审计目标与审计证据的获取
审计证据与审计工作底稿审计证据
审计证据与审计工作底稿汇报人：日期:CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据的可靠性评估•审计工作底稿的复核与质量控制•审计证据与审计工作底稿的保密与安全01审计证据•审计证据是指审计人员在审计过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相的客观资料。
这些资料可以是书面的，也可以是口头的；可以是纸质的，也可以是电子的；可以是文字的，也可以是图像的。
审计证据的定义按来源不同，审计证据可以分为原始证据和间接证据。
原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据，如发票、合同、银行对账单等。
间接证据是指从其他来源获取的证据，如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。
按可靠性不同，审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。
可靠证据是指经过独立来源验证过的证据，如银行对账单、客户函件等。
不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据，如口头传闻、非正式的书面记录等。
审计证据的种类•审计证据的获取通常通过以下方法：检查记录和文件；观察被审计单位的经营场所和实物资产；询问被审计单位的人员；分析数据；重新执行相关程序等。
具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。
审计证据的获取方法02审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。
审计工作底稿是审计工作的重要成果之一，它不仅是审计质量的保证，也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。
审计工作底稿的定义审计工作底稿通常包括以下内容审计计划：包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。
审计程序执行情况记录：包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。
审计工作底稿的内容包括收集的各种证据资料，如账簿、凭证、合同、函证等。
审计证据包括分析性程序的目的、方法、结果等。
分析性程序记录包括对被审计单位财务报表和内部控制的评价意见、建议等。
论审计目标与审计证据的获取
论审计目标与审计证据的获取作者：杨琴来源：《青年与社会》2014年第02期【摘要】科学、合理的审计目标是准确、有力、高质的审计证据的保障，在审计证据对事实予以辅证的背景下，审计人员最终做出准确、适宜的审计结论。
从审计目标到审计证据再到审计结论，这是一个环环相扣的过程，缺少任何一个实质要件都不能保证审计程序的合理性和合法性。
整个审计工作在目标明确，证据合理、充分的前提下实现程序的有序和高效。
文章就审计目标与审计证据的概念、关系和现阶段审计工作中存在的问题展开探讨，并就问题提出相应的解决方案，欲实现科学、高效的审计工作，完成我国的审计工作任务。
【关键词】审计目标；审计证据；问题；解决方法一、审计目标与审计证据的概念及关系审计目标是审计行为的出发点和落脚点，是审计活动的期望和最终结果。
审计目标的确认不仅是形式构成要件，也是被授权和可执行的委托方行为要件，由审计授权人和委托人共同承担审计责任义务。
审计目标的确立原则在于真实性、合法性和效益性，真实合法确保了审计结论的有效，效益性则是从审计授权人的权利保障出发，确保围绕审计目标展开的审计证据审查行为的充分、可靠。
科学合理的审计目标是评估重大错报风险和审计程序具体实施的基础，在审计活动中处于活塞部位。
审计证据围绕审计目标取证而来。
审计证据作为证明事实真相的材料和审计结论的依据，要求具备合理性、合法性、客观性和充分性。
合理合法的审计证据是审计工作正常运行的基础保障；客观的审计证据作为事实真相的认定依据，对审计结论的评定具有重要意义；充分的审计证据确保了审计目标的实现，提高了审计证据的说服力和可信度。
审计证据的获取手段包括书证、物证、人证、勘验笔录、试听和电子证据等等，形式多样，内容丰富。
从询问、答复、详细模式、观察监测、浏览统计抽样、函证、分析的证据取得程序着手对审计证据进行内部、内外部结合、外部的证据分类。
在具体的审计证据获取工作中要求工作人员秉持客观全面、实事求是、认真严谨、深入细致的工作态度投入到证据获取工作中。
审计的逻辑原理
审计的逻辑原理审计的逻辑原理是指审计工作所遵循的一系列基本原则和方法，以确保审计工作的科学性、客观性和可靠性。
审计的逻辑原理主要包括审计目标的确定、审计证据的获取、审计程序的设计、审计风险的评估和审计结论的形成等方面。
下面将详细介绍审计的逻辑原理。
首先，审计的逻辑原理之一是审计目标的确定。
审计目标是指审计工作的目的和任务，是审计工作的出发点和归宿。
审计目标的确定需要根据被审计单位的特点和需求，明确审计的范围和重点，确保审计工作的针对性和实效性。
其次，审计的逻辑原理之二是审计证据的获取。
审计证据是审计工作的基础，是审计人员判断被审计单位财务状况和经营情况的依据。
审计证据的获取需要采用多种方法和手段，包括查阅会计凭证和账簿、核实资产负债表和利润表、进行抽样检查和比对分析等。
审计人员应当根据被审计单位的特点和风险，选择合适的审计程序和方法，确保审计证据的充分性和可靠性。
第三，审计的逻辑原理之三是审计程序的设计。
审计程序是指审计人员根据审计目标和被审计单位的特点，制定的一系列具体操作步骤和方法。
审计程序的设计需要考虑审计的全过程和各个环节，确保审计工作的系统性和连贯性。
审计程序的设计应当合理、科学、可操作，能够有效地获取审计证据，发现被审计单位的问题和风险。
第四，审计的逻辑原理之四是审计风险的评估。
审计风险是指在审计过程中，可能导致审计结论错误的各种因素和风险。
审计风险的评估需要对被审计单位的内部控制、会计估计和重大事项进行全面分析和评价，确定审计工作的重点和难点，制定相应的应对措施和方法，降低审计风险的发生概率。
最后，审计的逻辑原理之五是审计结论的形成。
审计结论是审计工作的最终结果，是审计人员对被审计单位财务状况和经营情况的判断和评价。
审计结论的形成需要根据审计证据和审计程序的结果，进行综合分析和综合判断，确保审计结论的客观性和准确性。
审计结论应当明确、具体、有说服力，能够为被审计单位提供有价值的意见和建议。
审计目标及其实现过程
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二、审计师责任
• 审计师的总体目标是： (1)对财务报表整体是否不存在由于错误
或舞弊而引起的重大错报获得合理保证，以 使审计师能够就财务报表是否遵守可适用的 财务报告框架在所有重要方面公允表达发表 意见。
(2)根据审计师的审计结果按照审计准则 的要求对财务报表出具审计报告和传达报告 。
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三、财务报表循环
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2.2 审计准备阶段
• （1）确定审计任务：确定涉及的审计目标 和审计范围
• （2）确定审计标准：审计人员判断被审计 单位行为是否相符的既定尺度。
• （3）组建审计组：要特别注意审计组的能 力组合和独立性，要组织审计组内部研讨 学习，了解审计任务和审计标准
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• （4）了解被审计单位及其环境：也称为审 前调查，其直接目的是初步确定审计重点 ，是编制审计计划的前提
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1.2审计目标实现的基本要素
• （1）审计标准：这是既定的标准，是审计 人员判断审计对象行为的尺度，也称为审 计依据。
• （2）审计证据：是审计人员通过系统方法 获取的，以证明审计对象的事实真相的证 据，一般以审计工作底稿的方式出现。
• （3）审计程序：审计人员获取审计证据要 采用一定的技术方法，这些技术方法也称 为审计程序。
• 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程 序和先后顺序。
• 业务循环审计是指审计师按照业务循环了解 、检查和评价被审计单位内部控制建立及其 执行情况，从而对其会计报表的合法性、公 允性进行审计的一种方法。
• 循环法将不同日记账中所记录的源自易与那些 交易产生的总账余额结合起来。
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交易 销售
审计取证方法
四、外部调查
外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调 查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调 查和函证。 现场调查：是审计人员直接到与审计事项有关的第 三方注册地或工作地进行实地调查； 函证：是审计人员为证明被审计单位会计资料所载 事项而向其他有关单位或个人发函询证。（p120）
函证的范围★★
企业会计报表一览表
编 号 会计报表名称
资产负债表
编报时期
中期报告、年度报告
会企01表
会企02表 会企03表 会企01表附表l 会企01表附表2 会企01表附表3 会企02表附表1 会企02表附表2 会企02表附表3
利润表 中期报告、年度报告 现金流量表 (至少)年度报告 资产减值准备明细表 年度报告 股东权益增减变动表 年度报告 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 利润分配表 年度报告 分部报表(业务分部) 年度报告 分部报表(地区分部) 年度报告
顺查法 事无巨细，不突出 缺 重点，机械繁杂， 点 工作量大，不利于 提高审计工作效率
逆查法 由于运用逆查法一般不要求对审计事项 进行全面的详细审查，因此可能遗漏重 要错弊事项。此外，在技术上逆查法比 顺查法要复杂，掌握起来难度比较大
适用于业务规模较 适 小、会计资料较少、适用于业务规模较大，内部控制系统比 用 存在问题较多的被 较健全，管理基础较好的被审计单位 性 审计单位
小案例：
江海会计事务所的注册师李丽于2015年2月18日对乙公司2004年度的会计 报表进行审计，查明2014年12月31日资产负债表“货币资金”项目中的 库存现金为1000元。2015年2月20日上午8时,李丽经检查，认定当时现金 日记账余额为998.15元,并对乙公司当时库存现金进行监盘,结果如下： ⒈现金实有数398.15元。 ⒉清查过程中发现出纳员有下列原始凭证未制单入账： 采购员罗某暂借差旅费借条一张,金额300元,日期为2015年1月18日,已经 相关负责人批准。 有职工刘某借条一张,金额350元,日期为2015年1月17日,未经批准。 有已收款未入账凭证3张,金额200元。 还有已付款未入账凭证1张,金额150元。 3.银行为乙公司核定的库存现金限额为1000元。 4.2015年1月1日至2月20日的现金收入数为3500元,现金支出数为3800元, 经审核无误。 要求: 根据盘点结果编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数。
第五章 审计证据
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二、审计取证方法
（1）、会计凭证的审阅： A:外表形式的审阅
对原始凭证的审阅要注意以下几点：
凭证的取得是否合法 是否有凭证制作单位的名称 凭证是否连续编号 各项目是否填制齐全 有无加盖签发单位公章和经手人的签字
（2）书面证据： 是通过审查各种书面记录所获取的证据。
书面证据的最初存在形式包括与审计有关的各 种原始凭证、会计记录、各种会计记录、文件、 合同、通知书、报告及函件。
书面证据是审计证据的主要组成部分，是最基 本的审计证据。
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一、审计证据的种类与特征
优点：
能证实相关资产的所有权 能证实相关资产计价的合理性
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一、审计证据的种类与特征
3、客观全面原则
在审计职责范围内，从客观实际出发收集证据，
不夸大、不缩小、不先入为主，对被审计调查对象 不采取威胁、诱导等方式收集证据。
在审计底稿等问题的综合分析利用方面，必须以记 录事实为主。
对来信反映的问题，要从不同的角度收集证据，从 证据上应能看出问题是否属实，定性是否准确，出 入在什么地方，该问题的性质及危害程度。
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一、审计证据的种类与特征
对方当事人没人提出反驳或反驳理由不成立（关 联性）
因此，视听电子证据有如下特点： 肉眼不能观察，必须以专用设备才能阅读或观看 很容易被修改或复制，且不留下任何痕迹。
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一、审计证据的种类与特征
（4）口头证据（也称言词证据） 是有关人员以审计人员的提问进行口头答复所 形成的证据。 由于口头证据常常带有被询问者的个人感情色 彩或者偏见，因此，其证明力较小，本身不足 以证明事情的真相。但可以发现一些重要线索， 从而有利于确定下一步审计重点与方向。
论审计目标与审计证据获取的关系
题目论审计目标与审计证据获取的关系摘要审计证据是审计机关对审计事项做出正确评价，出具审计意见书和下达审计决定的基础性证明材料，它在审计过程中起着至关重要的作用。
审计目标都以在审计过程中取得的证为根据,提交的审计报告和所做的审计决定都应以审计证据为基础,因此审计目标能否客观、公平,审计人员发表审计意见能否为审计委托人、被审计单位和公众所接受,直接取决于审计证据。
那么客观、公平的审计目标对审计证据究竟与审计证据的获取有什么联系呢？本文试从审计目标的内涵着手，分析了任何审计报告的出具都必须是以合理的审计证据为基础，根据审计证据的取得是紧密围绕审计目标进行的，得出了审计证据和审计目标保持相关性的结论。
[关键词]审计目标审计证据审计报告相关性目录一、审计目标的内涵 (1)（一）审计本质目标 (1)（二）审计具体目标 (1)（三）分类审计目标 (2)（四）审计目标的实现 (2)二、审计证据的获取 (4)（一）审计证据的含义 (4)（二）审计证据的特性 (4)（三）审计证据的获取方法 (6)三、审计目标与审计证据关系 (6)（一）审计证据与审计目标必须保持相关性 (6)（二）审计证据和审计目标保持相关性的外在表现 (7)结论 (8)参考文献 (9)审论计目标与审计证据获取的关系审计要凭证据“说话”。
收集和评价审计证据是审计人员得出审计结论、支撑审计意见的基础。
审计人员应当获取充分，适当的审计证据，以得出合理的审计结论。
审计证据是审计人员在审计过程中，依据有关法律规定,按审计目标收集的能说明被审单位经济活动并据以得出审计结论的资料和事实。
审计目标能否客观、公平，审计人员发表审计意见能否为审计委托人、被审计单位和公众所接受、直接取决于审计证据。
审计证据就是形成审计报告的凭证和基础、是审计中的关键环节，审计目标与审计证据的获取具有相关性，研究审计目标与审计证据的获取具有重要的理论和实践意义。
一、审计目标的内涵审计目标就是指审计行为达到的理想境地或状态，它是审计环境对审计系统要求的反应，也是审计本质与特定审计环境相互作用、互动的结果。
简述获取审计证据的总体审计程序
简述获取审计证据的总体审计程序获取审计证据的总体审计程序包括以下几种:1. 了解被审计单位及其环境：注册会计师需要了解被审计单位的名称、注册地、股权结构、业务模式、财务状况等信息，以便更好地理解被审计单位的财务状况和业务状况。
2. 确定审计目标：注册会计师需要明确审计目标，即希望在审计报告中反映哪些信息，以及希望防止或发现哪些错误或欺诈。
3. 设计审计计划：注册会计师需要根据审计目标和审计范围，设计审计计划，确定审计的重点、审计程序、审计时间、审计人员分配等。
4. 执行审计程序：注册会计师需要根据审计计划，采用必要的审计程序，采集相关的审计证据。
审计程序包括但不限于询问程序、观察程序、重新执行、分析程序等。
5. 评价审计证据：注册会计师需要对采集到的审计证据进行评价，确定其是否充分、的证据。
如果审计证据不充分，注册会计师需要采取进一步的必要审计程序，如追加询问、重新执行等。
6. 撰写审计报告：注册会计师需要根据审计计划和审计结论，撰写审计报告，向被审计单位及其利益相关者披露审计意见。
拓展:除了上述的获取审计证据的总体审计程序外，还有一些特殊的审计程序，如内部控制评估程序、异常交易检查程序、审计抽样程序等。
内部控制评估程序是用来评估被审计单位的内部控制是否健全和有效的，以便更好地了解被审计单位的内部控制环境和风险。
异常交易检查程序是用来检查被审计单位的交易是否异常，以及是否存在欺诈或错误。
审计抽样程序是用来选取样本，以对被审计单位的财务报表产生可靠证据的程序。
获取审计证据的总体审计程序是审计工作中非常重要的一环，它关系到审计工作的质量和客户的信任度。
注册会计师需要根据审计目标和审计范围，设计合理的审计计划，并执行必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
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审计目标与审计证据的获取作者: 整理:无忧论文网录入时间：[09-01-12 13:08:13] 浏览点击数:5983 添加书签：[摘要]：审计证据是审计机关对审计事项做出正确评价，出具审计意见书和下达审计决定的基础性证明材料，它在审计过程中起着至关重要的作用。
审计目标都以在审计过程中取得的证据为根据,提交的审计报告和所做的审计决定都应以审计证据为基础,因此审计目标能否客观、公平,审计人员发表审计意见能否为审计委托人、被审计单位和公众所接受,直接取决于审计证据。
那么客观、公平的审计目标对审计证据究竟与审计证据的获取有什么联系呢？本文试从审计目标的内涵着手，分析了任何审计报告的出具都必须是以合理的审计证据为基础，根据审计证据的取得是紧密围绕审计目标进行的，得出了审计证据和审计目标保持相关性的结论。
[关键词]：审计目标审计证据审计报告相关性一、引言审计证据是审计人员在审计过程中,依据有关法律规定,按审计目标收集的、能说明被审单位经济活动并据以得出审计结论的资料和事实。
审计证据是形成审计报告的凭证和基础,是审计中的关键环节, 审计目标与审计证据的获取具有相关性，研究审计目标与审计证据的获取具有重要的理论和实践意义。
转载于无忧论文网二、审计目标与审计证据的内涵（一）审计目标的内涵审计目标是指审计行为意欲达到的理想境地或状态，它是审计环境对审计系统要求的反应，也是审计本质与特定审计环境相互作用、互动的结果。
随着经济的发展，审计环境发生了巨大改变，需要评价与监察控制的受托经济责任的范围日益扩大，审计目标从合理合规性审计拓展到现在的包括合法性、合规性、经济性、效率性、效果性等多维的审计目标体系，尽管审计目标应环境的要求作了相应的拓展，这些目标均未偏离审计是。
为检查以确保受托责任有效履行的社会控制机制。
这一本质。
因此，审计目标应环境要求而制定同时又受制于审计本质。
它是一个多维目标体系，包括本质目标、具体目标和分类目标三个层次：1、审计本质目标，它使审查评价受托经济责任的履行情况，按照各种审计类别所揭示的审计目标都是这一本质目标的具体化。
审计是在‘两权’分立所形成的受托经济责任关系下，基于经济控制的需要而产生的。
受托经济责任关系是审计产生的前提，受托经济责任关系潜在的利益冲突是审计产生的直接动力。
受托经济责任的存在使审计成为必要，没有受托经济责任就无所谓审计，同样，没有审计，受托经济责任也成为一句空话。
应该强调的是受托责任只有经过审计才能证明其存在，否则只规定责任，不进行检查监督，就等于否定或忽视受托经济责任的存在，也就忽视了审计的本质。
依据受托经济责任内容的不同，我们可以把审计本质目标分解为具体目标。
2、审计的具体目标，审计的具体目标又包括以下四项内容：(1)真实性、正确性目标。
审计的首要目标是评价被审计方提供的反应其履行受托经济责任情况的会计资料和其它有关文件资料的真实性、公允性，查明这些资料是否如实地、恰当地反映被审方财务收支及其结果以及经济活动的真相，尽可能地防止错弊的发生;(2)合法性、合规性目标。
审计的另一目标是评价被审方财务收支及其有关经营管理活动的合法性和合规性，借以评价其财务收支及其有关的经营活动是否符合法律、法规、会计准则、经济合同的规定，防止违法、违规、违纪行为的发生;(3)合理性、效益性目标。
审计的再一具体目标是评价被审方的财务收支及其有关经营管理活动的合理性、效益性，以评价被审方受托管理经济资源的经营管理是否符合经济性原则、节约原则：受托经济资源的运用是否有效率：计划、预算或经营目标的实现程度，以防止损失、浪费的发生;(4)社会性目标。
审计的具体目标还包括审查评价被审方经营管理活动的社会性，以评价其经管行为是否符合社会的需要与要求，符合社会整体利益的需要并为社会做出贡献。
3、分类审计目标，分类审计目标是审计具体目标的进一步展开。
现代民主社会形成了相互制约的受托责任体制，在受托责任的多元化并存的基础上，形成了多种审计类型并存，多种审计关系并存、多种审计机构并存的局面。
从而使得审计目标呈现多元化局面，分类审计目标本身就是一个庞大的体系。
审计目标在审计目标中占据着相当重要的地位，正确定位审计目标构建的关键。
因此，随着审计人员素质的提高，审计目标越定越低。
只有制定审计目标后，审计实践才得以开展。
审计理论源于实践又指导实践。
审计目标是联系审计本质、审计环境、审计假设与审计规范技术的桥梁。
（二）审计证据的内涵审计证据理论的雏形源自1954年美国注册会计师协会(AICPA)的证据事项准则，经历半个多世纪的研究与发展，形成了许多不同的审计证据的观点。
国外对审计证据有“原因说”、“方法依据论”和“结果论”三种比较流行的观点：原因说是由美国学者沃尔特(Walter B.Meigs)提出，他指出：“我们可以把证据假定为一种真实的事实，成为相信另一事实存在或不存在的理由的当然事实。
莫茨和夏拉夫的方法依据论认为：。
作为一个一般性术语，证据可被当作导致证明并有助于形成合理判断的事物…。
二证据的性质和构成在很大程度上取决于它所在领域的性质，即受使用证据目的的影响。
”勒斯理(Leslie.R.Howard)的结果论认为。
凡是物质界的一切东西，以及精神中可以成为我们领会的一切东西，都可成为审计证据。
国内学术界对审计证据理论也讨论颇为热烈，学者娄尔行认为“审计证据是证明被审单位经济活动真相的一切凭据”。
刘大贤认为“证据是在审计过程中用各种方法所获得的核证依据，借以作为对经济活动和财务报表提出意见的基础”。
厉声和与虞文均认为：“审计证据就是指审计机关在办案中，依照审计法规规定的程序收集、审定的用以证明审计案件真实情况的事实依据”。
张永康指出：“所谓证据，乃指在审计过程中用各种方法所获得的核证依据，借以作为对财务报表表达意见之基础”。
王文彬和林钟高的观点：“审计证据必须经过审计人员科学合理的认定，基于上面的认识为：所谓审计证据，就是审计人员在审计过程中，按照审计目标收集的、并据以得出审计结论的那些资料和事实。
这些资料和事实是对被审计经济活动及其属性的客观描述，是被审计经济活动中各种发展变化和特征的真实反映”。
周舜臣、李凤鸣的观点认为：“所谓审计证据，就是审计人员为了查明被审计事项的真相，并保证审计意见正确所依据的实际资料”。
综上所述，审计证据是指审计人员在审计过程中采用各种方法取得的用以证明被审事项与有关规定是否相符的一切凭据，包括各种文件、实物和信息。
三、任何审计报告的出具都必须是以合理的审计证据为基础（一）任何审计报告的出具都必须是以合理的审计证据为基础的重要性任何审计报告的出具都必须是以合理的审计证据为基础的重要性即该项证据的内容对于评价被审计事项是否具有重要意义。
所谓以合理的审计证据为基础的重要性包括两个方面的含义：一是证据反映经济业务金额的重要性，在同质证据的条件下，金额大比金额小的更重要。
二是证据反映经济问题性质的重要性，问题的性质不同其重要性程度也就不同，一般来说反映会计舞弊的证据比反映会计差错的证据更重要。
（二）合理的审计证据对审计报告的证明力合理的审计证据对审计报告的证明力是指审计证据能够证明被审事项的能力，它是审计证据所具有的实质的价值。
审计人员取得审计证据，其目的并不是为了取得证据的证据力，而是为了取得审计证据的证明力。
审计证据的证据力仅仅是合理的审计证据对审计报告的证明力存在的前提，具有证据力的证明才具有证据力，反之，如果审计证据只具有证据而缺乏证明力，那么该证据不足以形成审计证据，这种证据也就失去意义。
审计证据的证明力还必须建立在足够的数量上。
在一般情况下，审计证据的数量越多，合理的审计证据对审计报告的证明力越强。
当然，由于审计证据的收集、鉴定与综合会引起审计成本的增加，审计人员应尽力避免采集不必要的审计证据，但至少审计人员应将审计证据的数量确定在一个较为恰当的水平上，过少的审计证据不足以证明被审事项。
单个的审计证据，即使具有一定的证明力，有时也难以据此进行审计判断，如果以此作为审计判断的依据则会使审计目标带有一定的片面性，甚至出现重大的失误。
在抽样审计中，审计证据的多寡给合理的审计证据对审计报告的证明力带来很大的影响就是一个典型的例子。
如果审计人员所确定的样本规模太小使样本不足以代表总体，则审计人员无法以样本去推断总体。
从合理的审计证据对审计报告的证明力的角度去理解，这反映出数据数量的不足而影响了审计证据的证明力。
因此，审计人员在审计中不仅要保证审计证据的质量，而且要将审计证据的数量保持在一定水平上。
在审计过程中，合理的审计证据对审计报告的证明力有一个形成和提高的过程。
当审计证据开始进入审计人员的视野中，审计证据仅仅具有潜在的证明力，这时的审计证据尚未成为真正的审计证据，因为其本身的可靠性、真实性和相关性尚未被确认。
这些证据能够被用于证明被审事项仅是一种可能。
因此，这时审计证据的证明力仅仅是一种潜在的证明力。
当审计证据经审计人员的认定，审计证据具有了证明力，能够用来证明被审事项，这时合理的审计证据对审计报告的证明力就转为一种现实的证明力。
审计人员将个别的具有现实证明力的审计证据相互联系的考察，进行必要的归纳、分析和整理，这时，现实的证明力就转为充分的证明力，审计证据便可以用来证明被审事项，最终形成审计意见，达到审计目标。
（三）合理的审计证据必须具有代表性合理的审计证据必须具有代表性。
审计取证过程中，所选的审计证据的样本项目必须具有一定的代表性，这样做一方面避免相同或类似性质资料堆砌，突出代表性证据的证明力，另一方面也可在一定基础上降低审计成本、提高收集审计证据的经济性。
选择代表性证据既可以缩小审计证据的样本项目，也使审计证据更加精炼有效，更具证明力和说服力。
四、审计证据的取得是紧密围绕审计目标进行的（一）当前审计证据取得渠道公正性的缺陷当前审计人员取得审计证据的渠道，主要有：通过被审计单位提供资料、对被审计单位提供资料的审计取证、向被审计单位之外的单位或部门取证。
在向被审计单位审计取证中，证据质量的高低除了审计人员的水平因素之外，主要因素还在于被审计单位的管理水平、内部控制、宏观环境对被审计单位的约束。
企业管理水平比较高、内部控制制度严格、管理透明度比较高的企业，被审计单位提供资料和通过审计取得的审计证据的可信度比较高;但是被审计单位的管理水平和内部控制不是审计人员所能控制和选择的，对于不同管理水平和管理现状的被审计单位，审计人员虽然可以通过增加相应的审计程序来增加审计证据，但是审计对象的现状是客观存在的、是不能改变的。
目前企业的整体管理水平不高的现状增加了我们控制审计证据质量的难度。
而且随着国民经济和企业经营的不断发展，审计手断和力一法也在不断完善，这此变化都会导致审计证据所依赖的载体发生变化，增加审计人员认识和掌握审计证据难度。