【税会实务】企业主营业务收入如何核算
企业基本经济业务的核算
企业基本经济业务的核算企业的基本经济业务是指与企业日常运营和生产活动密切相关的经济活动。
这些业务涵盖了企业的收入、成本和利润等方面。
核算是对企业经济业务进行记录、计量、统计和分析的一种方法，能够提供企业经济活动的全面信息。
1. 收入核算收入核算是企业经济业务核算的重要内容之一。
它包括来自销售产品、提供服务、出租资产等活动所获得的经济利益。
在收入核算中，主要涉及以下几个方面：•销售收入：记录来自产品销售的收入，包括商品销售和服务销售两个方面。
对于商品销售，需记录销售数量和销售单价，计算出销售收入。
对于服务销售，需要记录服务费用和服务数量，计算出服务收入。
•出租收入：记录来自对外出租企业资产（如房屋、设备等）所获得的收入，需要记录出租数量和出租单价来计算出租收入。
•其他收入：记录与非常规经济活动相关的收入，如政府补贴、赞助费等。
企业需要根据收入核算数据编制收入报表，以便进行业务分析和经营决策。
2. 成本核算成本核算是企业经济业务核算的另一个重要方面。
它包括与产品生产、服务提供和经营活动相关的各种成本项。
成本核算的目的是为了确定单位产品或服务的成本，并为企业经营和管理提供重要参考。
成本核算主要涉及以下几个方面：•材料成本：记录与产品生产或服务提供相关的原材料、半成品等成本。
•劳动力成本：记录与雇员工资、社会保险费等相关的成本。
•制造费用：记录与生产过程相关的各项费用，如生产设备折旧、能源消耗、生产车间租金等。
•销售和管理费用：记录与产品销售、广告宣传、管理人员工资等相关的成本。
企业需要将成本核算数据编制成本报表，以便进行成本控制和利润分析。
3. 利润核算利润是企业发展和盈利能力的重要指标。
利润核算是对企业净利润进行分析和统计的过程。
企业的净利润是通过计算收入减去成本和费用来确定的。
净利润核算主要包括以下方面：•营业利润：计算公式为销售收入减去销售成本和管理费用。
•利润总额：在营业利润的基础上，再减去利息、税收和其他费用。
2024年税务师之涉税服务实务模拟考试试卷A卷含答案
2024年税务师之涉税服务实务模拟考试试卷A卷含答案单选题（共45题）1、（2018年真题）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）A.30%B.50%C.40%D.60%【答案】 B2、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）。
A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税【答案】 B3、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。
该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（）万元。
A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】 B4、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（）。
A.2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集C.2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集D.2025年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集【答案】 D5、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：A.借：在建工程 10400 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10400B.借：在建工程 10400 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10400C.借：应交税费——待抵扣进项税额 4160 贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）4160D.无需调整【答案】 D6、纳税信用指标不包括（）。
2023年税务师之涉税服务实务题库与答案
2023年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共30题）1、已实行“两证整合”登记模式的个体工商户，清税申报应当在（）内办结。
A.7个工作日B.10个工作日C.20个工作日D.30个工作日【答案】 C2、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（）。
A.2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集C.2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集D.2025年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集【答案】 D3、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）。
A.税务稽查中的补缴税款、滞纳金等信息属于经常性指标信息B.纳税信用评价周期为一个季度C.评价指标包括纳税人信用历史信息和税务内部信息D.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人【答案】 D4、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。
假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元A.216000B.224000C.264000D.328000【答案】 C5、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）。
A.取得土地使用权所支付的金额×10%以内B.房地产开发成本×5%以内C.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内【答案】 C6、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。
财税实务主营业务收入净额计算方法
财税实务主营业务收入净额计算方法主营业务收入净额是指企业在日常经营活动中通过出售商品、提供劳务等方式所获得的全部收入减去相关税费和折扣等直接与销售有关的费用后的净额。
计算主营业务收入净额的方法如下：1.确定主营业务收入范围：主营业务收入是指与企业主营业务直接相关的收入，包括销售商品、提供劳务等。
与主营业务无关的收入（如投资收益、非经常性损益等）需要被排除在主营业务收入之外。
2.计算销售收入：销售收入是主营业务收入的主要组成部分，一般指商品销售收入。
计算销售收入的方法是将销售数量乘以销售价格。
3.减去销售成本：销售成本是通过销售商品或提供劳务所发生的成本，包括直接材料、直接工资和制造费用等。
销售成本的计算方法可以采用直接成本法或者间接成本法。
-直接成本法：直接成本法是指将直接与销售有关的成本作为销售成本，例如直接材料和直接人工等。
直接成本法计算的销售成本比较精确，但需要具体的成本分配数据来支持。
-间接成本法：间接成本法是指将间接成本按照一定的比例或分配方法分摊到各个销售产品上，计算每个销售产品的销售成本。
间接成本法的计算方法较为简单，但可能存在一定的估计误差。
4.减去销售费用：销售费用是指与销售活动直接相关的费用，包括广告费用、业务招待费用、推广费用等。
计算销售费用的方法是将各项销售费用累计总和。
5.减去销售折扣和其他与销售直接相关的费用：在销售商品过程中，企业可能会给予客户折扣等优惠，这些销售折扣需要在计算主营业务收入净额时被扣除。
此外，还需要扣除与销售直接相关的其他费用，例如运输费用、仓储费用等。
6.加上其他主营业务收入：除了销售收入，企业还可能通过其他主营业务获得收入，例如提供劳务收入、许可权使用费、租金收入等，这些收入也需要被计入主营业务收入净额中。
最终，通过上述步骤计算得出的主营业务收入净额就是企业在特定时期内通过主营业务获得的净收入。
企业可以根据主营业务收入净额的变化情况来评估自身经营状况及发展趋势，并据此做出相应的经营策略调整。
主营业务成本的确认【会计实务操作教程】
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销售应与一般的销售商品类似，按销售商品确认收入的原则确认实现的 营业收入。如果房地产经营商事先与买方签订合同(该合同是不可撤销 的)，按合同要求开发房地产的，应作为建造合同，按建造合同的处理原 则处理。在房地产销售中，房地产的法定所有权转移给买方，通常表明 其所有权上的主要风险和报酬也已转移，企业应确认销售收入。
商品需要安装和检验的销售 是指售出的商品需要经过安装、检验等过程的销售方式。在这种销售 方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入， 但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的 程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。不符合收入确 认条件的已发出商品，单独设置“发出商品”科目，企业应按发出商品 的成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”等科目。按上述原 则实现营业收入时，按已收或应收的款项，借记“银行存款”、“应收账 款”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按应交的增值税销项税
代销商品确认收入 (1)视同买断方式，是指由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价 收取所代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价 之间的差额归受托方所有的销售方式。如果委托方和受托方之间的协议 明确标明‚受托方在取得代销商品后‚无论是否能够卖出、 是否获利‚均与委托方无关‚那么委托方和受托方之间的代 销商品交易‚与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别 ‚在符合销售商品收入确认条件时‚委托方应确认相关销售 商品收入‚并结转相应的成本。 受托单位销售的委托代销商品收入的实现及账务处理，与本企业商品 对外销售收入的实现及账务处理相同。 (2)收取手续费方式，是指受托方根据所代销的商品数量向委托方收取 手续费的销售方式。在这种代销方式下。委托方应在受托方将商品销售 后，并向委托方开具代销清单时，确认收入;受托方在商品销售后，按应 收取的手续费确认收入。企业委托代销发出的商品作为委托代销商品处
主要经济业务的核算
主要经济业务的核算首先，我们来讨论销售收入的核算。
销售收入是企业最重要的收入来源之一，核算方法主要有两种，即现金收入法和应付账款收入法。
现金收入法是指将企业销售产品的现金收入作为销售收入进行核算。
应付账款收入法是指将销售出去的产品的应付账款作为销售收入进行核算。
两种方法各有优劣，企业可以根据实际情况选择适合自己的方法。
其次，我们来讨论成本核算。
成本核算是企业经营管理过程中非常重要的一环，它直接影响到企业的利润水平。
常见的成本核算方法有全面成本核算法和可变成本核算法。
全面成本核算法是指将所有直接成本和间接成本都计入企业成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等。
可变成本核算法是指只计入与产量有关的可变成本。
两种方法各有优劣，企业可以根据自身情况选择适合的方法。
第三，我们来讨论资产的核算。
资产是企业经济活动过程中所拥有的资源，资产核算是企业财务管理中的重要环节。
常见的资产核算方法主要有两种，即原始成本法和公允价值法。
原始成本法是指将资产的购买成本作为资产的核算基础。
公允价值法是指将资产的公允价值作为资产的核算基础。
两种方法各有优劣，企业可以根据需求选择适用的方法。
此外，还有一些其他重要经济业务的核算，如应收账款核算、应付账款核算、税金核算等。
这些经济业务的核算方法都有自己的特点，企业应该根据实际情况选择适合自己的核算方法。
总之，主要经济业务的核算是企业财务管理中不可或缺的一部分，它可以帮助企业了解和把握财务状况，为企业的经营决策提供重要依据。
不同的核算方法各有优劣，企业应该根据自身需求选择适用的方法。
继续来探讨主要经济业务的核算方法。
一、应收账款核算：应收账款是企业经营中的一项重要资产，核算应收账款的目的是确定企业的收入及其实现的时间。
应收账款核算方法主要有直接法和间接法。
直接法是指将销售产品的应收账款直接计入应收账款账户。
间接法是指将销售产品的应收账款首先计入销售收入账户，再将应收账款从销售收入中抽出来计入应收账款账户。
会计实务：主营业务收入和营业外收入与其他业务收入会计核算方法
主营业务收入和营业外收入与其他业务收入会计核算方法*主营业务收入核算一、本科目核算企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。
二、本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务收入的主要账务处理小企业销售商品或提供劳务实现的收入，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”。
发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额，贷记”银行存款”、“应收账款”等科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务账务处理。
四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
*营业外收入的核算1、营业外收入的核算内容企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益等。
2、营业外收入的会计处理企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。
该科目贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。
结转后该科目应无余额。
该科目应按照营业外收入的项目进行明细核算。
企业通过营业外收入，借记“固定资产清理”、“银行存款”、“待处理财产损溢”等科目。
期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。
例：某企业现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。
报废时的残值变价收入为 73500元，报废清理过程中发生的清理费用3500元。
有关收入、支出均通过银行存款办理结算，不考虑相关的税费。
该公司编制的分录如下：（1）将报废固定资产转入清理借：固定资产清理50000累计折旧450000贷：固定资产500000（2）收回残值收入借：银行存款73500贷：固定资产清理73500（3）支付清理费用借：固定资产清理3500贷：银行存款3500借：固定资产清理20000贷：营业外收入20000*其他业务收入核算一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。
主营业务收入会计核算制度
主营业务收入会计核算制度一、背景介绍主营业务收入是一家企业最主要的收入来源，在企业经营中具有非常重要的地位。
为了保证企业的财务顺利开展，必须建立一套完备的主营业务收入会计核算制度。
二、制度内容1. 主营业务收入确认标准在确认主营业务收入时，应该遵循以下原则：•客户订单的到达时间•交付产品或服务的时间与客户确认的时间•合同销售条款中的条件和约束条款根据以上原则，应该确认符合相应条件的主营业务收入。
2. 主营业务收入的分类主营业务收入应当按照不同的性质予以分类，以便于后续的会计处理。
主要的分类有：•销售收入•服务收入•物业租赁收入•版权使用费每一种收入的确认条件不同，故应当根据实际情况分类予以确认。
3. 主营业务收入的会计处理主营业务收入的会计处理主要分为确认、核算、记账三个步骤：•确认：应当根据以上述的确认原则确认主营业务收入；•核算：将确认后的主营业务收入计入应收账款中，并按照实际情况进行确认、调整；•记账：根据核算结果，将计入应收账款的主营业务收入进行会计核算，在适当的时候确认为应收账款，以便后续的跟踪处理。
4. 主营业务收入税务处理主营业务收入的税务处理应当遵循当地税务部门的相关规定，核算和清缴应交的税费，并及时报送相关资料。
三、制度执行以上所述的主营业务收入会计核算制度应当严格执行，维护企业财务的合法、安全和规范。
同时，应当由专人负责制度的执行，其中包括：•监测主营业务收入的确认、核算和记账流程；•更新和维护主营业务收入的会计处理制度；•跨部门协调，保证主营业务收入的及时和准确确认、核算、记账和税务处理。
四、结束语本文介绍了一套完备的主营业务收入会计核算制度，希望对企业的财务管理有所帮助。
企业应当切实执行该制度，并不断创新，不断完善，维护企业财务的合法、安全和规范。
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【税会实务】企业主营业务收入如何核算
摘要：主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。
包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。
⑴主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。
包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。
企业应设置“主营业务成本”科目，本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
⑵本科目可按主营业务的种类进行明细核算。
⑶主营业务收入的主要账务处理。
①企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。
其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
②企业采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
③以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的，应按该产成品、商品的公允价值，借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税”等科目，贷记本科目。
④本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收。