财务管理第一章和第二章相关知识点总结

财务管理

第一章

1、资产负债表

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它以“资产=负债+所有者权益”会计等式为依据，按照一定的分类标准和次序反映企业在某一时点上全部资产、负债和所有者权益的基本状况。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，承担的负债义务以及所有者对净资产的索偿权。揭示了企业某一特定时点有关资产、负债、所有者权益及其结构或相互关系的信息，既反映企业经营活动的物质基础，又反映了企业的规模和发展潜力。因此，利用该表的资料可以分析企业资产的分布状态、负债水平、负债结构和所有者权益的构成情况，据以评价企业的资产、资本结构是否合理；可以分析企业资产的流动性，长、短期债务金额及偿债能力，评价企业的财务弹性以及承受风险的能力。

2、利润表

一定时期内生产经营成果的财务报表。它是根据企业一定会计期间发生的各项收入与各项费用的配比计算得出的净收益编制而成的，并通过其附表“利润分配表”来反映对净利润的分配情况。利润表能够说明企业某一特定时期的净收益状况及其形成过程。在财务分析中，利润表提供了评价企业的经营管理效率、判断资本保全程度和预测未来利润变化趋势的主要信息来源。

第一层次计算营业利润。营业利润由营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用、资产减值损失，再加上公允价值变动收益、投资收益构成。第二层次计算利润总额。利润总额由营业利润加上营业外收入、减去营业外支出构成。第三层次计算净利润。净利润是由利润总额减去所得税费用构成。第四层次计算每股收益。每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益两部分。

通过利润表分析可以考核企业利润执行情况，评价经营活动的业绩，分析企业的盈利能力以及利润增减变化的原因，预测企业利润的发展趋势。将利润表项目与资产负债表项目结合起来分析，可以计算企业所得与所占用资产之间的比例关系，分析企业的盈利能力，评价企业收益水平。根据利润表还可以提供反映企业营业成本、利润率等信息资料，明确企业加强成本管理的着眼点。

3、现金流量表

现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表，它为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金流量的信息、收益质量信息和财务弹性信息，并用于预测企业的未来现金流量。

现金流量表的主要作用：一是提供报告期现金流量的实际数据；二是评价报告期收益质量的信息；三是有助于评价企业的现金流动性和财务弹性；四是可据以预测企业的未来现金流量。

财务分析主体通过对经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的分析，可以了解企业现金增减变动的具体原因。对现金流量表分析，可以弥补受财务会计信息质量要求和会计方法影响的资产负债表和损益表的不足。

二、财务分析概述

☐财务分析概念

☐财务分析目的

☐财务分析内容

☐财务分析的基础

☐财务分析方法

☐财务分析程序

1、财务分析概念

通过对企业过去和现在有关筹资活动、投资活动、收益分配活动的偿债能力、盈利能力、营运能力和成长能力等进行分析与评价，从而使经营者以及企业的利益相关者能够了解企业过去、评价企业现在、预测企业未来，做出正确决策，提高决策水平。

A、按分析的主体

内部分析与外部分析

B、按分析的客体－－对象

资产负债表分析、收益表分析、现金流量表分析和报表之间的交叉分析

C、按分析的方法

比率分析与比较分析

比率分析

1.构成比率－－反映部分与整体关系

2.效率比率－－反映所得与所费关系

3.相关比率－－两个相关但又不同的项目进行对比

比较分析

1.纵向比较分析

2.横向比较分析

2、财务分析程序

明确财务分析的目标

搜集有关信息资料

选择适当的分析方法

发现财务管理中存在的问题

提出改善财务状况的具体方案

3、判别财务指标优劣的标准

a)以经验数据为准

b)以历史数据为准

c)以同行业数据为准

d)以本企业预定数据为准

4、财务分析的数据

a)主要是财务报表中的数据，但也要结合其他数据，如统计数据、成本数据、宏观经

济数据等。

5、财务分析的目的是指财务分析主体对企业进行财务分析所要达到的目的。

考察企业财务状况

评价企业经营成果

预测企业发展前景

A、投资者财务分析的目的

通过对企业财务状况和经营成果的分析，了解企业的盈利能力、竞争能力和企业的发展前景，决定是否对企业追加投资或转让股份。

B、债权人分析的目的

企业债权人包括贷款银行和其他金融机构，以及购买企业债券的单位与个人等。为了解债务人的短期偿债能力，要分析其资产的流动性，尤其要预测债务人的现金流量；

为了解债务人的长期偿债能力，要分析其盈利状况，以及债务人对现有债务资本成本的承受能力，决定是否继续持有企业的债权，是否给企业追加新的贷款。

C、企业管理者分析的目的

企业管理者受企业所有者的委托，对投资者投入资本的保值增值以及企业的经营成败负主要责任。

D、其他分析者财务分析的目的

其他财务分析主体主要是指与企业经营有关的企业单位和国家有关部门、员工与竞争对手等。

国家有关部门进行财务分析的目的一是监督检查企业纳税的执行情况，二是调查了解企业的职工收入和就业情况以及承当社会责任的情况，为宏观决策提供可靠依据。

与企业经营有关的企业单位主要是指材料供应商，他们向企业提供商品和劳务后可能成为企业的债权人，其财务分析的主要目的在于监控企业的信用状况，包括商业信用和财务信用。

6、财务分析的内容

偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和增长能力分析。

A、偿债能力分析

主要反映企业支付现金的能力和偿还债务的能力上。企业的现金支付能力是指企业可用立即变成现金的资产来满足企业需要立即支付现金的经营业务的能力。企业偿还债务的能力是指企业用资产和经营收益偿还长、短期债务的能力。企业的支付能力和偿债能力，与企业的资产、资本构成有着密切的联系。

B、营运能力分析

企业的营运能力主要指企业营运资产的效率与效益。企业营运资产的效率主要指资产的周转率或周转速度，体现在企业应收账款、存货的周转及其他各项资产的周转速度上。企业营运资产的效益主要是指企业的产出额与资产占用额之间的比率。企业营运能力分析的实质是要以尽可能少的资产占用，尽可能短的时间周转，生产尽可能多的产品，实现尽可能多的销售收入，创造尽可能多的纯收入。

C、盈利能力分析

企业的盈利能力是企业投入的各种经营资源创造利润的能力，也是企业经营管理各方面工作成果的综合反映。通过盈利能力分析可反映和衡量企业的经营业绩以及发现企业经营管理中存在的问题，进而衡量管理人员综合管理水平

D、增长能力分析

企业的增长能力通常是指企业未来生产经营的发展趋势和发展水平，包括企业的资产、销售收入、收益等方面的增长趋势和增长速度。增长能力是企业盈利能力、营运能力、偿债能力的综合体现。因为无论是增强企业的盈利能力、偿债能力，还是提高企业的资产营运效率，都是为了企业未来的生存和发展的需要。

财务分析依据：财务报表

分析方法：比较分析法趋势分析法比率分析法因素分析法

比较分析法：通过两个或两个以上相关指标进行对比，确定数量差异，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。在实际工作中，其形式主要有：

1.实际指标与计划指标比；

2.同一指标纵向对比（实际指标与前期比较）；

3.同一指标横向相比（同行业比较）。

比较分析是财务分析的一种基本方法。可进行绝对数量与相对数量的比较分析，两者不可偏废。通过对比，可以揭示出企业有关方面存在的问题，为深入地分析企业财务活动情况奠定了基础。科学合理的对比标准有历史标准、预算标准、行业标准和经验标准等。

趋势分析法：通过对比不同时期财务报表中相同指标，确定其增减变动的方向、额