应付票据备查簿
年报审计说明写法
一、资产类（一）货币资金无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。
2、取得银行对账单并与银行存款日记账核对相符。
3、现金经盘点与现金日记账余额核对相符，倒轧后报表日现金余额相符。
4、经截止测试未见跨期事项。
5、抽查凭证未见异常。
保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。
2、未提供银行对账单及相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。
3、现金年末余额较大，不符合现金管理制度的规定。
（二）短期投资无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。
2、获取短期投资盘点表，监盘库存有价证券，并与相关账户余额核对相符。
3、无明显减值迹象，故不计提短期投资减值准备。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。
2、未提短期投资相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。
3、未计提短期投资减值准备XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。
（三）应收票据无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。
2、检查应收票据备查簿，并与账面记录核对一致。
3、对库存票据实施监盘，并与应收票据备查簿核对一致。
4、抽查凭证未见异常。
保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。
2、未提供应收票据相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。
（四）应收账款无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。
2、审计抽样XX 元，占应收账款的X%，其中：回函确认XX 元，占抽样总额的X%；替代确认XX 元，占抽样总额的X%。
3、采用个别计价法计价，应收账款均可收回，故不计提坏账准备。
4、年初账面余额XX 元，应收账款贷余额合计重分类转出XX 元，预收账款借余额合计重分类转入XX 元，与年初报表数核对相符；年末账面余额XX 元，应收账款贷余额合计重分类转出XX 元，预收账款重分类转入借余额合计XX 元，与年末报表数核对相符。
《会计实务操作模拟实训》采购业务
《会计实务操作模拟实训》采购业务采购是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。
采购业务中，企业一般需要根据物料需求时间计划，以采购订单的形式向供应方发出需求信息，并安排和跟踪整个物流过程，确保物料按时到达企业，以支持企业的正常运营的过程。
一、采购业务概述（法律法规规定） 1.采购对象：生产用材料（低值易耗品）、机器设备、办公用品 2.采购的实务流程 （1）请购 ①填写请购单 ②审批：采购主管、经理、总经理 （2）采购请购单项目品名数量单位价格总金额1 2 3 4 5 总金额RMB: 供应商名称及联系电话报价1 2 3 4 到货时间及付款条件备注 审批（所有申请）（部门经理）审批（人民币5千元以下）〔总监〕审核（所有申请）财务经理审批（人民币5千元以上）（总经理）最终审批（人民币15万元以上）（总裁/首席执行官）总监总裁人力资源部 （3）交货、整理付款 ①验货 ②传递凭证 ③会计部门应于结账前，办妥付款手续。
登记入账。
3.结算方式： 现金：现金、现金支票 转账：支票、商业汇票、银行本票、银行汇票、汇兑（信汇和电汇）、委托收款、托收承付 和转账结算相比，现金结算具有如下特点： （1）直接和便利。
（2）不安全。
（3）不易宏观控制和管理。
（4）费用较高。
二、采购业务会计处理流程 （一）按结算方式划分会计业务处理流程 1.现金结算： 现金使用范围：个人，结算起点以下 2.转账结算 银行的转账汇款方式常用的有电汇、票汇、电子银行等。
（1）支票 支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票分为普通支票、现金支票、转账支票3种。
※支票结算会计业务处理流程 ①购买支票 ②支票使用 支票的具体填写： A.出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。
出纳实务基础知识培训讲义
——勤能生巧 、巧自勤来
三出纳工作的基本原则
——主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。 《会计法》第二十一条第二、三款规定：
“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳 人员不得兼管①稽核、②会计档案保管③收 入、费用、债权债务账目的登记工作。”
钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、 结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人 以上分工办理，以起到相互制约作用。
例如：
——现金和银行存款的支付，应由会计主管 人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人 员付款，记账人员记账；
——发放工资，应由工资核算人员编制工资 单，出纳人员向银行提取现金和分发工资， 记账人员记账。
出纳员负责发票或收据的购领，发放，保管工作，要设置 发票（收据）登记簿，逐一登记票据的种类、数量与起止 号码，如实记载票据的填用、核销、结存情况。发票（收 据）登记簿的参考格式如表2-5所示。
表2-5
发票（收据）领用登记簿
领用 日期
起始 号码
领用 人员
证件签名批准 人来自核销 日期备注
（5）有价证券登记簿
（3）工资结算。
①执行工资计划，监督工资使用。
根据批准的工资计划，会同劳动人事部 门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付， 分析工资计划的执行情况。对于违反工资政 策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导 和有关部门报告。
②审核工资单据，发放工资奖金。
审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包 括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、 失业保险金等），计算实发工资。
④保管库存现金，保管有价证券。
3.2供应过程业务的核算
例2 华联公司2009年1月1日以2 000 000元银行存款购买 一台机器设备，设备需要安装调试，工期为3个月，以银 行存款支付安装费用100 000元，4月1日安装工程完毕， 试运行正常并能达到机器设计要求，公司5月1日办理完竣 工决算。 （3）4月1日达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 2 100 000 2 100 000
例5 2011年5月1日华联公司购入100 000件G原材料，价 款800 000元，增值税进项税额136 000元。发生运杂费 3000元。以上款项全部以银行存款支付。材料验收入库发 现损坏10件，按公司内部财务规定属于合理损耗。 借：原材料——G材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 803 000 136 000 939 000
原材料总账
2011年
月 日 5 5 1 1
凭证号
摘要
月初余额
借方
贷方
借或贷 借 借
余额 120 000 923 000
购买材料 803 000
G材料
原材料明细账
凭证 号
2011年 月 日
5 5 1 1
摘要
月初余额 购买材料
收入
数量 单价 金额 数量
发出
单价 金额 数量 500
结存
单价 8 8.03 金额 4000 807000
甲材料实际采购成本=120 000+5 000=125 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 36 720
256 720
例10 华联公司2011年3月6日按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂 订货款180 000元。2011年3月10日华联公司收到胜利工厂发运过来的前 已经预付货款的丙材料的相关凭证，材料尚在运输途中。发票注明该批 丙材料的价款420 000元，增值税进项税额71 400元，除冲销原预付账 款180 000元外，不足款项立即用银行存款支付。另发生运杂费5000元， 用现金支付。 3月6日 借：预付账款——胜利工厂 贷：银行存款 3月10日 借：在途物资——丙材料 425 000 180 000 180 000
《会计查账实务》期考试卷(附答案)
2012学年 会计10 级《会计查账实务》期考试卷A 卷适用专业 会计 考试日期 年 月 日考试时间 2节课 考试形式 （ 闭 ）卷请将答案写在答题卡上一、单项选择题（每小题2分，共10分） 1、查账证据就是查账人员在查账过程中获取的用以说明被查事项真相，作为查账结论根据的（ ）。
A 、证明材料B 、文件C 、 合同D 、账簿2、下列哪个不属于编制类工作底稿（ ）。
A 、查账计划表 B 、项目审查工作底稿 C 、询证回函 D 、内部控制制度调查表3、下列哪个不属于查账的技术方法（ ）。
A 、审阅法 B 、抽查法 C 、查询法 D 、盘点法4、企业编制无任何原始凭证的记账凭证，夸大盘点表上的存货数量，伪造装运单和验收报告等，属于哪种存货业务错弊（ ）。
A 、以物易物，截利逃税B 、监守自盗，虚报损失C 、账内物资转账外D 、虚构存货，虚增资产5、下列哪个不是企业的流动负债（ ）。
A 、应付福利费 B 、长期借款 C 、其他应付款 D 、预提费用二、多项选择题(每小题2分，共10分) 1、查证证据的种类包括（ ）。
A 、实物证据 B 、书面证据 C 、口头证据 D 、会计证据2、内部控制方式有哪些方面（ ）。
A 、不相容职务分离控制B 、授权批准控制C 、预算控制D 、信息质量控制3、内部控制制度的审查方法有（ ）。
A 、调查表法 B 、文字表述法 C 、流程图法 D 、数据统计法4、下列哪种情况企业不需要提折旧（ ）。
A 、已提足折旧仍继续使用的固定资产B 、按照规定单独估价作为固定资产入账的土地C 、本期新购入的固定资产D 、正常使用的固定资产5、应付票据审查的主要方法（ ） A 、应付票据内部控制制度的审查B 、应付票据总分类账与应付票据备查簿的核对C 、应付票据备查簿的审查D 、带息应付票据的审查三、判断题（每小题2分，共10分）1、询证函必须由查账人员亲自寄发并收回，以避免被审查单位弄虚作假。
政府与事业单位会计自考题-8
政府与事业单位会计自考题-8(总分：100.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}第一部分选择题{{/B}}(总题数：0，分数：0.00)二、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：20，分数：20.00)1.政府财政会计的资产是指一级财政掌管或控制的、能以货币计量的______∙ A.经济资源∙ B.固定资产与流动资产∙ C.各种货币与资产∙ D.各种资产（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 本题是对政府财政会计资产概念的考查，政府财政会计的资产是指一级财政掌管或控制的、能以货币计量的经济资源。
答案为A。
2.一级财政和行政事业单位资产扣除负债以后的余额是指______∙ A.资产∙ B.收入∙ C.结余∙ D.净资产（分数：1.00）A.B.C.D. √解析：[解析] 资产是指一级财政掌管或控制的以及行政事业单位占有或使用的能以货币计量的经济资源；收入是指一级财政和行政事业单位为了实现其职能或开展业务活动依法取得的非偿还性资金；结余是一级财政和行政、事业单位各项收入与支出相抵后的余额，它是净资产的重要组成部分；净资产是一级财政和行政事业单位资产扣除负债以后的余额。
答案为D。
3.会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始凭证和______∙ A.专用凭证∙ B.转账凭证∙ C.通用凭证∙ D.记账凭证（分数：1.00）A.B.C.D. √解析：[解析] 会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。
答案为D。
4.以下关于政府财政会计中记账凭证和会计账簿的叙述，正确的是______∙ A.政府财政会计只能采用通用记账凭证∙ B.政府财政会计账簿是核算各级政府预算资金的簿籍∙ C.政府财政会计只能采用专用记账凭证∙ D.各级政府财政会计不用设置明细账簿（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：[解析] 政府财政会计可以采用通用记账凭证，也可以采用专用记账凭证。
政府财政会计账簿是核算各级政府预算资金的簿籍。
中央国家机关后勤事业单位会计制度
中央国家机关后勤事业单位会计制度文章属性•【制定机关】国务院机关事务管理局(已更名)•【公布日期】1999.06.24•【文号】国管财字[1999]161号•【施行日期】1999.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于印发《中央国家机关后勤事业单位财务制度》和《中央国家机关后勤事业单位会计制度》的通知（国管财字〔１９９９〕１６１号）根据财政部颁布发《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》，结合中央国家机关后勤事业单位实际情况，我们制定了《中央国家机关后勤事业单位财务制度》、《中央国家机关后勤事业单位会计制度》，现印发给你们，请按照执行。
国务院机关事务管理局一九九九年六月二十四日目录第一章总说明第二章会计科目及使用说明第三章年终清理结算和结帐第四章会计凭证和帐簿第五章会计报表的编审第六章附则附件一：主要会计事项分录举例附件二：会计报表格式中央国家机关后勤事业单位会计制度第一章总说明第一条为规范中央国家机关后勤事业单位会计核算，保证会计信息质量，根据财政部颁布的《事业单位会计准则》（试行）、《事业单位会计制度》，结合中央国家机关后勤事业单位的实际情况，制定本制定。
第二条本制度适用于中央国家机关的后勤事业单位（以下简称后勤事业单位），包括机关服务中心及独立核算的幼儿园、礼堂、修缮队、印刷厂、疗养院等。
第三条后勤事业单位的会计核算工作必须遵守国家有关法律、法规及本制定的规定。
后勤事业单位的各项资金和财产均应纳入单位的会计核算。
第四条会计核算应当以后勤事业单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映后勤事业单位自身的各项经济活动。
第五条会计核算应当以后勤事业单位各项业务活动持续正常地进行为前提。
第六条会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。
会计期间分为年度、季度和月份。
会计年度、季度和月份以公历起讫日期为准。
第七条会计核算以人民币为记帐本位币，发生外币收支的，应当折算为人民币核算。
商业汇票管理办法
商业汇票管理办法第一章总则第一条为加强公司商业汇票（以下简称票据）的管理，理顺票据结算程序，规范票据运作，防范票据风险，保证票据的安全，满足会计法票据管理的规范化要求，根据《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《票据支付结算办法》及集团公司《会计准则实施细则》和《集团公司内部控制制度》等规定，结合公司实际情况，特制定本办法。
第二条本办法所指的票据包括公司经营业务中所涉及的全部商业汇票。
本办法所指的商业汇票是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。
商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑票据和银行承兑票据两种。
商业承兑汇票是指由存款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由付款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。
本办法所称票据管理，指商业汇票的收取、保管、支领、开具、质押、托收以及会计核算等业务全过程的规范管理。
第三条本办法适用于公司所属基层各单位、机关各部门及各直属机构（以下简称“各单位”）。
第二章票据管理岗位配置及职责第四条票据管理岗位包括公司财务部票据管理岗位以及各业务部门负责收取和支领票据的岗位。
按照集团公司内部控制制度中不相容岗位相互分离的要求，公司财务部设置票据收取、保管及支出岗位，负责票据的管理工作。
第五条公司财政部设置票据备查簿，详细注销每类票据的种类、票据号、出票单位、出票行、出票日、到期日、票面金额、交易条约号、收款单位，以及其他需求注销的信息。
备查簿具体包括：应收票据备查簿、托管票据备查簿、质押票据备查簿、应付票据-银行承兑汇票备查簿、应付票据-贸易承兑汇票备查簿、公司本部票据备查簿。
第六条公司财务部票据管理岗位以及业务部门负责收取和支领票据岗位负责票据的收取、保管、支领、及相关管理工作。
一、业务部门票据收取和支领岗位职责是：对所收取票据的初步审核，包括票面完整、日期、出票行、签章等票据要素的审核；对支领的票据负责安全送达客户等。