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行政事业单位内部控制及其方法介绍23页PPT
15、机会是不守纪律的。——雨果
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
行政事业单位内部控制及其方 法介绍
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
2024年行政事业单位内部控制(PPT-77张)
这一套控制规范被称为中国的“萨班斯法案”，自正式实施之日 起，执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性 进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务 资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具 审计报告。注册会计师发现在内部控制审计过程中注意到的企业非财 务报告内部控制重大缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关 者关注。
陶华不甘失败，于是，将目光转向当时指数天天飘红的证券市场。 他给自己定一个目标，“赚够了500万元就收手。”然而，资金来源又 成了他的一个心病。经过深思熟虑，他决定铤而走险，试试利用公司 贷款这一企业资源。因为，当时公司业务正处在如火中天的阶段，加 上强硬的政府背景与地理优势，公司早已成为银行争相角逐的优质客 户对象。因此，当公司要向银行进行贷款时，银行个个喜出望外，从 不考虑公司是否存在还贷或内部控制风险。根据预算，公司决定向银 行贷款1 500万元，陶华利用公司总经理对银行授信书的不熟悉，泡 制二套银行授信书，每套1 500万元，总额为3 000万元。陶华先抖胆 地以公司名义向银行申请贷款3 000万元。获得批准后，他挟着这二 套计八份的银行授信书，在向总经理汇报时，陶华脸不红、心不跳地 说，银行给了我们1 500万元的授信额度，因要分二次到账，所以， 要签八份。
内部控制基础理论
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
行政事业单位内部控制讲义
第一章行政事业单位内部控制基础理论第一节内部控制概述一、强化内部控制的必要性（一）内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。
行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。
它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
（二）行政事业单位内部控制近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。
（三）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。
如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。
3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。
票据管理不到位。
未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。
4.岗位设置不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
行政事业单位内部控制(PPT 77张)
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）
总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制
行政事业单位内部控制基础理论讲解(PPT 77张)
有了自己的公司后，陶华很想大展鸿图，闯出自己一番事业。达 善公司成立后，陶华用留置在账上的一部分公款，像模像样地添置了 帕萨特、桑塔那2000、金杯面包车和一些办公用品，以每人每月2 500元聘请了几个大学同学管理公司，先后开办了餐饮和快递两家分 公司，因经营不善，员工中饱私囊，两家分公司赔了几百万元。公司 歇业后，“财大气粗”的陶华给几个同学各发了2 5万美元的遣散费。 陶华不甘失败，于是，将目光转向当时指数天天飘红的证券市场。 他给自己定一个目标，“赚够了500万元就收手。”然而，资金来源又 成了他的一个心病。经过深思熟虑，他决定铤而走险，试试利用公司 贷款这一企业资源。因为，当时公司业务正处在如火中天的阶段，加 上强硬的政府背景与地理优势，公司早已成为银行争相角逐的优质客 户对象。因此，当公司要向银行进行贷款时，银行个个喜出望外，从 不考虑公司是否存在还贷或内部控制风险。根据预算，公司决定向银 行贷款1 500万元，陶华利用公司总经理对银行授信书的不熟悉，泡 制二套银行授信书，每套1 500万元，总额为3 000万元。陶华先抖胆 地以公司名义向银行申请贷款3 000万元。获得批准后，他挟着这二 套计八份的银行授信书，在向总经理汇报时，陶华脸不红、心不跳地 说，银行给了我们1 500万元的授信额度，因要分二次到账，所以， 要签八份。
鲁皮理论（冰山理论）
CFE（美国注册舞弊检查师）协会主席 埃瓦利教授提出
压力：经济、工作、生活 机会 自我合理化
只有“内部控制”才能将机会 这个条件降低到合理程度
内部控制概述
一、强化内部控制的必要性 （一）内部控制的基本概念
内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践 中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为 主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误 和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。 行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。 它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其 沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、 财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和 措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风 险的自我约束和规范的过程。