应交税费下增值税的明细科目
最最最，详细！“应交税费”中与增值税有关的明细科目！
最最最，详细！“应交税费”中与增值税有关的明细科⽬！“应交税费”中与增值税核算有关的明细科⽬（⼀）“应交增值税”明细科⽬（⼆）“未交增值税”明细科⽬核算⼀般纳税⼈⽉度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科⽬转⼊当⽉的应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当⽉交纳以前期间未交的增值税额。
（三）预交增值税核算⼀般纳税⼈转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采⽤预收款⽅式销售⾃⾏开发的房地产项⽬等，以及其他按规定应预缴的增值税额。
（四）“待抵扣进项税额”明细科⽬核算：⼀般纳税⼈已经取得增值税扣除凭证并经税务机关认证，按规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
1.2016年5⽉1⽇后，按固定资产核算的不动产、不动产在建⼯程进项税额分2年抵扣——取得扣税凭证当⽉抵扣60%；第13个抵扣40%——待抵扣进项税额；2.实⾏纳税辅导期管理的⼀般纳税⼈取得的尚未交叉稽核⽐对的增值税扣税凭证上注明或计算的增值税额。
（五）“待认证进项税额”明细科⽬核算⼀般纳税⼈由于未经税务机关认证⽽不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
1.⼀般纳税⼈已取得增值税扣税凭证、按照现⾏增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；2.⼀般纳税⼈已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（六）待转销项税额核算⼀般纳税⼈销售货物、加⼯修理修配劳务、服务、⽆形资产或不动产，已确认相关收⼊（或利得）但尚未发⽣增值税纳税义务⽽需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
账务处理（七）“增值税留抵税额”明细科⽬简单看，因为随着国家调整中央与地⽅增值税分享⽐例，该内容已经过时。
（⼋）“简易计税”明细科⽬核算⼀般纳税⼈采⽤简易计税⽅法发⽣的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（九）“转让⾦融商品应交增值税”明细科⽬核算增值税纳税⼈转让⾦融商品发⽣的增值税额。
（⼗）“代扣代交增值税”明细科⽬核算纳税⼈购进在境内未设经营机构的境外单位或个⼈在境内的应税⾏为代扣代缴的增值税。
应交税费的9个明细科目详解
应交税费—应交土地增值税
应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交房产税
应交税费—应交土地使用税
应交税费—应交车船税
应交税费—应交个人所得税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数
的税金，不通过
“
应交税费
”
科目核算。车辆购置税应直接记
对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税
销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，
小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设
置若干专栏。
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
2
、已交税金
三级科目
“
已交税金
”
核算企业当月上缴本月增值税额。
3
、减免税款
三级科目
“
减免税款
”
反映企业按规定减免的增值税款。企业
按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记
“
营业外收入
”
科目。
4
、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目
“
出口抵减内销产品应纳税额
”
反映出口企业销
售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。
应交税费项下-应交增值税科目设置及核算
应交税费项下-应交增值税科目设置及核算
一、应交税费其下设的应交增值税二级科目有如下三级科目：
进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
二、期末将应交增值税-转出未/多交增值税、预交增值税等转入未交增值税。
三、应交税费-应交增值税是多栏账，其借贷方所有科目余额应该相等，也就是总余额为零，如果产生了借方余额说明有期末留抵税额。
四、应交税费-未交增值税应是二级，余额应该是应交或者留底。
五、科目设置参考
2221应交税费
222101应交增值税22210101进项税额2221010101材料2221010102固定资产2221010103专用运输发票2221010104进口环节进项税2221010105车票机票进项税2221010106住宿费进项税2221010107其他服务22210102销项税额2221010201开票2221010202未开票22210105出口退税22210106进项税额转出22210111待抵扣进项税额222103未交增值税。
会计实务：应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交增值税是应交税费里的二级科目，它同样包含了很多。
本文主要讲应交增值税的明细科目和账户处理，希望对大家有帮助。
应交增值税的9个明细科目设置应交增值税科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：应交增值税分为进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税费等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税，这样应交增值税明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金应交增值税转出未交增值税；贷：应交税金未交增值税。
(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税，即：借：应交税金未交增值税；贷：应交税金应交增值税转出多交增值税
二、缴纳增值税
(一)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。
借：应交税金应交增值税已交税金；贷：银行存款
(二)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金未交增值税；贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
(一)应交税金应交增值税科目的期末借方余额:反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。
(二)应交税金未交增值税科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。
应交税费(增值税)明细账示范格式
应交税费(增值税)明细账示范格式
增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”专栏。
这五个专栏是为“应交税费”的三级科目服务的。
应交税费(增值税)明细账示范格式如下：
1、“进项税额”专栏
记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、“已交税金”专栏
记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税用蓝字登记;退回多交的增值税用红字登记。
3、“销项税额”专栏
记录企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
4、“出口退税”专栏
记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
5、“进项税额转出”专栏
考虑到有些企业在购进货物时按照增值税专用发票上记载的进项税额已经记录到“进项税额”专栏，但具体使用时又用于非应税项目，或者发生正常损失，或者其他原因，按照税收条例规定，这些进项税额不能从销项税额中抵扣，而必须由有关的承担者承担，相应转入有关的科目。
因此，设置了“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生正常损失，以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按照规定转出的进项税额。
应交增值税二级明细应交税费明细科目
应交增值税二级明细应交税费明细科目应交增值税二级明细应交税费明细科目“应交税费”二级科目的设置应交税费—应交增值税(适用于一般纳税人“10个专栏”和小规模纳税人)—未交增值税(适用于一般纳税人)—增值税检查调整(适用于税务机关检查一般纳税人后调账) —增值税留抵税额“应交税费—应交增值税”明细科目1、一般纳税人“应交税费—应交增值税”(10个专栏)⑴借方专栏只能出现在借方、贷方专栏只能出现在贷方。
科目方向三级科目名称（10个专栏）核算内容举例借方（6个）进项税额⑴记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额；⑵企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。
借：银行存款3510应交税费—应交增值税（进项税额）510贷：原材料3000已交税金⑴本月缴纳本月的增值税款；⑵企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”；⑶企业已缴纳的增值税用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。
①12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？正确答案借：应交税费—应交增值税（已交税金）10贷：银行存款10②企业当月上交上月应交未交的增值税时：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款减免税款⑴反映企业按规定减免的增值税款；⑵企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票（购买企业可以按照购销企业开具的销售发票注明的销售额按13%的扣除率计算抵扣进项税额）；若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600借：应交税费—应交增值税（减免税款）2600 贷：营业外收入2600⑶增值税纳税人首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及每年缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。
增值税的9大科目明细分析
增值税的9⼤科⽬明细分析应交增值税是指⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。
企业常见的应交增值税的9⼤科⽬明细如下：“应交增值税”科⽬是最复杂的⼀个应交税费科⽬，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进⾏明细核算。
本科⽬期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借⽅余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税⾦。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科⽬下，应设置下列明细科⽬：“应交增值税”明细科⽬在现⾏税制下，“应交增值税”明细科⽬的借、贷⽅增加了很多经济内容，借⽅既要反映进项税额。
⼜要反映预缴的税⾦;贷⽅既要反映销项税额，⼜要反映出⼝退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科⽬增加核算内容后，如果仍沿⽤三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采⽤了多栏式账户的⽅式，在“应交税费--应交增值税”账户中的借⽅和贷⽅各设了若⼲个三级科⽬加以反映。
1.“进项税额”，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
2.“已交税费”，核算企业当⽉缴纳本⽉增值税额。
3.“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬。
4.“出⼝抵减内销产品应纳税额”，反映出⼝企业销售出⼝货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科⽬，贷记“应交税费--应交增值税(出⼝退税)”科⽬。
应免抵税额的计算确定有两种⽅法：第⼀种是在取得国税机关《⽣产企业出⼝货物免抵退税审批通知单》后进⾏免抵和退税的会计处理。
即按批准数进⾏会计处理。
按《⽣产企业出⼝货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。
税务规划详解应交税费—应交增值税明细三级科目
详解“应交税费——应交增值税”明细账（壹）于“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）于“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、于产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应于借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算壹般纳税人企业月终转出多缴的增值税。
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应交税费下增值税的明细科目小结
二级科目：应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
（一）应交增值税：（9个）
借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方；退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。
2、已交税金；用于当月缴纳本月增值税
预交时分录：借：应交税费-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款。
3、减免税款：直接减免的增值税时：
分录：借：应交税费-应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入。
4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。
两种方式，一种按批准数，一种按申请数。
分录：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。
分录：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税。
6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。
7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，
借：其他应收款-应收出口退税款—增值税
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品就纳税额）
贷：应交税费—就交增值税（出口退税）
8、进项税额转出：
（1）货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：
借：待处理财产损溢
在产品、产成品、原材料等
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
（2）出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。
当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
分录：借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（3）、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。
9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
（二）、未交增值税：未终进转入的应缴未缴增值税额；按征收率计算出的应纳税款；转入多缴的增值税。
月终，转入应缴未缴增值税分录：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
月终，转入多缴的增值税时分录：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的：
1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。
2、纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，会计处理：
（1）、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额抵税额红字：
分录：借：应交税费—应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应交税费—未交增值税
（2）、若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字做上述相同分录。
（三）、增值税检查调整：税务机关对其检查时使用。
借方记：检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。
贷方记：检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。
调整过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代。
应交税费应交增值税明细科目详解
2015-09-05 08:57:22 点击：525 来源：会计实战基地
应交税费应交增值税明细科目详解
(一)应交增值税：
借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方;退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。
2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税
预交时分录：借：应交税费-应交增值税(已交税金)
贷：银行存款。
3、减免税款：直接减免的增值税时：
分录：借：应交税费-应交增值税(减免税款)
贷：营业外收入。
4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。
两种方式，一种按批准数，一种按申请数。
分录：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)
5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。
分录：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费-未交增值税。
6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。
7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，
借：其他应收款-应收出口退税款—增值税
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)
贷：应交税费—就交增值税(出口退税)
8、进项税额转出：
(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：
借：待处理财产损溢
在产品、产成品、原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(2)出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。
当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
分录：借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(3)、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。
9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)。