【老会计经验】合同未履行印花税退否
预借差旅费,该怎么写会计分录？【会计实务操作教程】
计分录怎么做呢？ 答： 根据企业会计准则: 借 贷 7 @淡淡日* 问：固定资产入账在总公司，但分公司在使用，应该如何进 行账务处理？ 答：如果分公司是非独立核算，那固定资产要入到总公司账上，或者 分公司这边也可以有账套，但是申报时要合并报表，如果分公司是独立 核算，那要挂分公司往来。 管理费用 银行存款等
只分享有价值的会计实操经验会计分录？【会计实务操作教程】 1 @依米* 问：会计上什么时候做相反的会计分录，什么时候冲红？
答：当之前会计分录做错，需要做一笔会计分录调回来时，资产负债 类科目做相反的会计分录，损益类科目做红字会计分录。 2 @ 努力 * 开？ 答： 营改增后，所有项目都缴纳增值税，使用国税的增值税发票。 根据《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征 税收的通知》（税总发〔2015〕155号）规定： 由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值 税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代 开等有关事项。 其他增值税发票由国税代开。 3 @ 会计网用户 答：普票 借 费用及相关费用 问： 取得普通发票如何做会计分录？ 问：什么样的发票需要去国税开，什么样的发票需要去地税
贷
4 @王*
银行存款
问：我公司实际办公地址与营业执照地址不一致。问按规定去
税务局代开租房发票时。地址应该按照实际地址代开发票还是只能按照
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营业执照的地址代开发票？ 答：到房屋所在地地税机关代开房屋租赁发票。 5 @淡* 问：计提的工资大于实发工资，导致个税多交几十，这样怎么处 理？分录怎么做？ 答：可以直接在下个月少计提这部分。 6 @梦醒* 问：刚成立的公司在申请资质期间发生的费用怎么处理，会
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】 应交税费核算如下：
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值 税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设 税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应 收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷 记“银行存款”科目。
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增 值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记 本科目。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不 在本科目核算。
合同能源管理业务中的会计与税收处理【会计实务操作教程】
关于合同能源管理的会计处理，目前的会计会计准则和制度对相关会
计核算未提供明确的指引，不同的企业在实务操作中也不尽相同：有认 定为设备租赁的，有认定为分期收款销售产品的，而证监会 2014年发布 的上市公司执行企业会计准则案例解析中作为建造合同进行处理。
只分享有价值的会计实操经验，用司实施合同能源管理项目，符合企业
所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照 25%的法定税 率减半征收企业所得税。
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（二）对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合 同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理 按以下规定执行： 1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出， 均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款 进行税务处理； 2.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同 能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用 能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满 的资产进行税务处理； 3.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权 属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的 收入。 国家税务总局、国家发展改革委公告 2013年第 77号《关于落实节能 服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公 告》：三、节能服务企业投资项目所发生的支出，应按税法规定作资本 化或费用化处理。形成的固定资产或无形资产，应按合同约定的效益分 享期计提折旧或摊销。 节能服务企业应分别核算各项目的成本费用支出额。对在合同约定的
笔者认为：根据合同能源管理的经营特点，能源服务企业与客户签定 合同，向客户提供节能设备，并负责设备的运行维护。在合同期内，客 户基于产生的节能效益按约定比例支付给企业。企业在合同期内享有节 能设备的所有权，合同期满后设备的所有权无偿转移给客户。即能源服 务投入设备与服务，在合同期内获取的是客户基于产生的节能效益按约 定比例得到的收益。而该项收益是根据节能的效果来计算的，具有不确 定性，同时结合国家税务总局 国家发展改革委公告 2013年第 77号《 关 于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管 理问题的公告》此项业务，由于在收益期内收入具不确定性，因而不应 适用企业会计准则关于租赁和分期收款销售商品的相关处理，也与工程 建造有所区别，而更接近于《企业会计准则解释第 2 号》关于采用建设 经营移交方式（BOT）参与公共基础设施建设业务的处理。 能源服务企企业投入设备时： 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 项目完工时： 借：固定资产（无形资产） 贷：在建工程
管理费用二级科目设置【会计实务操作教程】
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说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。 ★6.管理费用——办公费——书报费
——印刷费 ——日常办公用品费 ——消耗用品费 ——年检/审计费 ——其他 说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购 书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司 内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公 用 品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色 带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖 啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒 液， 手纸等， “年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费， 企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐 本和封皮，以及复印费等。 ★7.管理费用——物料消耗 说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座 等维修零件，其他扣除“办公费——日常办公用品费”和“低值易耗 品”外的办公用品。 ★8.管理费用——低值易耗品摊销
★36.管理费用——车辆费——油费 ——养路费租金 ——其他
说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽 油、机油的费用，“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公 路维护费，“修理费”指管理部车辆的修理维护费，“车辆维护用品 费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公 司租用车辆的费用，“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通 违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。
★32.管理费用——税金 ——印花税 ——车船使用税 ——房产税 ——土地使用税
说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所 交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用 税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房 所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。
最新重大变化的会计处理方式,你注意了吗？【会计实务操作教程】
最新重大变化的会计处理方式，你注意了吗？【会计实务操作教程】 财会行业，是一个需要不断学习的行业。可以说，一入财会，深似海！ 男怕选错行，女人怕嫁错郎。这不，有一首 shi是这么说财会行业 的：“行业选不好，年年要高考，知识不更新，马上落伍了” 。 在审计项目中，我经常发现很多企业财务不知道最新的会计政策以及 新的核算要求。So，为了不让你落伍，审计说要给你更新知识了！ 1.营业税金及附加与税金及附加傻傻分不清楚审计说研究根据财会 [2016]22号财政部《增值税会计处理规定》，全面试行营业税改征增值税 后，从 2016年 5 月 1 日起“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及 附加”科目，也就是说利润表中从此再也没有营业税金及附加科目了， 取而代之的是税金及附加。为什么少了营业两个字呢，因为营业税退出 历史舞台了。 2.计入管理费用，还是税金及附加？审计说研究根据财会[2016]22号 财政部《增值税会计处理规定》，全面试行营业税改征增值税后，从 2016 年 5 月 1 日起，企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源 税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税 费在营业税金及附加核算。记得当年我做会计的时候，房产税、土地使 用税、车船使用税、印花税是计入管理费用核算的。为了证明我不是老 会计，当其他人仍然说是计入管理费用时，我总是牛逼哄哄、得意洋洋
的说，你是老会计，知识需要更新了！
3.计入其他收益，还是营业外收支？ 审计说研究 2017年 5 月 25日，财政部正式发布了《关于印发<企 业会计准则第 16号——政府补助>的通知》（财会〔2017〕15号），要
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【会计实操经验】新会计准则下银行抵债资产核算方式的探讨
【会计实操经验】新会计准则下银行抵债资产核算方式的探讨本文所称抵债资产，指银行债权到期后，由于债务人不能偿还债务，银行将债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利用于清偿债务。
从某种角度讲，银行妥善营运、保管及处置抵债资产，做好抵债资产的核算以及列报工作，可以有效保证银行的经济利益最大化，促进银行资产业务的稳定发展，提高银行贷款投向实体经济的积极性。
下面，本文将进一步对新会计准则下银行抵债资产的核算实务进行分析和探讨。
一、抵债资产简述( 一 ) 抵债资产的概念本文所称抵债资产，是指银行根据自己的战略导向、业务特点及市场竞争情况准入的符合《中华人民共和国物权法》《中华人民共和国担保法》规定的担保物。
抵债资产有多种分类方式，主要有以下三类。
一是从物的角度，分为不动产和动产两类。
按照担保法规定不动产是指土地以及房屋、林木等地上定着物。
动产是指不动产以外的物。
二是从担保物权的角度，分为抵押和质押两类。
抵押权主要分为一般抵押权和最高额抵押权。
银行普遍接受的不动产抵押范围有：房产所有权、国有建设用地使用权 ( 符合一定条件的农村集体建设用地使用权 )、林权等。
银行普遍接受的动产抵押范围有：船舶、车辆、机械设备等。
质权主要分为动产质权和权利质权。
银行普遍接受的动产质权多为具有较强的保值能力、变现能力、易存储能力、物理及化学性质稳定的存货类资产。
银行普遍接受的权利质权多为具有较强公信力的第三方提供的仓单或提单、具有较高经济价值的知识产权、具有较强保值及变现能力的股权。
三是从权利确定的角度，分为办理抵质押登记和不办理抵质押登记两类。
银行对于作为主要担保方式的担保物权，一般要求办理抵质押登记。
银行对于作为辅助担保方式的担保物权，视担保情况确定是否办理抵质押登记。
( 二 ) 抵债资产的取得方式抵债资产的取得主要有两种途径：一是协议抵债。
银行与债务人、担保人或第三人协商一致，把其具有所有权、用益物权的资产，通过双方认可的评估方式确定价值后，偿还银行债权。
税务局如果查账,会计如何应对？【会计实务经验之谈】
税务局如果查账，会计如何应对？【会计实务经验之谈】做会计的最害怕的一个事：税务局通知，要查查你公司的账！因为不管结果如何，都与会计掌控公司账务的能力有关哈！当然查账结果更关系到老板的钱包！当税务局通知要到检查时,也不要太过紧张！你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的?是普查，还是抽查？1、如果是国税局的,那就是主要检查增值税和所得税的缴纳情况！对增值税，你应该准备好如下资料：本帖隐藏的内容（1）本年度的销售收入合计，要结合库存考虑有无未开票收入（2）销项税额分月总计（3）进项税额分月总计（4）进项税额转出数的分月总计，要考虑是否有其他漏做转出的情形（5）本年度应交增值税各月明细以及上交情况（6）每个月的进项抵扣联装订成册，要有把握其中的发票都是合理抵扣数据，不合理的已经转出（7）每个月的发票使用明细表（8）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入），看一下去年、今年累计的税负率，如果今年税负率低于去年的税务率，主动查找原因，要有作一个书面说明书的准备.对所得税呢，参照下条。
2、如果是地税局的,那就是主要检查所得税、个税、印花税、营业税和其他小的税种的计交情况。
你应该准备好如下资料：（1）根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题：A、是否有计税工资已提未发现象？B、是否有其他预提费用未列支或平账的，也就是假成本、费用？C、向非金融机构借款时的利息是否合适？有无单据？D、有无大量的不合格原始凭证入账？E、有无资产损失未办理清单或专项申报？F、商品成本出库是否有人为调整现象？G、有无漏计收入？H、招待费开支是否超过标准？I、公司资金往来与银行对账单是否吻合？J、公司享受小微企业优惠税率是否符合条件？K、其他当地税务部门作为重点检查的内容（2）其他小税种的计交情况包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等。
其中比较重要的是股权转让的印花税是否漏交、房产税是否因未办证漏交、土地税是否压低土地面积少交、个人所得税是否及时申报而且与工资表名单一致、城建税计提是否考虑免抵额等问题。
【会计实操经验】银行抵债资产用于出租的会计核算
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】银行抵债资产用于出租的会计核算
【问】银行的抵债资产（办公楼）用于出租能否作为投资性房地产核算？
【解答】抵债资产是指银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。
以物抵债是指银行的债权到期，但债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但债务人已出现严重经营问题或其他足以严重影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，经银行与债务人、担保人或第三人协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决，债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿银行债权的行为。
取得抵债资产支付的相关税费是指银行收取抵债资产过程中所缴纳的契税、车船使用税、印花税、房产税等税金，以及所支出的过户费、土地出让金、土地转让费、水利建设基金、交易管理费、资产评估费等直接费用。
银行取得的抵债资产，应按抵债资产的公允价值入账，取得抵债资产应支付的相关税费通过“应交税费”科目进行核算。
由于银行取得抵债资产（办公楼）后，即取得了该办公楼的产权，因此，银行取得抵债资产（办公楼）后用于出租应通过“投资性房地产”科目进行核算。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预。
12个超实用的企业合理避税方法【经验】
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12个超实用的企业合理避税方法
区别——“合理避税”和“偷税漏税”：需要告诉大家的是，合理避税并不是偷税漏税，它是在合法的范围内减轻税收压力，避免因为税务知识的盲点，而导致企业多缴税或被税务局罚款。
所以，企业有必要了解合理避税的基本知识。
一种常见的根据政策来避税的方法：
1、目前对小微企业的优惠政策如下：
(1)每月开票金额不超3万，免收增值税及附加税(适用于增值税普通发票)。
(2)每月开票金额不超10万，免收教育费及地方教育费附加(适用于增值税普通发票)。
(3)自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
举例：小型微利企业的实际经营中，如果当月下旬已经开出近3万的发票，还有一笔即将到账的收入，则尽量别在当月确认收入，这样可以减少增值税的缴纳。
2、国家对高新技术企业的优惠政策如下：
1)企业的研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除。
2)申请成为“高新技术企业”，可以少缴10%的企业所得税，按照利润的15%缴纳。
(非。
【老会计经验】九个资本市场案例学习股权转让个税的67号公告
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】九个资本市场案例学习股权转让个税
的67号公告
国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告国家税务总局公告2014年第67号现将《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》予以发布，自2015年1月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局2014年12月7日股权转让所得个人所得税管理办法(试行)第一章总则第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
【徐贺学习笔记】个人股权交易长期以来是个人所得税管理的重点和难点，但是一直不得力，税收流失的情况较为严重，对个人所得税收入的贡献一直不给力，按照财政部公布的数据，2013全国的个人所得税收入6531亿元，财产转让所得税664亿元，这664亿元中有相当一部分是二手房交易的个人所得税，可见个人股权交易对个人所得税收入的贡献力度之小。
因此，进一步加强征收管理还是有必要的。
第二条本办法所称股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份。
【徐贺学习笔记】合伙企业的合伙人转让其在合伙企业的权益份额并不适用于67号公告，若未来有可能出台合伙企业合伙人所得税管理办法的话应该在这类的文件中给予明确处理规则。
目前合伙企业合伙人从合伙企业取得的所得性质界定问题不明确导致实践中出现了不少的问。
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【老会计经验】合同未履行印花税退否
问：我原先买了一套住房，现在由于某种原因把房子退掉了。所
缴纳的契税财政部门也给退了，但是地税局不给退印花税，我实
在想不明白。请给予解答。
另外，我朋友想问一下，对由受托方提供原材料的加工、订作合
同，如何缴纳印花税？
连云港市 孙小姐
答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税
地字〔1988〕第025号）第七条规定，合同签订时即应贴花，履
行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律
按照规定贴花。印花税是不退的。
此外，对于您朋友所提问题，根据《国家税务局关于印花税若干
具体问题的规定》（国税地字〔1988〕第025号）第一条规定：
由受托方提供原材料的加工，订作合同，凡在合同中分别记载加
工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”，“购销
合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划
分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽
合同”计税贴花。
连云港地税12366解答 财务会计的实际工作经验和能力是日积
月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种
各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知
识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过
程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习
方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够