补交上年度的所得税、增值税,会计怎么做账？【2017至2018最新会计实务】
企业所得税汇算清缴涉及的调整分录【会计实务经验之谈】
企业所得税汇算清缴涉及的调整分录【会计实务经验之谈】问：所得税汇算清缴涉及到纳税调整、补缴税款，如何做会计分录？答：所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方，按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款。
在这个过程中涉及到如何做调整分录的问题。
如果是属于会计和税收法规的差异导致的调整，比如有不符合规定的票据、业务招待费、广告费、业务宣传费、福利费等费用超过税前扣除标准，不是会计处理错误，那么只在汇算清缴报表上显示就可以了，不需要做会计分录。
也就是所谓的调表不调账。
如果是会计差错，需要做相应的调整，涉及损益的，要通过“以前年度损益调整”科目处理。
如果需要补缴所得税，会计处理如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整如果汇算清缴计算结果是多交了所得税，并在税局办理了退税，那么要做相反的分录。
相关问题连接：1、2013年汇算清缴补交2012年的企业所得税分录2、小企业会计准则下所得税汇算清缴会计分录小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
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所得税会计分录怎么做分以下四种与所得税分会计分录一一
所得税会计分录怎么做分以下四种与所得税分会计分录一一企业所得税实行按月提取，季度交纳，全年清算汇缴的办法；所谓预交，就是按照累计利润总额乘以税率减去以前已交税金，就是需要预交的数额，这个数额不是最后的实际数，通过清算汇缴的纳税调整，全年还要通算。
所得税会计分录如下：1、如果是按月或按季计算应预缴所得税额，其会计分录如下：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税2、缴纳季度所得税时：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款3、结转时：借：本年利润贷：所得税费用4、应补上一年所得税税额：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交企业所得税5、缴纳年度汇算清缴应缴税款：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款6、重新分配利润：借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整7、汇算清缴多缴税款时，可以选择退税或者抵缴下一年税款。
退税时：借：银行存款贷：应交税费，应交所得税借：应交税费，应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配，未分配利润缴纳企业所得税会计分录怎么做缴纳企业所得税会计分录怎么做如下：1、企业产生企业所得税分录为：借：所得税费用，贷：应交税费，应交所得税。
2、企业缴纳企业所得税分录为：借：应交税费，应交所得税，贷：银行存款。
3、企业所得税费用结转本年利润分录为：借：本年利润，贷：所得税费用。
根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4.缴纳年度汇算清应缴税款借：应交税金--应交企业所得贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以年度损益调整6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷：以前年度损益调整。
关注：培训费的核算和所得税处理【2017至2018最新会计实务】
关注：培训费的核算和所得税处理【2017至2018最新会计实务】加强职工培训工作，加快培养创新型人才和专业化高技能人才，带动企业职工整体素质的提高，是企业的重要职责，也是企业在当期商业环境中提高竞争力的有效途径。
因此，核算培训费也是企业财务的一项工作内容之一，今天老顾就跟大家聊一聊培训费的核算和所得税处理问题。
一、培训费的核算1、培训费的核算内容培训费，是指单位组织开展、外出参加培训直接发生的各项费用支出，包括师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费以及其他费用。
具体来说如下：（1）师资费是指聘请师资授课发生的费用，包括授课老师讲课费、住宿费、伙食费、城市间交通费等。
（2）住宿费是指参训人员及工作人员培训期间发生的租住房间的费用。
（3）伙食费是指参训人员及工作人员培训期间发生的用餐费用。
（4）培训场地费是指用于培训的会议室或教室租金。
（5）培训资料费是指培训期间必要的资料及办公用品费。
（6）交通费是指用于培训所需的人员接送以及与培训有关的考察、调研等发生的交通支出。
（7）其他费用是指现场教学费、设备租赁费、文体活动费、医药费等与培训有关的其他支出。
请注意：参训人员外出参加培训往返发生的城市间交通费，应按照单位差旅费有关规定在差旅费科目核算。
2、报销要求（1）各单位财务部门应当严格按照单位的相关规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训，以及超范围、超标准开支的费用不给予报销。
（2）报销培训费，在规定标准范围内的，应当提供组织开展（或外出参加）培训的审批文件、培训通知、实际参训人员签到表以及培训机构出具的收款收据和发票（专票或普票）、费用明细等证明资料；自行组织开展的培训中，支付的师资费，应当提供讲课费签收单及服务合同，并代扣代缴个税。
3、会计处理按照《企业会计准则第9号———职工薪酬》的规定，培训费属于职工教育经费，作为职工薪酬的一个组成部分，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应计提的职工教育经费计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬。
递延所得税资产的主要账务处理【2017-2018最新会计实务】
递延所得税资产的主要账务处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】递延所得税资产, 就是未来预计可以用来抵税的资产, 递延所得税是时间性差异对所得税的影响, 在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
下面小K 将为大家介绍递延所得税资产的账务处理, 一起来看看吧！递延所得税资产的主要账务处理 :一、企业在确认相关资产、负债时, 根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,二、资产负债表日, 企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的, 借记本科目, 贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的, 做相反的会计分录。
三、资产负债表日, 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的, 按应减记的金额, 借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目, 贷记本科目。
四、本科目期末借方余额, 反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
不确认递延所得税资产的情况分析：（一）除企业合并以外的交易, 若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额, 则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的, 不确认为一项递延所得税资产。
如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认, 会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值, 而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价, 对二者之间产生的暂时性差异, 若确认为一项递延所得税资产, 则违背了“历史成本”原则。
例如, 某项融资租入固定资产, 按会计准则其入账价值为100万元, 但按照税法规定, 其计税基础为120万元, 若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产, 会使该资产的价值凭空增加20万元, 此时既不是该资产的公允价值, 也不是其最低租赁付款额的现值, 不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准, 改变了该资产的初始计量, 违背了会计成本原则。
递延收益相关的所得税处理【2017-2018最新会计实务】
递延收益相关的所得税处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】递延收益相关的所得税处理如下所示：企业在进行递延收益处理的时候, 应特别注意与此相关的所得税问题。
根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入, 除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外, 应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
根据该规定, 按照新企业会计准则的核算要求, 企业在以后期间收到政府补助金额, 如例1, 在年度所得税汇总清算时, 符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额, 如例2, 在年度所得税汇总清算时, 符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。
例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮, 同时购入新粮, 为弥补该企业发生的轮换费用, 财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。
该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤（每月转换储备粮量相同）, 款项于20X9年3月收到。
（1）20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤, 确认其他应收款1200万元借：其他应收款 12, 000, 000.00贷：递延收益 12, 000, 000.00（2）20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益借：递延收益 2, 000, 000.00贷：营业外收入——政府补贴利得 2, 000, 000.00（3）以后每月份的分录同（2）, 同时20X9年3月份收到政府补助金, 账务处理如下：借：银行存款 12000, 000.00贷：其他应收款 12, 000, 000.00企业取得的政府补助为非货币性资产的, 应首先确认一项资产和递延收益, 然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。
缴纳上月税费会计账务处理分录
缴纳上月税费会计账务处理分录缴纳各项税费会计分录：
借：应交税费-城建税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育费附加
应交税费-未交增值税，
应交税费-消费税，
应交税费-车船税，
应交税费-资源税，
应交税费-企业所得税，
应交税费-个人所得税，
应交税费-房产税，
应交税费-土地使用税，
应交税费-环境保护税等，
贷：银行存款。
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。
这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。
企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。
该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚
未抵扣的税费。
坏账准备的会计分录与所得税调整【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改坏账准备的会计分录与所得税调整【2017至2018最新会计实务】
资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。
1.计提坏账准备
【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元。
借：资产减值损失 100000
贷：坏账准备 100000
纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。
2.转回坏账准备
【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元，当年共转回坏账准备30万元。
其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10万元不允许税前扣除。
借：坏账准备 300000
贷：资产减值损失 300000
纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。
3.确认坏账损失
企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手续，由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。
坏账损失能否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。
【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元，其中10万元可以在税前扣除，5万元不能在税前扣除。
借：坏账准备 150000
贷：应收账款 150000
纳税调整：允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额，不能税前扣除的5万元不作纳税调整。
小企业会计准则补交上年所得税与利润表
小企业会计准则补交上年所得税与利润表1. 引言小企业会计准则是指适用于符合一定规模标准的小企业的会计制度和核算方法。
根据我国相关法律法规，小企业应按照《小企业会计准则》编制财务报表。
本文将探讨在补交上年所得税时，如何编制符合小企业会计准则的利润表。
2. 利润表的基本结构利润表是反映一定期间内企业经营成果的重要财务报表。
根据小企业会计准则，利润表主要包括以下部分：•营业收入•营业成本•营业税金及附加•销售费用•管理费用•财务费用•其他收益•其他支出•所得税费用•净利润3. 补交上年所得税流程在补交上年所得税时，按照以下流程进行：1.确定报表期间：确定需要补交所得税的报表期间，通常为一年。
2.收集相关数据：收集与该报表期间相关的财务数据，包括营业收入、成本、费用等。
3.核对准则要求：核对所使用的会计准则要求，确保编制的利润表符合小企业会计准则。
4.编制利润表：根据收集到的数据，按照小企业会计准则的要求编制利润表。
5.计算所得税：根据国家税务部门规定的税率，计算出应缴纳的所得税额。
6.填写所得税申报表：将计算出的所得税额填写到所得税申报表中。
7.缴纳所得税款项：按照国家税务部门规定的时间和方式，缴纳应补交的所得税款项。
4. 利润表编制实例以下是一个示例利润表，展示了如何按照小企业会计准则编制利润表：项目金额（元）营业收入XXXX营业成本XXXX营业税金及附加XXXX销售费用XXXX管理费用XXXX财务费用XXXX其他收益XXXX其他支出XXXX所得税费用XXXX净利润XXXX5. 注意事项在编制利润表并补交上年所得税时，需要注意以下几点：•数据准确性：确保收集的财务数据准确无误，以保证利润表的真实性。
•会计政策一致性：在编制利润表时，应遵循小企业会计准则的规定，并保持会计政策的一致性。
•税法合规性：确保所编制的利润表符合国家税务部门的相关法律法规要求。
6. 总结补交上年所得税与利润表是小企业按照小企业会计准则的要求进行财务报表编制和纳税申报的重要环节。
【老会计经验】增值税会计处理概述--账务处理方法(二)
【老会计经验】增值税会计处理概述--账务处理方法（二）（二）销项税额核算1.企业向外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款或应收账款或应收票据贷：应交税金--应交增值阁（销项税额）产品销售收入或商品销售收入或其他业务收入已销售产品发生销售退回，则：借：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入等贷：银行存款或应收账款2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：借：应付利润贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入或其他业务收入3.小规模纳税企业对外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款或现金或应收账款或应收票据贷：应交税金--应交增值税产品销售收入或商品销售收入或其他业务收入4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。
其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，按现行会计制度规定，直接作销售处理，则：借：在建工程等贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入或商品销售收入另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。
则会计分录为：借：在建工程贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产成品等具体选用哪一种方法，税法未作出具体规定，企业根据具体情况确定。
本书选用后一种方法。
5.企业将自产或委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：借：长期投资贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入或商品销售收入等或：借：长期投资贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产成品等或库存商品等6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。
则：借：在建工程贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入或商品销售收入等或：借：在建工程贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产成品或库存商品等7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：借：营业外支出贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入或商品销售收入或：借：营业外支出贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产成品或库存商品等8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：借：应收账款或银行存款等贷：应交税金--应交增值税（销项税额）其他业务收入企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：借：其他应付款贷：应交税金--应交增值税（销项税额）财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
企业所得税汇算清缴会计分录汇总
一、按月或按季计算应预缴所得额：借：所得税贷：应交税金应交企业所得税一、缴纳季度所得税时：借:应交税金-应交企业所得税贷:银行存款二、跨年4月30日前汇算清缴全年应交所得税额减去已预缴税额‚正数是应补税额：借:以前年度损益调整贷:应交税金-应交企业所得税三、缴纳年度汇算清应缴税款：借:应交税金--应交企业所得税贷:银行存款四、重新分配利润：借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整六、年度汇算清缴如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷:以前年度损益调整七、重新分配利润：借:以前年度损益调整贷:利润分配-未分配利润八、经税务机关审核批准退还多缴税款：借:银行存款贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)九、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借:所得税贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)十、免税企业也要做分录：借:所得税贷:应交税金--应交所得税借:应交税金--应交所得税贷:资本公积借:本年利润贷:所得税企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录：借:利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:应交税金—应交所得税汇算清缴12项费用扣除比例汇总合理的工资薪金支出扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
职工福利费支出扣除比例：14%也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
职工教育经费支出扣除比例：8%也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
工会经费支出扣除比例：2%也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
研发费用支出加计扣除比例：75%也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
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补交上年度的所得税、增值税，会计怎么做账？【2017至2018最新会计
实务】
问：公司遇到税务预警。经过查账，也没什么违规项目，但终因税负过低，补
交部分上年度的所得税和增值税。我应该怎么做账务处理？
答：补交上年度税收都涉及到往年利润的问题。从你反映的情况来看，不是针
对特定会计差错事项进行的补交，而是针对税收偏低进行的补交。所以账务处
理可以作如下处理（以下案例专指非小企业，小企业的收入、费用、利得和损
失，不论属于本年度还是属于以前年度，都在发生时计入当期损益，即不需要
通过“以前年度损益调整”科目加以处理。）
（一）补交上年度所得税
1、计提
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
2、结转
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
3、交税
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
（二）补交增值税
1、补提
借：以前年度损益调整
贷：应交税金—增值税检查调整
2、结转
借：利润分配--未分配利润