分析商业银行国际业务风险点及内部审计重点
商业银行表外业务的风险管理
一、背景介绍近年来,面对激烈的市场竞争、频繁的汇率和利率波动、金融行业发展自由化、金融创新不断涌现等复杂的经营状况变化,商业银行提供的表外业务服务种类开始迅速地增多,业务量也不断扩大。
随着金融业务表外化的不断发展,其已经同资本证券化、银行经营国际化一起对商业银行的发展产生重大影响,是开展金融业务的一大方向。
商业银行表外业务在降低和规避某些风险同时,又给银行带来了新的更大的风险,特别是金融衍生工具的过度发展给商业银行经营的安全性带来隐患。
表外业务风险的管理和防范日益成为金融界关注的焦点。
二、表外业务概述表外业务指不被记入商业银行的资产负债表,只可能在商业银行财务报表附注内反映的各类交易活动。
在这里“可能”包含的意思是并不是全部的表外业务都会反映在财务报表附注内。
所以,表外业务存在广义概念和狭义概念的区别。
狭义上的表外业务指商业银行所从事的,依照通行的会计准则不被列入资产负债表内,不影响资产负债的金额变动,但会构成商业银行或有资产和或有负债的各类交易活动。
这些交易活动虽不被列入资产负债表内,但在一定的条件达到时会转化为表内业务,与表内资产和负债项目密切相关,需要在资产负债表附注中加以反应,方便银行和其他利益相关者进行了解和管理。
广义上的表外业务指所有不被列入商业银行资产负债表的经营管理活动,包含狭义表外业务和金融服务类表外业务,即中间业务。
中间业务一般不影响表内业务的具体质量,仅给商业银行创造服务性质的收入。
商业银行表外业务按照具体业务的性质,大体可分为四类:与贸易有关的结算、支付、融资等各类贸易融通类业务;金融衍生工具类业务;运用商誉来取得收入的金融保证类业务;中介服务类业务。
三、商业银行表外业务的风险管理(一)商业银行表外业务风险管理现状目前我国大多数商业银行对于现代意义上的风险管理概念并不是很深入,现代意义的风险管理部门还不够完善。
目前,我国商业银行表外业务风险管理现状主要表现在以下几个方面:1.风险管理仍然以宏观定性化管理为主,量化管理薄弱,即使是在数量特征较强的外汇、衍生产品上也是如此。
银行内部审计(实务基础)
二、银行内部审计的职责定位和价值
目前银行审计面临的内外部环境 1、外部经营环境情况 2、内部经营环境情况。
三、银行业内部控制评价的模式
三、银行业内部控制评价的模式
1、内控评价机制形成的背景 2、内控评价的规定 3、内部控制评价等级和排序 4、内部控制评价程序 5、内部控制评价方法和计分规则
三、银行业内部控制评价的模式
• 内控评价的规定 • 审计部门履行全行内部控制评价的职能。内部控制评价工作，
以审计条线内部控制现场审计为基础，并结合合规、监察、风 险管理及其他内外部检查情况进行。
• 内部控制评价工作遵循真实、客观、公平的原则。通过对各行 内部控制体系和状况的定期评价和通报，引导分行控制风险， 提升经营效率和效益，减少损失。
二、银行内部审计的职责定位和价值
• 商业银行审计组织架构
• 银行内部审计设有独立、垂直的审计条线，分为总行审计部、 地区审计部和省直分行审计部三级。
• 审计条线独立于业务经营管理部门，在行长直接领导下开展工 作。审计监督工作，由审计条线统一规划指导、组织实施和评 价考核。
二、银行内部审计的职责和定位
四、审计工作的总体要求
• 2、审计人员的应具备的素质 • 1）专业水平 • 2）审计人员应恪守的职业操守 • 3）从业经验
四、审计工作的总体要求
• （二）审计对象库 • （三）审计流程 • （四）审计计划制定 • （五）审计检查。
四、审计工作的总体要求
• （六）审计底稿撰写 • （七）审计评价 • （八）审计报告 • （九）审计成果转化运用 • （十）审计追踪 • （十一）持续审计环节
银行内部审计与风险管理关系分析
【 关键 词 】 银 行 ； 内部 审 计 ；风 险 管 理
一
的高 风 险领域 ， 内部 审计 人 员在 日常工 二 银 行 内部 审计 参 与风 险管 理 的
银行 内部审计与风 险管理 的关 系 作 中 能 够 接 触 到 银 行 的 不 同部 门并 对 这 可 行 性
、 些部 门的 工作职 责 、业 务性质 、操 作流 １ 内部审计功 能的可能性 从 发 髓 趋 势 来 看 ， 【部 审 计 不 仅 越 程 、 内 部 控 制 等情 况 比 较 熟 悉 ，这 使 得 ７ 、 ］ 内 部 审 计 具 有 监 督 、鉴证 、 询 、 诲 保 证 等 职 能 ，这 些 功 能 综 合 起 来 可 共 同 作 来 越 关 注 风 险 ， 同 时 ，也 是 风 险 管 理 的 内部 审 计 人 员 有 机 会 全 面 细 致 地 了 解 银
风险 管理 ，并将其作 为内部 审计的重
要 领 域 ，这 一 做 法得 到 了 国际 内 部 审
计 职 业 界 的 普 遍 认 可 。 本 文 分 析 了银
行 的 内 部 审 计 与风 险 管 理 的 关 系 ，论 证 了内 银 行 内 部 审 计 参 与 风 险 管理 的
可 行 性 及 提 出 了相 应 的 建 议 。
３ 的 方 法 和 控 制 措 施 ，对 银 行 管 理 层 提 供 序 的建议 。 （ ）检 查风 险管 理过程 的效 果 ， 内部 审 计 通 过 检 查 和 测 试 财 务 、 经 帮 助 ，并 在 风 险 管 理 工 作 中 及 时 、 有 效
存 地与相 关部 门或管 理层 沟通 。同时 ， 内 营 和 合 规 性 控 制 程 序 ， 发 现 持 续 仔 ＿ 的 部 审 计 机 构 与 银 行 内 部 的 其 他 业 务 部 门 风 险 ，评 价 风 险 管 理 过 程 的 效 果 ，提 出 相 比 ，是 一 个 独 立 的 单 元 ， 独 立 性 使 其 如 何 改 进 风 险 管 理 ， 为 企 业 提 出增 加 价 ・ 能 够 客 观 、 公 正 地 评 价 风 险管 理 的 过 程 筐 方 面 的 建 议 。 和 结 果 。 （ ） 内 部 审 计 人 员 更 了解 银 行 ２
银行工作中的内外部审计流程与标准
银行工作中的内外部审计流程与标准在现代社会中，银行作为金融机构的重要组成部分，承担着资金储存、贷款发放、支付结算等重要职责。
为了确保银行的运营安全和合规性，内外部审计成为不可或缺的一环。
本文将探讨银行工作中的内外部审计流程与标准。
一、内部审计流程与标准内部审计是指银行内部的独立部门或团队对银行的业务流程、内部控制制度和风险管理情况进行全面审查和评估的过程。
内部审计的目标是发现和解决潜在的风险和问题，提供改进建议，确保银行的运营效率和风险控制水平。
内部审计的流程通常包括以下几个阶段：1. 确定审计范围和目标：内部审计团队首先与银行的管理层沟通，了解银行的战略目标、业务流程和风险管理情况，确定审计的范围和目标。
2. 收集和分析信息：内部审计团队通过收集和分析银行的相关数据、文件和报告，深入了解银行的业务流程和内部控制制度，发现潜在的问题和风险。
3. 进行审计测试：内部审计团队根据审计目标和范围，选择合适的审计测试方法和工具，对银行的业务流程和内部控制制度进行测试和评估，发现问题和风险。
4. 提出审计意见和建议：内部审计团队根据审计测试的结果，撰写审计报告，提出审计意见和建议，包括改进内部控制制度、加强风险管理等方面的建议。
5. 跟踪审计结果：内部审计团队对审计报告中提出的问题和建议进行跟踪，确保问题得到解决和改进措施得到落实。
内部审计的标准主要包括以下几个方面：1. 独立性：内部审计团队应独立于被审计部门，不受其干扰和控制，确保审计结果的客观性和公正性。
程的合规性和准确性。
3. 保密性：内部审计团队应对审计过程中获取的信息和数据进行保密，防止信息泄露和利益冲突。
4. 专业素质：内部审计团队成员应具备良好的专业素质和技能，包括审计知识、风险管理能力和沟通协调能力等。
二、外部审计流程与标准外部审计是指由独立的审计机构对银行的财务报表和相关信息进行审查和评估的过程。
外部审计的目标是验证财务报表的真实性和准确性，提供对外界的可信度。
商业银行内部审计剩余风险评估中存在的问题与对策
商业银行内部审计剩余风险评估中存在的问题与对策 [剩余风险评估是实施审计追踪的一个重要环节，也是评价审计对象内部控制的健全性、合理性、遵循性的基础和前提。商业银行的内部审计准则中规定：“审计人员应当评估审计项目(或审计事项)的剩余风险，以确定对被审计单位所采取的纠正措施及其效果的可接受程度”。准则中所称的剩余风险是指；“被审计单位采取纠正措施后，审计机构(或审计组)对特定审计项目(或审计事项)评估的风险”，其实质是重新评估审计对象的控制风险，以确定剩余风险的可接受程度，保障银行体系安全稳健的运行。
管理层从加强内控建设、规范操作，防范风险的角度考虑，总是希望审计发现的问题都能够得到有效的整改。但在实际工作中，往往存在一些未整改或无法整改的问题，对这些问题审计报告中只是简单地进行了陈述及提出一些缺乏针对性的建议，而忽略了对剩余风险的重新评估及采取相关的措施。所以说：对剩余风险的评估是管理层和审计机构应予以充分关注的问题，也是审计人员普遍感到难以把握的问题，现结合审计工作的实际，对目前剩余风险评估中存在的一些实际问题及采取的相关措施与大家一起探讨，以揭示剩余风险评估中存在的问题与对策：
一、剩余风险评估中存在的主要问题 1 目前尚未制定统一的、规范的剩余风险评估模型及操作规范 商业银行内部审计准则中，要求审计人员应当评估审计项目(或审计事项)的剩余风险，以确定对被审计单位所采取的纠正措施及其效果的可接受程度。目前，相关部门虽然制订了《审计剩余风险评估指引》，但也只是处于试运行阶段，在商业银行的内部审计管理中尚未形成一个规范的、标准化的剩余风险评估模型及操作规范。
2 为实现组织的战略目标，管理层尚未制定被检查业务可接受的剩余风险水平
为实现组织的战略目标，各商业银行逐步建立了以风险管理为基础的内部控制管理体系，为建设风险管理文化，确立风险管理理念，提高风险管理能力发挥了积极的作用。但是由于金融业务的复杂性和审计发现问题的多样性，形成了不同业务方面、不同业务问题的控制难易程度的不同，由此决定了剩余风险的可接受的程度不同。
商业银行信用证业务风险初探
商业银行信用证业务风险初探摘要：由于我国目前商业银行信用证业务操作风险事件频繁发生，给银行带来了巨大的损失。
为了严格防范商业银行在国内信用证业务中的风险，探究如何防范信用证业务风险，已经成为当前商业银行国际结算业务中不可忽视的问题。
关键词：商业银行；信用证业务；操作风险随着世界贸易自由化和金融一体化进程的加快，商业银行在办理信用证业务时面临的风险也越来越大，严重制约了商业银行国际贸易业务的开展。
2004年公布的巴塞尔新资本协议，首次将操作风险纳入统一计算银行监管资本的框架之中，引起了金融业的广泛关注，标志着国际银行界正式认可操作风险大小会直接影响一家银行的资本充足水平，操作风险作为独立的管理对象正受到监管机构和商业银行越来越多的重视。
一、对商业银行信用证业务的描述信用证业务是银行国际结算的重要组成部分，也是国际贸易中最常用的支付结算方式。
它将国际结算和贸易融资链接为一体，为国际贸易提供综合性服务。
同时，信用证作为采纳程度较高的结算方式，在实务中被无理拒付的案例时有发生。
国内信用证是适用于国内贸易的一种支付结算方式，指开证银行依据申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。
二、商业银行信用证业务的主要风险表现由于我国目前商业银行信用证业务操作风险事件频繁发生，给银行带来了巨大的损失。
表现在：开证时对客户资信的甄别和承兑或付款时对来单的审查。
例如，不法分子通过编造或粉饰报表取得银行的授信，伙同境外关联公司虚构贸易背景或利用银行一般不控制货权的做法，利用远期信用证的融资功能，骗取开证行的承兑后，通过在海外银行或离岸银行进行押汇、转卖空白抬头指示提单等方式取得资金，并将资金挪用于房地产投资、期货交易等高风险行为或用于循环开证，资金链一旦断裂，将给国家造成重大损失。
对远期信用证业务的审计有助于揭露商业银行授信业务潜在的巨大风险。
如何防范信用证业务风险，成为当前商业银行国际结算业务中不可忽视的问题。
我国商业银行面临的风险及对策
我国商业银行面临的新型风险及对策张铖（中国地质大学武汉430074）摘要：本文主要分析了商业银行面临的主要风险，在论述现有风险管理中存在的问题的基础上，提出了进一步完善我国商业银行风险管理的对策。
关键词：商业银行；风险管理；问题；完善；对策The business bank of our country faces new risk and countermeasuresZhang Cheng(China University of Geosciences Wuhan 430074)Abstract :The paper mainly analyses therisks which our Commercial Banks face. Base onthe discussion of the existing problems intherisk management, it further puts forward thecountermeasures to perfect our country commercialbanks' risk management.Keywords:Commercial Banks; Risk management; Problem; Perfect; countermeasures一、商业银行风险管理概述不同组织机构对对风险管理的定义和诠释并不相同：灾难精算师协会的定义为：风险管理是各行业组织机构为了使投资人的长短期投资达到升值的目的而对各方面的风险进行估算，控制，规避，补救和监督的过程，国际内部审计师协会的定义为：风险管理是一种估算和应对影响组织战略目标的管理体系，加拿大秘书处的定义为：风险管理是一个从企业整体角度对风险的理解，管理和沟通过程，它具有持续性，主动防范性和系统性，并包括做出有助于实现企业整体目标的战略决策。
风险管理的概念移植于商业银行中，2003年5月，中国银行银监会公布了《新巴塞尔资本协议》的概述。
浅析我国商业银行的内部审计
根 据 ２０ ０ １年 国 际 内 部 审 计 协 会 （Ｉ ） 《 部 ＩＡ 的 内 审 计 实 务 标 准 》 建 议 ， 部 审 计 在 组 织 上 应 保 持 足 的 内
够 的 独 立 性 ， 我 国 的 商 业 银 行 目前 还 尚 未 建 立 起 而 垂直 、 立 的内部审计 体 系 ， 然 只是作 为内部稽核 独 仍 向 各 级 行 长 报 告 工 作 。这 种 组 织 结 构 及 管 理 体 系 上 的 不 健 全 和 非 独 立 性 会 导 致 审 计 职 能 与 业 务 职 能 相 互 问 区 隔 ， 计 工 作 往 往 受 到 业 务 工 作 的影 响 ， 计 审 审 项 目不 能 够 完 全 独 立 地 开 展 ， 部 审 计 职 能 不 能 充 内 分 地 发 挥 ， 而 使 得 内 部 审 计 人 员 很 难 对 本 银 行 的 从
ＮＯ ２ Ｏ Ｖ． Ｏ１
浅析 我 国商 业银 行 的 内部 审计
石 杰
（ 头 市 中信银 行 包 头 分 行 ， 包 内蒙 古 包 头 ０４１） １０ ０ 摘 要 ： 章 针 对 我 国 商 业银 行 内部 审 计 部 门的 现 状 ， 出要 进 一 步 完 善 审 计 组 织 结 构 ， 全 商 业 文 指 健 银 行 内部 管 理 机 制 ， 断 加 强 对 金 融 机 构 内 部 控 制 的 审 计 ； 时 要 坚 持 以 人 为 本 的 管 理 思 想 ， 力 培 育 不 同 着
意 识 管 理 方 面 发 挥 着 越 来 越 重 要 的 作 用 。根 据 国 际 关 于 内 部 审 计 师 协 会 （Ｉ ） 定 义 说 明 ， 部 审 计 在 ＩＡ 的 内
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分析商业银行国际业务风险点及内部审计重点
商业银行是国际贸易的重要参与者，它们通过提供海外交易融资、跨境支付、外汇汇兑等服务，为企业客户提供全球化服务，同时也承担着一定的风险。
本文将分析商业银行国际业务的风险点以及内部审计的重点。
1.信用风险
商业银行向海外企业提供贷款、担保、信用证等服务时，存在信用风险。
海外客户的信用状况和履约能力有时难以确定，可能会导致银行的资产损失。
2.流动性风险
海外市场的政治、经济等因素可能对银行的资金流动性造成影响，如果银行没有做好流动性风险管理，可能导致信用危机或流动性风险暴露。
3.市场风险
国际金融市场波动性较大，可能导致外汇、债券等金融工具的市场价值波动，从而对银行的收益产生影响，甚至可能失去一定的资产。
4.操作风险
商业银行通过外部接口与海外金融机构交换信息、进行外汇交易等操作时，存在操作风险，比如系统故障、人为错误等。
二、内部审计的重点
内部审计应评估银行在国际贸易中的授信和担保业务，并审查授信和担保业务中风险评估的准确性和完整性。
审计应检查银行的评估授信要素的系统、指导、政策及其它风险控制程序是否能够维护其授信决策的科学性和周全性，促使银行建立完善的申报、批准、执行和管理的授信业务流程。
内部审计应检查银行是否制定了相应的流动性风险管理计划，并检查计划中的流动性补救措施是否合理。
审计应评估银行是否跟踪和分析海外市场中的流动性风险，如汇率风险、资产和负债规模等，以发现和应对流动性风险。
内部审计应检查银行是否有完备的市场风险管理计划，对证券投资、外汇交易等业务的风险控制程序进行审计，了解银行不同风险位置的大小和属性，根据银行的实际情况发展出风险提醒或是推荐建议等，促使银行优化风险管理。
内部审计应检查银行是否制定了完善的操作风险管理计划，并评估其能否识别和控制
系统失败、数据错误、作弊等操作风险。
审计还应检查操作风险管理计划中的流程、审核、授权程序是否得到有效实施。
结论
商业银行国际业务的风险点和内部审计的重点是多方面的。
银行应该加强对国际业务
风险的认识、识别和控制，落实内部审计的工作要求，避免因各种风险而导致的损失，保
证国际业务的持续、稳健发展。