的准确性。
审计师通过收集、分析和评估审计证据来形成对客户报表的意见。
审计证据可以包括财务报表、会计记录、相关文件和资料、内部控制程序、相关方陈述等。
审计证据的重要性在于它可以提供客观和可靠的信息，用于支持审计师对客户报表的意见。
审计证据的充分和适当性对于形成准确和可靠的审计意见至关重要。
审计师应根据证据的有效性、可靠性和合理性来评估审计证据的价值。
综上所述，审计准则是审计工作的基本规范和指导原则，保证了审计工作的有效性和公正性。
审计证据是对财务报表准确性进行评估的客观信息，对形成可靠和准确的审计意见至关重要。
审计基本知识：审计证据
审计基本知识：审计证据教学目标知识目标：熟悉审计证据的种类,掌握审计证据的特性。
能力目标：能够运用所学的审计方法进行审计证据的收集,辨别审计证据证明力的强弱。
素质目标：培养审计审计证据的收集和分析能力。
【情境引例】王刚在对长江有限责任公司审计时，收集到以下六组审计证据：1.收料单与购货发票。
2.销货发票副本与产品出库单。
3.领料单与材料成本计算表。
4.工资计算单与工资发放单。
5.存货盘点表与存货监盘记录。
6.银行询证函回函与银行对账单。
请思考：上述每组审计证据中哪项证据较为可靠？一、什么是审计证据审计证据是指审计机关和审计人员在实施审计过程中根据自己的职业判断所获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
按来源分类按相关程度分类按外形特征分类（一）书面证据1、含义：通过审查书面资料而取得的审计证据2、获取方法：检查、函证、计算和分析程序等方式3、常见的形式：原始凭证、记账凭证、各种合同、会议记录和文件、函件、声明书、程序手册4、性质：书面证据成为审计证据的主要组成部分。
1、含义：指通过观察和检查有形资产所取得的，用以确定实物资产是否存在的审计证据。
2、获取方法：观察、盘点3、性质：实物证据证明力最强，可以有效地证明实物资产的形态、数量、特征等。
但是实物证据也具有一定的局限性，它不能证明实物资产的所有权、计价及分类等。
1、含义：被审单位员工或有关人员，对审计人员的提问所做的口头答复而形成的审计证据。
2、获取方法：口头询问3、性质：掺杂作证者个人的主观看法，证明力较弱，不能独立地证明事实，但它可以提供重要的审计线索。
（四）环境证据1、含义：审计人员采用观察等方式取得的对被审事项产生影响的各种环境事实。
2、获取方法：观察3、性质：不属于基本证据，但它有助于审计人员深入了解被审单位的事实。
如：审计人员通过调查、评价企业内部控制，观察存货状况、生产秩序，了解管理人员的工作能力以及企业所处的经济环境、经营条件和发展趋势等，都可获得环境证据。
第六章 审计证据
第六章审计证据审计证据的含义1审计证据的分类2审计证据的特征3收集审计证据的审计程序45函证审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。
审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。
——《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》审计证据包括：❖财务报表依据的会计记录：包括对初始分录的记录和支持性记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。
❖可以用作审计证据的其他信息：（1）注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；（2）注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等；（3）注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。
❖两者缺一不可。
如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。
二、审计证据的分类按来源分类（1）外部证据：外部证据是指产生于被审计单位外部的审计证据。
（2）内部证据：内部证据是指产生于被审计单位内部的审计证据。
（3）亲历证据：亲历证据是指审计人员亲眼目睹或亲自在被审计单位执行某些活动而取得或编制的证据。
按形态分类（1）实物证据。
实物证据是指审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定某些实物资产的存在性的证据。
典型的形式是各类实物盘点表。
（2）书面证据。
书面证据，是指审计人员获取的各种以文件记录为形式的证据。
（3）口头证据。
口头证据是指被审计单位的有关人士对于审计人员提出的问题所做的口头答复所形成的证据。
（4）环境证据。
环境证据是指对被审计单位产生影响的各种情况。
证明力按取得方法分类（1）检查证据。
审计证据的概念和作用
审计证据的概念和作用
审计证据是指在审计过程中获得的证据，包括会计记录、财务报表、账户余额、凭证、原始单据、内部控制文件等，以及通过检查、测试、询问和交流等方式获得的口头和书面的信息和证明。
审计证据是审计过程中最重要的信息来源之一，能够帮助审计人员识别和评估会计记录和财务报表中的错误、不足或欺诈行为等。
审计证据的作用主要包括以下几个方面：
1.评估财务报表的有效性：审计证据可以帮助审计人员评估财务报表的有效性，检查财务报表的准确性和真实性，确保财务报表能够真实反映企业的财务状况、业务活动和交易事项等。
2.发现会计记录和财务报表中的错误：审计证据可以揭示会计记录和财务报表中的错误、误报或欺诈行为等，帮助企业纠正这些错误和缺陷，保护企业自身的利益和形象。
3.评估内部控制的有效性：审计证据还可以帮助审计人员评估企业的内部控制制度的有效性，发现控制制度中的缺陷、错误、漏洞和欺诈行为等，并提供建议和意见，帮助企业加强内部控制制度。
4.监督企业的合规性：审计证据可以帮助监督企业的财务和业务活动是否合规，是否遵循相关法律法规的要求，如
果发现不合规情况，可以进行整改和纠正。
综上所述，审计证据对于审计工作是非常重要的，能够帮助审计人员评估财务报表的有效性、发现错误和欺诈行为、评估内部控制的有效性和监督企业的合规性等方面的问题。
审计证据的质量和充分性直接决定审计工作的效果和可靠性。
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审计证据是什么，其特征是什么？
审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。
特征是1、审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。
2、审计证据的适当性是指是对证据的相关性和可靠性。
相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。
获取审计证据方法有哪些?
在执行审计业务的过程中，最艰苦、最大量的工作都集中在审计证据的获取、审查、判断以及如何运用等一系列工作上，其中审计证据的获取则是基础和前提，是外勤审计工作最主要的内容，最能体现审计的技术性。
获得审计证据的方法，主要包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等八种。
步骤为：一、事前收集。
二、事中获取。
主要的有以下几种：1、向被审单位及相关部门直接索取有关证明材料。
2、现场查阅。
3、抽查有关资料。
4、实地盘点。
5、实地调查。
6、现场观察。
7、分析比较。
三、证据鉴定。
筛选有价值的证据。
什么是审查风险，三者的关系
答：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性及其导致的法律责任。
重要性与审计风险之间成反向关系。
重要性水平与所需要的审计证据也成反向关系。
审计风险与所需要的审计证据成正向关系，审计风险水平越高，就要执行更多的审计程序，获取更多的审计证据以降低审计风险。
什么是审计责任、什么是注册会计师法律责任
审计责任：在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。
如何审查预付账款。
如何审查销售收入1、回函金额不符的,应查明原因2、未回函的,可进行复询3.未回函的,采用替代方法进行检查
什么是基于责任方认定义务？什么是直接报告义务？
区分基于责任方认定的业务和直接报告业务，要看鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为报告预期使用者获取。
在基于责任方认定的业务中，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取；在直接报告业务中，该认定无法为预期使用者获取。
基于责任方认定的业务是指预期使用者不通过审计报告便可获取责任方认定，如财务报表审计；提出结论的对象：鉴证对象信息（审计的财务报表）；责任方的责任：责任方对鉴证对象信息负责，即对财务报表编制负责。
所对应的直接报告业务是指可能不存在责任方认定（比如公司管理层关于IT系统可应用性、安全性、完整性和可维护性等方面控制有效性的评价报告），或虽然存在，但该认定无法为预期使用者获取；预期使用者只能通过鉴证报告获取上述信息；
它的鉴证对象，如IT系统可应用性、安全性、完整性和可维护性等方面控制的有效性。
函证方式有哪些，对于函证的结果如何处理
函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证。
什么是属性抽样，什么是变量抽样
1、属性抽样：指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方
法。
根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。
2、变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种方法。
根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。
区别：它们的区别在于测试的种类、目标不同。
属性抽样测试采用控制测试，目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）。
变量抽样测试采用实质测试，目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。
什么是审计业务约定书、其内容
审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。
1.财务报表审计的目标与范围；2）注册会计师的责任；3）管理层的责任；4）指出用于编制财务报表所
适用的财务报告编制基础；5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情
况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
什么是审计意见的概念？及其出具条件是什么
审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。
对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。
2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。
3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是存在影响重大的错报。
4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。
5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：
一、对财务报表出具的审计报告
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1 年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
（一）管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（二）注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
（三）审计意见
我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
二、按照相关法律法规的要求报告的事项
（本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。
）
××会计师事务所中国注册会计师：×××
（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
地址：二O×二年×月×日。