所得税核算方法
如何用资产负债表债务法核算所得税
如何⽤资产负债表债务法核算所得税企业核算所得税，是为了确定应缴所得税以及利润表中确认的所得税。
按照资产负债表债务法核算的情况下，利润表中的所得税费⽤由当期所得税和递延所得税两部分组成。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税⾦额，即应缴所得税。
当期所得税应以适⽤的税收法规为基础计算确定，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适⽤税收法规的要求进⾏调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适⽤税率计算确定当期应缴所得税。
如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额，还应作相应扣减。
计算公式为：当期应缴所得税(应纳税额)=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。
其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述⽅法。
公式1：应纳税所得额=每⼀纳税年度的收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损;公式2：应纳税所得额=会计利润±纳税调整额=会计利润±永久性差异纳税调整额±暂时性差异纳税调整额=会计利润+纳税调整增加项⽬⾦额-纳税调整减少项⽬⾦额。
⼆、递延所得税递延所得税根据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产，核算企业在未来期间可以抵减的所得税。
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)。
三、所得税费⽤利润表中的所得税费⽤=当期所得税+递延所得税。
【例】某股份公司2007年2⽉注册成⽴，系增值税⼀般纳税⼈，执⾏企业会计准则。
适⽤的企业所得税税率为25%，2007年度应纳税所得额为-40万元，“递延所得税资产——亏损”科⽬余额10万元。
2008年度有关纳税资料如下：1.销售产品取得不含税销售额7800万元，债券利息收⼊180万元，其中国债利息收⼊50万元;销售成本3900万元，缴纳增值税530万元，城市维护建设税和教育费附加53万元。
《企业所得税法》第四十一条
《企业所得税法》第四十一条《企业所得税法》第四十一条规定了企业所得税的计算方法和税率。
根据《企业所得税法》第四十一条的规定，企业所得税的计算方法主要使用两种，即核算方法和核定方法。
核算方法是指企业根据其实际发生的收入和支出进行核算，计算企业所得税。
核定方法是指企业根据税务机关核定的标准进行核算，计算企业所得税。
具体来说，核算方法的计算公式如下：企业所得税 = 应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数其中，应纳税所得额是指企业在一定期间内的收入减去相应的费用、损失和税前扣除项目后的余额。
税率是指企业所得税的税率，根据《企业所得税法》的规定，税率分为三档，分别为25%、20%和15%。
速算扣除数是指根据应纳税所得额的不同档次，税务机关确定的一种简化计算方法，以便更加方便、快捷地计算企业所得税。
核定方法的计算公式如下：企业所得税 = 应纳税所得额× 税率与核算方法不同的是，核定方法中没有速算扣除数的概念，企业根据税务机关核定的标准直接计算企业所得税。
根据《企业所得税法》的规定，核算方法和核定方法可以根据企业的实际情况选择使用。
一般情况下，规模较大、复杂度较高的企业更适合使用核算方法，以便更准确地计算企业所得税；而规模较小、简单度较低的企业更适合使用核定方法，以减轻企业的负担。
根据《企业所得税法》的规定，企业还可以根据需要选择使用不同的计税方法。
例如，企业可以根据实际需要选择按月计税、按季度计税或按年计税。
《企业所得税法》第四十一条的规定为企业所得税的计算提供了具体的方法和税率。
企业可以根据自身的实际情况选择合适的计算方法，以确保企业所得税的准确计算和合理缴纳。
同时，税务机关也应根据企业的情况进行核定，并提供相应的指导和帮助，以便企业能够依法纳税。
通过对《企业所得税法》第四十一条的解读，我们可以更加清晰地了解企业所得税的计算方法和税率，为企业的税务管理提供指导和参考。
同时，也提醒企业要合法合规地进行税务处理，遵守相关法律法规，以维护企业的良好形象和发展。
《所得税费用的核算》PPT课件
异：
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会计上的账面价值：
年折旧=750/10=75万元
累计折旧=75*2=150万元
差异为70万元，
2008年账面余额=750-150=600万元
资产账面价值大， 应纳税暂时性差异
计提减值准备=600-550=50万元
∴2008年末账面价值=550万元
税收上的计税基础： 2007年折旧=750*20%=150万元 2008年折旧=（750-150）*20%=120万元 累计折旧=150+120=270万元
账面价值=1500万元
计税基础=1500-1500/10=1350万元
差异150万元，资产账面价值大， 应纳税暂时性差异150万
24
③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产（交易性金融资产、可供出售金融资产） ❖ 初始确认时：税法与会计准则规定的入账价值一致； ❖ 后续计量时：会计上用公允价值，税法不承认
会计账面价值：4000万元 税法计税基础：5000万元， 资产账面价值小，可抵扣暂时性差异1000万 27
EG8：企业2006年12月31日应收账款余额为7500万元， 期末对应收账款计提了750万元的坏账准备。税法不允 许税前扣除。 比较该资产账面价值与计税基础的差异：
会计上账面价值=7500-750=6750万元
3
2、有些支出超标准部分会计上可据实列支，税法不 予列支 （1）向非金融机构借款利息支出超过同期金融机构 借款利率部分 （2）应付职工薪酬超过计税标准部分 （3）超过业务招待费、广告及宣传费用标准部分 （4）公益性救济性捐赠超过利润总额的12%部分
4
3、税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 发费用可加计扣除50％ 4、有些支出(收入)两者在确认的时间上不同 （1）固定资产折旧方法或折旧年限不同 （2）各项资产减值准备，税法在实际发生损失时确认 （3）预计的产品保修费税法按实际支出时确认
企业所得税计算方法有哪些,计算公式是怎样的
一、企业所得税计算方法有哪些
应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
1、直接计算法：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
2、间接计算法：
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。
二、计算公式是怎样的
企业所得税=应纳税所得额*税率
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
收入包括：销售货物收入，劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
不征税收入包括：财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
免税收入包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益。
三、企业所得税的适用范围
纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定动作应设置但未设
置账簿的；
2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
新准则下所得税的核算
— —
喜
新准则下所得税的核算
采用资 产负债 表 债务 法 进 行 所 得 税
所 得 税 。新 所 得 税 》 准 则 废 除
了原有的 应付 税 款法 和纳 税影响 会计 法 ， 要 求企 业 全 面 采用资产 负债 表债 务 法核 算 资产 负债 表 项目的暂 时性 差 异， 并确 认、 计 量 递 延所 得 税。资 产 负债表 债 务 法 较
为 完全 地 体 现 了资 产 负债 观 ，在 所 得 税 的会 计 核 算 方 面 贯 彻 了资 产、负债 的界
定。目前，由于 新 所 得 税 法 与 新 所 得 税 费 用核 算 时 通 常 遵 循 以 下 五 个 步 骤 ：１ （ ）
准则 之间产生差 异 的项目越来 越多 ，以及 确 定一 项资 产或负债 的账 面价 值 ；２ （）确 资 产负债 表 债 务 法 新 理 念 的引入，因此 ， 定 一项 资产或负债的计 税基 础 ；３ （）分 析、
公司独立董事兼审计委员会主任 。先后 出版个人
计税 基础产 生的 暂 时性 差 异，从 而确 定
递 延 所 得 税的方 法 。资产 负债 表 债 务 法
的重 点在 于确 定递 延 所 得税 资产 或递 延 所 得税 负债，关键 在于 确定资产 、负债的
计 税 基 础。资产 负债 表 债务 法 注 重 每一 会 计 期间确 认 和计 量 业 已发 生的交 易 和
资产 、负债 账 面价 值 与 其计 税 基 础 之Ｉ 司 体 现 为 资 产 负债 表 中的 资 产 或负 债，但 延 所 得 税资 产 无余 额，且资 产 负债 表 上 的暂时 性 差 异，从 而确 定递 延 所 得 税 资 按 照 税 法 规 定 能 够 确 定 其 计 税 基 础 的， 其 他 资 产、负债 的账 面 价值 与计 税 基础
企业所得税计算的四大步骤
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
企业所得税计算的四大步骤
第一步，计算应交所得税
应交所得税=[利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)]×现行税率
第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)
暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础
暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)
+x=应纳税x;-x=可抵扣x
第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额
=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额
第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)
☆所得税费用的简算法
所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率
永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法)
成立条件：预计转回税率=现行税率
特殊情况：预计转回税率≠现行税率，则公式不成立。
简算法用于解答选择题尤为方便，也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。
【例】a公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算有关的情况如下：
2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差。
税金构成及计算方法
税金构成及计算方法税金是指政府根据法律规定要求纳税人根据其所得、财产和消费等情况向国家缴纳的一种经济负担。
税金的构成和计算方法因不同国家和地区的法律和制度而有所差异。
下面将介绍一些常见的税金构成及计算方法。
一、所得税所得税是根据个人或企业在一定期间内的所得额按一定比例征收的税种。
一般分为个人所得税和企业所得税两种。
1.个人所得税个人所得税是指根据个人取得的工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁收益、利息、股息、股权转让所得等情况按照不同的税率进行征收的税金。
个人所得税可以根据不同国家和地区的政策规定免税额、申报方式和计税方法。
2.企业所得税企业所得税是指企业在一定期间内的净利润按照一定比例征收的税金。
企业所得税的计算一般采用核算税金的方法，即企业根据会计准则编制财务报表后，按照税收法律法规的规定，计算应纳税额，并提交给税务机关。
二、增值税增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的消费税。
增值税的计算方法一般分为一般计税方法和简易计税方法。
1.一般计税方法一般计税方法是指纳税人根据销售额减去相应的进项税额计算应纳税额的方法。
具体计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额。
其中，税率是指根据业务类型和税收政策确定的税率，进项税额是指纳税人购进货物或接受劳务支付的增值税。
2.简易计税方法简易计税方法是指纳税人根据销售额的一定比例计算应纳税额的方法。
这种计算方法一般适用于小规模纳税人，并且可以享受一定的税收减免政策。
具体的计算方法和适用条件可以根据不同国家和地区的税法规定而有所不同。
三、消费税消费税是指对特定商品和劳务征收的一种税金，其计算方法一般为销售额乘以税率。
不同国家和地区对应税品的征税方式和税率可能不同。
四、关税关税是指对从国外进口的商品征收的一种税金，其计算方法一般为进口商品的进口价值乘以关税税率。
通常关税税率根据进口商品的种类和国家的贸易政策而有所差异。
总结起来，税金的构成和计算方法因不同国家和地区的制度和政策而有所差异。
所得税的核算方法库存商品的核算方法
所得税的核算方法-库存商品的核算方法商品流通企业库存商品的核算方法商品流通企业库存商品的核算方法库存商品的核算方法，是指企业的库存商品明细账用什么价格来记账，以及在库存商品的明细账上是否反映商品的实物数量。
按照库存商品明细账所提供的核算指标来划分，库存商品的核算方法分为数量金额核算法和金额核算法。
数量金额核算法是同时采用实物计量和货币计量两种量度对库存商品的增减变动和结存情况进行反映和监督的核算方法，它既可以提供库存商品的数量指标，又可提供库存商品的金额指标，数量金额核算法又可分为数量进价金额核算和数量售价金额核算两种。
金额核算法是仅以货币计量对库存商品的增减变动和结存情况进行反映和监督的核算方法。
金额核算法又可分为售价金额核算法和进价金额核算法。
不同类型的商品流通企业，可以根据本企业的经营特点及经营管理的要求来选择确定采用不同的库存商品核算方法。
一、数量进价金额核算法数量进价金额核算法的主要特点是：库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账。
库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各种商品收进、付出及结存的数量和金额。
这种方法主要适用于大中型批发企业、农副产品收购企业及经营品种单纯的专业商店和经营贵重商品的商店。
其优点是能够同时提供各种商品的数量指标和金额指标，便于加强商品管理。
缺点是要按品种逐笔登记商品明细账，核算工作量较大。
二、数量售价金额核算法数量售价金额核算法的特点是：库存商品的总账和明细账都按商品的销售价格记账。
并同时核算商品实物数量和售价金额。
对于库存商品购进价与销售价之间的差额需设置“商品进销差价”科目进行调整，以便于计算商品销售成本。
三、售价金额核算法售价金额核算法又称“售价记账、实物负责制”，这是在建立实物负责制的基础上按售价对库存商品进行核算的方法，其主要特点如下：①建立实物负责制，企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若干实物负责小组，确定实物负责人，实行实物负责制度。
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所得税核算方法
所得税核算是指企业或个人按照国家税收法规和财务会计准则对应纳税期间内的所得额进行计算和核算的过程。
所得税是一种按照收入或利润额征收的税收，是国家财政收入的重要来源之一。
本文将详细介绍企业所得税核算的方法和步骤。
一、所得税税基的确定
企业所得税税基是指企业在纳税期间内实际取得的收入减除法定和合理的成本、费用和损失后的净额。
税基的确定是所得税核算的第一步，关系到纳税义务的大小。
1.1 收入的确认
企业所得税税基的第一步是确定纳税期间内的收入。
收入包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。
企业应按照会计准则的规定，对收入进行准确计量和确认。
1.2 成本、费用和损失的核算
确定收入后，企业需要核算纳税期间内的成本、费用和损失。
成本包括直接成本和间接成本，费用包括销售费用、管理费用和财务费用，损失包括营业外损失和所得税费用等。
企业应按照会计准则的规定，对成本、费用和损失进行准确计量和核算。
1.3 收入减除成本、费用和损失后的净额
在确认收入、核算成本、费用和损失后，企业需要计算出纳税期间内的所得额。
所得额是指纳税期间内收入减除成本、费用和损失后的净额。
企业应按照国家税收法规的规定，对所得额进行准确计算。
二、所得税税率的确定
所得税税率是指企业按照一定比例对所得额征收的税率。
税率的确定是所得税核算的第二步，关系到纳税义务的金额。
2.1 企业所得税税率
企业所得税税率根据企业的纳税身份和所得额的大小来确定。
在中国，一般纳税人的所得税税率为25%，小型微利企业的所得税税率为20%，高新技术企业和创业投资企业的所得税税率为15%。
企业应根据实际情况确定所得税税率。
2.2 个人所得税税率
个人所得税税率根据个人的纳税身份和所得额的大小来确定。
在中国，个人所得税税率分为7个档次，从3%到45%不等。
个人应根据实际情况确定所得税税率。
三、所得税的计算和申报
所得税的计算和申报是所得税核算的最后一步，是企业或个人根据所得额和税率计算出应纳税款的过程。
3.1 所得税的计算
企业或个人按照所得额乘以相应的税率，计算出应纳税款。
企业应填制企业所得税纳税申报表，个人应填制个人所得税纳税申报表。
3.2 所得税的申报和缴纳
企业或个人应按照规定的时间和程序，将填制好的所得税纳税申报表报送税务机关，并按照规定的时间和方式缴纳所得税款项。
四、所得税的风险管理和合规性
所得税核算过程中，企业或个人需要注意风险管理和合规性的问题。
4.1 风险管理
企业应建立健全的内部控制制度，确保所得税核算过程的准确性和可靠性。
同时，企业应合理规避或控制所得税风险，避免因所得税问题导致的法律风险和经济风险。
4.2 合规性
企业或个人应严格遵守国家税收法规和财务会计准则，保证所得税核算过程的合规性。
同时，企业或个人应及时了解和适应税收政策的变化，确保所得税申报和缴纳的合规性。
所得税核算是企业或个人按照国家税收法规和财务会计准则对应纳税期间内的所得额进行计算和核算的过程。
通过确定税基、确定税率、计算和申报所得税，企业或个人可以完成所得税核算工作，并保证核算结果的准确性和合规性。
同时，企业或个人还应注意风险
管理，避免所得税问题带来的法律和经济风险。