应交税费的9个明细科目详解
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应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理
应交税费—应交增值税(进项税额）
应交税费—应交增值税（已交税金）
应交税费—应交增值税（转出未交税金）
应交税费—应交增值税（销项税金)
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
应交税费—未交增值税
应交税费——应交消费税
应交税费—应交资源税
应交税费—应交所得税
应交税费—应交土地增值税
应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交房产税
应交税费—应交土地使用税
应交税费—应交车船税
应交税费—应交个人所得税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过
“
应交税费
”
科目核算。车辆购置税应直接记
入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。
一般纳税人
“
应交税费
——
应交增值税
”
明细账设置
（一）
在
“
借方
”
反映
的明细账
1
、进项税额
三级科目
“
进项税额
”
核算的内容是企业购入货物或接受
劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用
蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2
、已交税金
三级科目
“
已交税金
”
核算企业当月上缴本月增值税额。
3
、减免税款
三级科目
“
减免税款
”
反映企业按规定减免的增值税款。企业
按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记
“
营业外收入
”
科目。
4
、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目
“
出口抵减内销产品应纳税额
”
反映出口企业销
售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，
借记本科目，
贷记
“
应交税费
——
应交增值税
（出口退税）
”
科目。
5
、转出未交增值税
三级科目
“
转出未交增值税
”
核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业
“
应交税费
——
应交增值税
”
明细账出现
贷方余额时，
根据余额借记本科目，
贷记
“
应交税费
——
未交
增值税
”
科目。
（二）
在
“
贷方
”
反映的
明细账
、销项税额
三级科目
“
销项税额
”
记录企业销售货物或提供应税劳务
应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2
、出口退税
三级科目
“
出口退税
”
记录企业出口适用零税率的货物，
当转出未交增值税
20
万元。即：
借：应交税费
——
应交增值税（转出未交增值税）
20
贷：应交税费
未交增值税
20
小规模纳税人
“
应交税费
——
应交增值税
”
科目设置
对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳
税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过
“
应交税费
——
应交增值税
”
明细科目核算。所不同的
是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在
“
应交税费
——
应交增值税
”
科目的借、贷方设置若干专栏。
小规模纳税人
应交税费
——
应交增值税
”
科目的借方发
生额，
反映已缴的增值税额，
贷方发生额反映应缴增值税额；
期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
应交税费明细设置如下
:
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用
税等，不在本科目核算。
二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别
“
进项税额
”
、
“
销项税额
”
、
“
出口退税
”
、
进项税额转出
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